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Säumniszuschlag nach § 240 AO: Höhe, Schonfrist und wie Sie ihn vermeiden

Veröffentlicht: 29.07.2026Aktualisiert: 29.07.2026Fachlich geprüft: 29.07.2026Lesezeit: ca. 8 Minuten

Was ist der Säumniszuschlag?

Der Säumniszuschlag ist eine steuerrechtliche Nebenleistung gemäß § 240 AO i. V. m. § 3 Abs. 4 AO. Er dient einem doppelten Zweck: Einerseits soll er den Steuerpflichtigen zur pünktlichen Zahlung anhalten (Druckfunktion), andererseits soll er den staatlichen Zinsvorteil abschöpfen, den der Schuldner durch die verzögerte Zahlung erlangt (Ausgleichsfunktion). Der BFH hat diese Doppelnatur in ständiger Rechtsprechung bestätigt (zuletzt BFH, Urt. v. 19.01.2023 – V R 20/22).

Für Kapitalgesellschaften – GmbH, UG (haftungsbeschränkt) oder AG – ist der Säumniszuschlag besonders relevant, weil der Geschäftsführer nach § 69 AO i. V. m. § 34 AO persönlich haftet, wenn er Steuern der Gesellschaft nicht rechtzeitig entrichtet. Säumniszuschläge sind dabei ausdrücklich in die Haftung einbezogen.

Entstehung kraft Gesetzes – kein Bescheid nötig

Das entscheidende Merkmal des Säumniszuschlags: Er entsteht unmittelbar kraft Gesetzes, ohne dass das Finanzamt einen gesonderten Bescheid erlassen oder die Gesellschaft vorab mahnen muss. Sobald der Fälligkeitstag verstrichen ist und die Zahlung nicht eingegangen ist, läuft der Zuschlag automatisch an.

Rechtsgrundlage ist ausschließlich § 240 Abs. 1 Satz 1 AO: „Wird eine Steuer nicht bis zum Ablauf des Fälligkeitstages entrichtet, so ist für jeden angefangenen Monat der Säumnis ein Säumniszuschlag von 1 Prozent des abgerundeten rückständigen Steuerbetrags zu entrichten.“

Eine wichtige Ausnahme bildet § 240 Abs. 1 Satz 4 AO: Kein Säumniszuschlag entsteht, wenn die Steuer innerhalb der sogenannten Karenzzeit von 15 Monaten nach Entstehung des Steueranspruchs festgesetzt und innerhalb der Zahlungsfrist entrichtet wird – relevant etwa für rückwirkend festgesetzte Steuern.

Höhe und Berechnung: 1 % pro Monat

Die Berechnungsformel ist gesetzlich exakt vorgegeben:

Das Wort „angefangen“ ist entscheidend: Wer am 5. Tag eines neuen Monats zahlt, schuldet bereits den vollen Monatszuschlag für diesen angefangenen Monat. Jeder neue Monat wird mit demselben Mechanismus gestartet.

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Die 3-Tage-Schonfrist nach § 240 Abs. 3 AO

§ 240 Abs. 3 AO gewährt eine gesetzliche Schonfrist von drei Tagen nach dem Fälligkeitstag. Geht die Zahlung innerhalb dieser Frist beim Finanzamt ein, entsteht kein Säumniszuschlag. Dabei gilt:

Wichtige Einschränkung: Die Schonfrist gilt ausdrücklich nicht bei Zahlung per Scheck oder Barzahlung. § 240 Abs. 3 Satz 2 AO bestimmt, dass bei Scheckzahlung der Eingang des Schecks beim Finanzamt maßgeblich ist – die 3-Tage-Schonfrist ist in diesem Fall ausgeschlossen. Hintergrund: Mit dem Scheck ist die Zahlung noch nicht gesichert (Einlösungsrisiko). Dasselbe gilt für die Barzahlung in der Finanzkasse.

Praxistipp für GmbH-Geschäftsführer: Die sicherste Methode ist das SEPA-Lastschriftmandat zugunsten des Finanzamts. Bei erteiletem Mandat gilt die Zahlung stets als pünktlich geleistet – unabhängig vom tatsächlichen Buchungstag der Bank. Das Risiko einer Säumnis entfällt vollständig, solange das Konto gedeckt ist.

Fällt der Fälligkeitstag auf einen Samstag, Sonntag oder gesetzlichen Feiertag, verschiebt sich die Fälligkeit gemäß § 108 Abs. 3 AO auf den nächsten Werktag. Die 3-Tage-Schonfrist läuft dann ab diesem verschobenen Fälligkeitstag.

Nur auf festgesetzte Steuern – nicht auf Vorauszahlungen vor Festsetzung

§ 240 AO setzt begrifflich eine fällige Steuer voraus. Das bedeutet: Ein Säumniszuschlag kann nur entstehen, wenn die Steuer bereits durch Steuerbescheid, Steueranmeldung oder sonstigen Festsetzungsakt förmlich festgesetzt worden ist.

Für Vorauszahlungen (z. B. Körperschaftsteuer-Vorauszahlungen nach § 31 KStG i. V. m. § 37 EStG, Gewerbesteuer-Vorauszahlungen nach § 21 GewStG, Umsatzsteuer-Vorauszahlungen nach § 18 UStG) gilt Folgendes: Vorauszahlungen entstehen auf Basis eines Vorauszahlungsbescheids – dieser ist selbst ein Festsetzungsakt. Werden die festgesetzten Vorauszahlungen nicht rechtzeitig entrichtet, entsteht also sehr wohl ein Säumniszuschlag.

Besonders relevant ist dies für Neugründungen: Eine GmbH im ersten Geschäftsjahr hat noch keinen Vorauszahlungsbescheid – die spätere Jahressteuerzahlung löst erst ab dem Fälligkeitstag des Jahressteuerbescheids Säumniszuschläge aus, nicht rückwirkend für das Jahr.

Säumniszuschlag vs. Verspätungszuschlag – ein häufig verwechseltes Paar

In der Praxis werden Säumniszuschlag und Verspätungszuschlag häufig durcheinandergebracht. Die Unterschiede sind jedoch fundamental:

Beide Nebenleistungen können gleichzeitig entstehen: Wer die Steuererklärung zu spät abgibt und die resultierende Steuernachzahlung zu spät leistet, schuldet sowohl den Verspätungszuschlag als auch den Säumniszuschlag.

Praxisbeispiel: GmbH mit verspäteter Körperschaftsteuerzahlung

Die Mustermann GmbH erhält am 15. März ihren Körperschaftsteuerbescheid für das abgelaufene Jahr. Festgesetzte Körperschaftsteuer (inkl. Solidaritätszuschlag): 8.347 Euro. Fälligkeit: 15. April (einen Monat nach Bekanntgabe gemäß § 220 Abs. 2 AO i. V. m. § 36 Abs. 4 EStG). Die GmbH zahlt am 22. Mai per Überweisung.

Was tun bei Zahlungsschwierigkeiten?

Wenn die Liquidität der GmbH eine pünktliche Zahlung nicht erlaubt, gibt es zwei zentrale Instrumente, die einem weiteren Anwachsen der Säumniszuschläge entgegenwirken:

Stundung nach § 222 AO

Durch einen Stundungsantrag kann das Finanzamt die Fälligkeit einer Steuerschuld hinausschieben. Während einer gewährten Stundung entstehen keine Säumniszuschläge – stattdessen werden Stundungszinsen nach § 238 AO berechnet (1,8 % p. a. nach aktuellem Zinssatz). Stundung setzt voraus, dass die Einziehung eine erhebliche Härte darstellt und der Anspruch nicht gefährdet ist. Detaillierte Informationen zur Beantragung finden Sie in unserem Artikel zur Stundung von Steuerschulden und Ratenzahlung beim Finanzamt.

Erlass nach § 227 AO

Sind Säumniszuschläge bereits entstanden, können sie ganz oder teilweise nach § 227 AO erlassen werden, wenn ihre Einziehung nach Lage des Einzelfalls unbillig wäre. Die Finanzverwaltung unterscheidet sachliche Unbilligkeit (der Zuschlag entspricht nicht dem gesetzgeberischen Zweck, z. B. wenn die Zahlung auf einem technischen Fehler der Bank beruhte) und persönliche Unbilligkeit (existenzgefährdende wirtschaftliche Notlage). In der Praxis wichtig: Ein hälftiger Erlass von Säumniszuschlägen ist nach Verwaltungsauffassung möglich, wenn lediglich die Druckfunktion greift, die Ausgleichsfunktion aber entfällt (z. B. bei dauerhafter Zahlungsunfähigkeit ohne realisierbaren Zinsvorteil).

Buchhalterische Erfassung in der GmbH

Säumniszuschläge sind steuerlich nicht abziehbar. § 10 Nr. 2 KStG schließt Nebenleistungen im Sinne des § 3 Abs. 4 AO – zu denen Säumniszuschläge ausdrücklich gehören – vom Betriebsausgabenabzug aus. In der Buchführung werden sie dennoch als Aufwand erfasst, der sich jedoch außerbilanziell wieder hinzurechnet (Mehr-Weniger-Rechnung).

Im Anhang zum Jahresabschluss nach § 285 HGB können wesentliche Säumniszuschläge als außergewöhnliche Aufwendungen erläuterungspflichtig sein, sofern sie das Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage beeinflussen.

Checkliste: Säumniszuschlag zuverlässig vermeiden

• SEPA-Lastschriftmandat für alle laufenden Steuerarten (KSt, GewSt, USt) beim Finanzamt einrichten
• Fälligkeitskalender im Steuerkonto (ELSTER-Unternehmensportal) regelmäßig prüfen
• Überweisungen mit ausreichendem Vorlauf beauftragen (mind. 2 Bankwerktage vor Fälligkeit)
• Bei absehbarer Liquiditätsenge: Stundungsantrag vor Fälligkeitstag stellen
• Zahlungseingänge im Steuerkonto nach jeder Zahlung kontrollieren (ELSTER „Mein Steuerkonto“)
• Keine Scheckzahlungen ans Finanzamt – Schonfrist gilt hier nicht
• Bei Fälligkeit an Wochenenden/Feiertagen: Verschiebung nach § 108 Abs. 3 AO beachten
• Jahresabschluss zeitnah erstellen, damit Vorauszahlungsbescheide korrekt angepasst werden können

Mit einer strukturierten Buchhaltung und vorausschauenden Liquiditätsplanung lassen sich Säumniszuschläge nahezu vollständig vermeiden. Unser kostenfreier Demo-Zugang zeigt Ihnen, wie die digitale Finanzbuchhaltung von onlinebilanz.de Fälligkeiten transparent macht.

Fazit: Säumniszuschlag konsequent im Blick behalten

Der Säumniszuschlag nach § 240 AO ist eine Nebenleistung mit klarer gesetzlicher Mechanik: 1 % pro angefangenem Säumnismonat auf den abgerundeten Steuerbetrag, entstanden automatisch kraft Gesetzes ohne Bescheid oder Mahnung. Die 3-Tage-Schonfrist schützt bei Überweisungen, nicht aber bei Scheck- oder Barzahlung. Betroffen sind ausschließlich bereits festgesetzte Steuern – die bloße Nichtentrichtung einer noch nicht beschiedenen Schuld löst keinen Zuschlag aus.

Für GmbH-Geschäftsführer ist das Thema doppelt brisant: Die Gesellschaft schuldet den Zuschlag, und der Geschäftsführer kann nach § 69 AO persönlich haften, wenn er die Pflicht zur rechtzeitigen Zahlung verletzt. Präventive Maßnahmen – SEPA-Mandat, Fälligkeitsmonitoring, rechtzeitige Stundungsanträge – sind daher keine optionale Sorgfalt, sondern Teil der ordnungsmäßigen Geschäftsführung. Nutzen Sie unseren Säumniszuschlag-Rechner für eine sofortige Berechnung Ihres konkreten Falls.

Häufig gestellte Fragen

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Hinweis: Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle Beratung. Alle steuerlichen Beratungsleistungen erbringt der angeschlossene Steuerberater bzw. Wirtschaftsprüfer. OnlineBilanz ist eine Steuerberater-Plattform: Ihr Jahresabschluss wird von einem zugelassenen Steuerberater erstellt und unterzeichnet. Stand der Rechtslage: July 2026.