Umsatzsteuererklärung
für GmbH

Ausgangspunkt ist der Jahres­überschuss aus der Gewinn- und Verlust­rechnung nach § 275 HGB — nicht der Kontostand und nicht der Umsatz.

Hinzugerechnet werden nicht abzugsfähige Aufwendungen: Gewerbe­steuer, 30 % der Bewirtungs­kosten, Geschenke über 50 €, Bußgelder, 50 % der Aufsichtsrats­vergütungen. Abgezogen werden steuerfreie Erträge. § 8 KStG · § 4 Abs. 5 EStG · § 10 KStG

Vom steuerlichen Gewinn werden Verlust­vorträge abgezogen — bis 1 Mio. € unbeschränkt, darüber nur 70 % des übersteigenden Betrags (Mindestbesteuerung für 2024–2027, ab 2028 wieder 60 %). § 10d EStG

15 % Körperschaft­steuer auf das zu versteuernde Einkommen, darauf 5,5 % Solidaritäts­zuschlag — also 0,825 Prozentpunkte, zusammen 15,825 %. Der Satz von 15 % gilt für Veranlagungs­zeiträume bis 2027; ab 2028 sinkt er stufenweise um je einen Prozentpunkt pro Jahr. § 23 KStG · SolzG

Übermittlung elektronisch über ELSTER mit Anlage GK und ZVE. Geleistete Vorauszahlungen werden angerechnet; der Rest wird nachgezahlt oder erstattet. § 31 KStG · § 37 KStG

Ausgangsgröße ist der steuerliche Gewinn — bei Kapital­gesellschaften derselbe wie bei der Körperschaft­steuer, vor Abzug der Gewerbe­steuer selbst. § 7 GewStG

Wieder hinzugerechnet werden 25 % der Finanzierungs­anteile: Zinsen voll, Mieten für bewegliche Güter zu 20 %, für Immobilien zu 50 %, Lizenzen zu 25 % — abzüglich eines Freibetrags von 200.000 €. § 8 GewStG

Abgezogen werden u. a. die als Betriebsausgabe erfasste Grundsteuer für eigenen Grundbesitz (ab 2025; bis 2024: 1,2 % des Einheitswerts) und Gewinne aus Beteiligungen an Personen­gesellschaften. § 9 GewStG

Personen­gesellschaften und Einzel­unternehmen ziehen einen Freibetrag von 24.500 € ab — Kapital­gesellschaften nicht. Auf den gerundeten Gewerbe­ertrag entfallen 3,5 % Steuer­messbetrag. § 11 GewStG

Der Messbetrag wird mit dem Hebesatz Ihrer Gemeinde multipliziert — er reicht von 200 % bis über 900 %. Bei mehreren Betriebs­stätten wird nach Arbeitslöhnen zerlegt. § 16 GewStG · § 29 GewStG

Alle Lieferungen und Leistungen im Inland, getrennt nach 19 % Regel- und 7 % ermäßigtem Satz, zuzüglich unentgeltlicher Wertabgaben. § 1 UStG · § 12 UStG

Innergemeinschaftliche Lieferungen, Ausfuhren und Umsätze nach § 4 UStG bleiben steuerfrei — sind aber erklärungspflichtig. Bei § 13b UStG geht die Steuerschuld auf den Leistungs­empfänger über. § 4 UStG · § 13b UStG

Abziehbar ist die Vorsteuer aus ordnungsgemäßen Rechnungen mit allen Pflicht­angaben. Fehlt eine Angabe, entfällt der Abzug — der häufigste Streitpunkt in der Prüfung. § 15 UStG · § 14 UStG

Von der Jahres­steuer werden die bereits angemeldeten Voranmeldungen abgezogen. Die Differenz ist innerhalb eines Monats nach Abgabe fällig. § 18 Abs. 4 UStG

Wer die Umsatz­grenzen des § 19 UStG nicht überschreitet, weist keine Umsatz­steuer aus und zieht keine Vorsteuer — die Erklärungs­pflicht kann dann entfallen. § 19 UStG

Grundlage sind Bilanz und GuV des festgestellten Jahres­abschlusses — die E-Bilanz ist keine eigene Rechnung, sondern deren elektronische Form. § 5b EStG

Jedes Konto wird einer amtlichen Taxonomie­position zugeordnet. Mussfelder müssen gefüllt sein; fehlt eine Zuordnung, weist ELSTER die Übermittlung ab.

Weichen Handels- und Steuer­bilanz ab, wird entweder eine Überleitungs­rechnung übermittelt oder eine eigene Steuer­bilanz aufgestellt. § 5b Abs. 1 EStG · § 60 EStDV

Die Übertragung erfolgt authentifiziert über ELSTER. Sie erhalten das Übertragungs­protokoll als Nachweis der Erfüllung.

Personen­gesellschaften zahlen selbst keine Einkommen­steuer. Der Gewinn wird einheitlich festgestellt und den Gesellschaftern zugerechnet, die ihn privat versteuern. § 180 Abs. 1 Nr. 2a AO

Ermittelt wird zunächst der Gewinn der Gesellschaft, dann werden Sonder­betriebseinnahmen und -ausgaben je Gesellschafter ergänzt — etwa Geschäfts­führergehalt oder überlassene Immobilien.

Die Zurechnung folgt dem Gesellschafts­vertrag; Ergänzungs- und Sonder­bilanzen werden fortgeschrieben. Fehler hier wandern in jede Einkommen­steuererklärung der Gesellschafter.

Der Feststellungs­bescheid ist für die Gesellschafter­veranlagung bindend. Einwände müssen gegen ihn erhoben werden, nicht gegen den eigenen Steuer­bescheid. § 182 AO

Der festgestellte oder ermittelte Gewinn ist als Einkünfte aus Gewerbebetrieb zu erklären — unabhängig davon, ob Geld entnommen wurde. § 15 EStG

Der Steuersatz steigt mit dem Einkommen von 14 % bis 45 %, zuzüglich 5,5 % Solidaritäts­zuschlag und ggf. Kirchen­steuer. § 32a EStG

Das Vierfache des Gewerbe­steuermessbetrags wird auf die Einkommen­steuer angerechnet — begrenzt auf die tatsächlich gezahlte Gewerbe­steuer und den anteiligen Steuerbetrag. § 35 EStG

Das Finanzamt setzt vierteljährliche Vorauszahlungen fest. Ändert sich das Ergebnis deutlich, lohnt ein Anpassungs­antrag statt einer Nachzahlung mit Zinsen. § 37 EStG · § 233a AO

Mit dem Ausschüttungs­beschluss und dem Zufluss entsteht die Steuer. Sie wird von der Gesellschaft einbehalten und abgeführt — nicht vom Gesellschafter erklärt. § 44 EStG

25 % Kapital­ertragsteuer plus 5,5 % Solidaritäts­zuschlag darauf, zusammen 26,375 %; bei Kirchen­steuerpflicht zusätzlich. § 43a EStG

Bei Gewinnausschüttungen sind Anmeldung und Zahlung am Tag des Zuflusses fällig — am im Beschluss bestimmten Auszahlungstag oder, wenn keiner bestimmt ist, am Tag nach dem Beschluss. Eine der häufigsten Fristversäumnisse bei Ein-Personen-GmbHs. § 44 Abs. 1 und 2, § 45a Abs. 1 EStG

Für Privatpersonen ist die Steuer grundsätzlich abgeltend; auf Antrag greift das Teileinkünfte­verfahren. Hält eine Holding die Anteile, sind Dividenden zu 95 % steuerfrei. § 32d EStG · § 8b KStG

Jede Gesellschaft mit Arbeitnehmern — einschließlich des angestellten Geschäfts­führers. Auch Minijobs und Aushilfen sind anzumelden. § 38 EStG

Er richtet sich nach der Lohnsteuer des Vorjahres: über 5.000 € monatlich, über 1.080 € vierteljährlich, darunter jährlich. § 41a Abs. 2 EStG

Übermittlung und Zahlung bis zum 10. Tag nach Ablauf des Anmeldezeitraums. Die Frist ist nicht verlängerbar; verspätete Zahlung kostet 1 % Zuschlag je Monat. § 240 AO

Die Gesellschaft haftet für die einbehaltene Lohnsteuer; bei Nichtabführung kommt persönliche Haftung des Geschäfts­führers in Betracht. § 42d EStG · § 69 AO

Verluste gehen nicht automatisch mit. Sie werden gesondert festgestellt und fortgeschrieben — wird das versäumt, sind sie faktisch verloren. § 10d Abs. 4 EStG

Verluste können in die zwei vorangegangenen Jahre zurückgetragen (bis 1 Mio. €) oder unbegrenzt vorgetragen werden. Der Vortrag ist bis 1 Mio. € unbeschränkt, darüber für 2024–2027 auf 70 % begrenzt, ab 2028 wieder auf 60 %.

Gewerbesteuerlich gibt es keinen Rücktrag — nur den Vortrag nach § 10a GewStG, mit eigener Feststellung und eigener Mindestbesteuerung (dort weiterhin 60 %).

Werden mehr als 50 % der Anteile übertragen, gehen Verlust­vorträge grundsätzlich unter — vor jedem Verkauf prüfen. § 8c KStG · § 8d KStG