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Bewirtungskosten 70% Buchungssatz 2026 – Anleitung

Zuletzt aktualisiert: May 2026 · Lesezeit: ca. 10 Minuten

Bewirtungskosten: Warum nur 70 % abzugsfähig sind – die gesetzliche Grundlage

Bewirtungskosten gehören zu den klassischen Betriebsausgaben, unterliegen jedoch einer besonderen steuerlichen Behandlung. Während betrieblich veranlasste Bewirtungen grundsätzlich als Betriebsausgaben anerkannt werden, beschränkt § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG den Abzug auf 70 % der angemessenen und nachgewiesenen Aufwendungen. Diese Regelung gilt seit dem Veranlagungszeitraum 2024 (zuvor waren es 70 %, davor 70 %, und bis 2013 nur 70 % – die aktuelle Regelung bleibt auch 2026 bestehen).

Die Differenzierung ist in der Praxis entscheidend: Geschäftliche Bewirtung (z. B. Geschäftsessen mit Kunden, Lieferanten, Beratern) unterliegt der 70-%-Regelung. Betriebsinterne Bewirtung (z. B. Arbeitsessen im Betrieb, Bewirtung bei Betriebsversammlungen) ist zu 100 % abzugsfähig, sofern der Anlass nachgewiesen wird.

Wann liegt eine abzugsfähige Bewirtung vor?

• Geschäftlicher Anlass: Die Bewirtung muss überwiegend betrieblich veranlasst sein (z. B. Vertragsverhandlung, Projektbesprechung, Kundenakquise).
• Angemessenheit: Die Höhe der Aufwendungen muss dem Anlass und den beteiligten Personen entsprechen (keine übertriebene Luxusbewirtung).
• Ordnungsgemäßer Nachweis: Bewirtungsbeleg nach amtlichem Muster oder gleichwertig, mit Angaben zu Datum, Ort, Teilnehmern, Anlass und Höhe der Aufwendungen (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 Satz 2 EStG).
• Keine Eigenveranlassung: Reine Privatbewirtungen oder gesellschaftlich veranlasste Aufwendungen sind steuerlich nicht abzugsfähig.

Der korrekte Buchungssatz für Bewirtungskosten mit 70-%-Abzug

In der Finanzbuchhaltung werden Bewirtungskosten zunächst in voller Höhe als Betriebsausgabe gebucht. Die steuerliche Kürzung um 30 % erfolgt nicht durch einen Splitbuchungssatz, sondern wird außerbilanziell in der Steuererklärung vorgenommen (Gewinnkorrektur). Diese Systematik ist wichtig, um die buchhalterische Klarheit zu wahren und spätere Prüfungen zu erleichtern.

Standard-Buchungssatz bei Bewirtungskosten (Brutto)

Angenommen, Sie haben eine Bewirtung für 119,00 € (inkl. 19 % USt) durchgeführt. Der Buchungssatz lautet:

Die Vorsteuer ist bei Bewirtungskosten in voller Höhe (19,00 €) abzugsfähig, unabhängig von der 70-%-Beschränkung beim Betriebsausgabenabzug. Wichtig: Die Vorsteuer darf nur gezogen werden, wenn eine ordnungsgemäße Rechnung vorliegt (§ 15 Abs. 1 UStG) und der Bewirtungsbeleg die Anforderungen des § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG erfüllt.

Alternative: Splitbuchung mit separatem Konto für nichtabzugsfähige 30 %

Manche Unternehmen buchen die nichtabzugsfähigen 30 % der Nettobewirtungskosten direkt auf ein separates Konto (z. B. Konto 4655 »Bewirtungskosten nicht abzugsfähig«), um die außerbilanzielle Korrektur in der Steuererklärung zu minimieren. Wer sich zuvor einen Überblick über die kontenspezifische Buchung von Bewirtungskosten verschaffen möchte, findet dort auch Hinweise zu den gängigen SKR-Konten. Bei einer Bewirtung von 119,00 € (100,00 € netto + 19,00 € USt) würde der Splitbuchungssatz lauten:

Welche Konten im SKR 03 und SKR 04 für Bewirtungskosten?

Die DATEV-Standardkontenrahmen SKR 03 und SKR 04 sehen spezielle Konten für Bewirtungskosten vor. Die korrekte Kontenzuordnung ist wichtig, damit die Buchhaltungssoftware und das Steuerberater-Team die steuerlichen Besonderheiten automatisch erkennen und verarbeiten können.

Wenn Sie die Splitbuchung verwenden (70 % auf Konto 4650/6640, 30 % auf Konto 4655/6645), ist die außerbilanzielle Korrektur in der Anlage EÜR oder bei der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG bereits weitgehend vorbereitet. Das OnlineBilanz Steuerberater-Team prüft die Kontierung im Rahmen der Jahresabschlusserstellung und nimmt die erforderlichen Anpassungen vor.

Buchung im SKR 03 – Beispiel

Eine GmbH bewirtet einen Kunden im Restaurant für 238,00 € (200,00 € netto + 38,00 € USt 19 %). Splitbuchung:

Die Vorsteuer wird in voller Höhe geltend gemacht (38,00 €). Die 60,00 € auf Konto 4655 sind steuerlich nicht abzugsfähig und werden in der GuV als nicht abzugsfähige Betriebsausgabe ausgewiesen.

Formale Anforderungen an den Bewirtungsbeleg – ohne Nachweis kein Abzug

Der Gesetzgeber verlangt gemäß § 4 Abs. 5 Nr. 2 Satz 2 EStG einen ordnungsgemäßen Bewirtungsbeleg, um die Abzugsfähigkeit (auch der 70 %) zu belegen. Ohne vollständigen Nachweis sind die gesamten Bewirtungskosten – auch die 70 % – steuerlich nicht abzugsfähig. Die Vorsteuer kann ebenfalls nicht gezogen werden, wenn die Rechnung die Anforderungen des § 15 UStG nicht erfüllt.

Pflichtangaben auf dem Bewirtungsbeleg

• Datum und Ort der Bewirtung (Tag, ggf. Uhrzeit, Restaurant/Location)
• Teilnehmer: Namen der bewirteten Personen (inkl. bewirtender Personen aus dem eigenen Unternehmen)
• Anlass der Bewirtung: Kurze, aber konkrete Beschreibung des geschäftlichen Anlasses (z. B. »Vertragsverhandlung Projekt XY«, »Akquisegespräch mit Neukunden«)
• Höhe der Aufwendungen: Bruttobetrag inkl. USt, idealerweise aufgeschlüsselt nach Speisen, Getränken, Trinkgeld
• Unterschrift: Handschriftliche Unterschrift des Bewirtenden (GmbH-Geschäftsführer, Mitarbeiter mit Vollmacht)
• Rechnung: Ordnungsgemäße Rechnung/Kassenbon mit Ausweis der Umsatzsteuer (§ 14 UStG)

In der Praxis bewährt sich ein Bewirtungsvordruck (Muster gibt es u. a. beim Bundesfinanzministerium oder bei den Steuerberatern), der auf der Rückseite der Rechnung ausgefüllt und unterschrieben wird. Auch digitale Lösungen (App-basierte Belegerfassung mit Freitext für Anlass und Teilnehmer) sind zulässig, sofern alle Pflichtangaben vorliegen und die Unterschrift digital oder nachträglich ergänzt wird.

Wann sind Bewirtungskosten zu 100 % abzugsfähig?

Nicht jede betriebliche Bewirtung unterliegt der 70-%-Beschränkung. Betriebsinterne Bewirtungen und bestimmte Sonderfälle sind zu 100 % als Betriebsausgabe abzugsfähig. Die Abgrenzung ist in der Praxis oft streitanfällig – eine klare Dokumentation und Zuordnung ist daher entscheidend.

Betriebsinterne Bewirtung (100 % abzugsfähig)

• Arbeitsessen im Betrieb: Bewirtung von Mitarbeitern während der Arbeitszeit (z. B. Besprechungen, Schulungen) – sofern überwiegend betrieblich veranlasst.
• Betriebsveranstaltungen: Aufwendungen für Weihnachtsfeiern, Betriebsausflüge, Jubiläumsfeiern – allerdings gelten hier die Freibetragsgrenzen (110 € pro Mitarbeiter und Veranstaltung, § 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG). Überschreitungen sind lohnsteuerpflichtig, aber die Bewirtungskosten selbst sind zu 100 % Betriebsausgaben.
• Kantinenzuschüsse / Essensmarken: Zuschüsse zu Mahlzeiten, die allen Mitarbeitern offenstehen, sind zu 100 % abzugsfähig (ggf. als lohnsteuerfreier Sachbezug bis zu den gesetzlichen Grenzen).
• Reiseverpflegung: Verpflegungsmehraufwand nach § 4 Abs. 5 Nr. 5 EStG (Pauschalen) – keine Bewirtungskosten im engeren Sinne, aber abzugsfähig nach Reisekostenrecht.

Geschäftliche Bewirtung Dritter mit Sonderregelungen

In Ausnahmefällen können auch Bewirtungen von Geschäftspartnern zu 100 % abzugsfähig sein, wenn sie nicht den Charakter einer Bewirtung im Sinne des § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG haben. Beispiele:

• Bewirtung bei öffentlichen Veranstaltungen: Imbiss bei Messen, Tag der offenen Tür, Produktpräsentationen – hier steht der Werbecharakter im Vordergrund (buchbar als Werbekosten, 100 % abzugsfähig).
• Geschenke (Sachzuwendungen): Präsentkörbe, Weinflaschen etc. – keine Bewirtung, sondern Geschenke, abzugsfähig bis 50 € netto pro Empfänger und Jahr (§ 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG).
• Bewirtung im Rahmen von Betriebsbesichtigungen: Wenn externe Gäste (z. B. Schulklassen, Journalisten) im Rahmen von PR-Maßnahmen bewirtet werden – hier ist die Abgrenzung schwierig, in der Praxis oft als Werbekosten (100 %) anerkannt.

Außerbilanzielle Hinzurechnung der 30 % im Jahresabschluss

Haben Sie die Bewirtungskosten in voller Höhe gebucht (ohne Splitbuchung), muss die steuerliche Nichtabziehbarkeit der 30 % außerbilanziell korrigiert werden. Diese Hinzurechnung erfolgt in der Anlage EÜR (bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung) bzw. in der steuerlichen Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG (bei Bilanzierer). Die Korrektur wirkt nicht auf die Handelsbilanz, sondern nur auf die Steuerbilanz bzw. das zu versteuernde Einkommen.

Ablauf bei Bilanzierern (GmbH, UG, bilanzierende Einzelunternehmen)

1. Handelsbilanz: Bewirtungskosten werden in voller Höhe als Betriebsausgabe ausgewiesen (GuV-Position »Sonstige betriebliche Aufwendungen« oder separate Zeile »Bewirtungskosten«).
2. Steuerbilanz: Die nichtabzugsfähigen 30 % werden in der Überleitungsrechnung (Handelsbilanz → Steuerbilanz) dem steuerlichen Gewinn hinzugerechnet.
3. Körperschaftsteuererklärung (KSt 1): In Zeile 60 ff. erfolgt die außerbilanzielle Hinzurechnung der nichtabzugsfähigen Betriebsausgaben gemäß § 4 Abs. 5 EStG.
4. Gewerbesteuererklärung (GewSt 1): Auch hier wird die Hinzurechnung analog vorgenommen, da die Gewerbesteuer vom modifizierten steuerlichen Gewinn berechnet wird.

Beispiel: Eine GmbH hat Bewirtungskosten von 10.000 € (netto) gebucht. In der Handelsbilanz sind diese voll als Aufwand erfasst. In der Steuerbilanz werden 30 % = 3.000 € außerbilanziell hinzugerechnet, sodass der steuerliche Gewinn um 3.000 € höher ist als der Handelsbilanzgewinn.

Ablauf bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR)

Bei der EÜR (§ 4 Abs. 3 EStG) werden Bewirtungskosten in Zeile 70 der Anlage EÜR (»Übrige unbeschränkt abziehbare Betriebsausgaben«) eingetragen. Die nichtabzugsfähigen 30 % werden in Zeile 71 (»Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten«) erfasst und vom Gewinn abgezogen. Alternativ kann bereits in Zeile 70 nur der abzugsfähige Betrag (70 %) eingetragen werden, wenn die Buchführung die Splitbuchung nutzt.

Umsatzsteuer und Vorsteuerabzug bei Bewirtungskosten

Die Vorsteuer auf Bewirtungskosten ist in voller Höhe abzugsfähig, auch wenn die Bewirtungskosten ertragsteuerlich nur zu 70 % anerkannt werden. Diese unterschiedliche Behandlung zwischen Ertragsteuern (ESt, KSt, GewSt) und Umsatzsteuer ist wichtig, um Buchungsfehler zu vermeiden.

Vorsteuerabzug gemäß § 15 UStG

Nach § 15 Abs. 1 UStG kann ein Unternehmer die Vorsteuer abziehen, wenn er Lieferungen oder sonstige Leistungen für sein Unternehmen bezogen hat. Bewirtungskosten im geschäftlichen Kontext erfüllen diese Voraussetzung – unabhängig von der ertragsteuerlichen 70-%-Regelung. Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug:

• Ordnungsgemäße Rechnung: Die Rechnung muss alle Pflichtangaben nach § 14 UStG enthalten (Name und Anschrift des leistenden Unternehmers, Steuernummer oder USt-IdNr., Ausstellungsdatum, fortlaufende Rechnungsnummer, Menge und Art der Leistung, Entgelt und Steuersatz, gesondert ausgewiesene USt).
• Unternehmerische Verwendung: Die Bewirtung muss für das Unternehmen erfolgen (geschäftlicher Anlass). Private Bewirtungen berechtigen nicht zum Vorsteuerabzug.
• Keine Kleinbetragsrechnung-Erleichterung: Bei Bewirtungsbelegen über 250 € (Brutto) gelten die vollen Rechnungsanforderungen – hier ist besonders auf die Vollständigkeit zu achten.

Buchung Vorsteuer – Beispiel

Eine Bewirtung kostet 119,00 € (100,00 € netto + 19,00 € USt). Der Buchungssatz lautet:

Die 19,00 € Vorsteuer werden in der Umsatzsteuer-Voranmeldung (UStVA) in Zeile 66 (»Vorsteuerabzug«) geltend gemacht und mindern die Umsatzsteuerschuld bzw. erhöhen die Erstattung. Die ertragsteuerliche Nichtabziehbarkeit der 30 % (30,00 €) spielt für die Umsatzsteuer keine Rolle.

Häufige Buchungsfehler und Praxisfälle aus der Steuerberatung

In der täglichen Praxis zeigen sich immer wieder typische Fehler bei der Buchung und Abrechnung von Bewirtungskosten. Diese führen nicht nur zu steuerlichen Nachteilen, sondern können auch bei Betriebsprüfungen zu erheblichen Nachzahlungen führen. Nachfolgend die häufigsten Fehlerquellen und wie Sie diese vermeiden.

Fehler 1: Keine Unterscheidung zwischen geschäftlicher und betriebsinterner Bewirtung

Viele Unternehmen buchen sämtliche Bewirtungen pauschal auf das Konto »Bewirtungskosten« (4650 / 6640), ohne zu unterscheiden, ob es sich um geschäftliche Bewirtung Dritter (70 % abzugsfähig) oder betriebsinterne Bewirtung (100 % abzugsfähig) handelt. Bei einer Betriebsprüfung wird das Finanzamt hier genau hinsehen und ggf. die Abzugsfähigkeit komplett versagen, wenn die Nachweise fehlen.

Lösung: Nutzen Sie separate Konten oder Sub-Konten (z. B. 4630 / 6620 für betriebsinterne Bewirtung) und dokumentieren Sie den Anlass sorgfältig. Interne Schulungsessen, Betriebsversammlungen, Arbeitsbesprechungen mit ausschließlich eigenen Mitarbeitern gehören nicht auf das Bewirtungskostenkonto mit 70 %-Beschränkung.

Fehler 2: Fehlende oder unvollständige Bewirtungsbelege

Häufigster Grund für die Nichtanerkennung: Der Bewirtungsbeleg enthält nicht alle Pflichtangaben (Teilnehmer, Anlass, Unterschrift). Auch »kreative« Formulierungen wie »Kundenpflege« oder »Geschäftsessen« reichen nicht aus – das Finanzamt fordert konkrete Angaben zum Gesprächsinhalt (z. B. »Vertragsverhandlung Auftrag Nr. 12345« oder »Akquisegespräch Firma Mustermann GmbH«).

Lösung: Schulen Sie Ihr Team (Geschäftsführer, Außendienst, Vertrieb) im Umgang mit Bewirtungsbelegen. Nutzen Sie Vordrucke oder digitale Tools, die die Pflichtangaben abfragen und automatisch auf dem Beleg hinterlegen. Bei OnlineBilanz können Sie Belege digital einreichen – das Steuerberater-Team prüft die Vollständigkeit und meldet Rückfragen frühzeitig.

Fehler 3: Vorsteuer zu Unrecht gezogen (keine ordnungsgemäße Rechnung)

Bei Kassenbons ohne gesonderten Steuerausweis, bei Rechnungen ohne Steuernummer des Ausstellers oder bei Kleinbetragsrechnungen über 250 € ohne Vollangaben ist der Vorsteuerabzug nicht zulässig. Wird die Vorsteuer dennoch gebucht, droht eine Rückforderung durch das Finanzamt – oft erst Jahre später bei einer Betriebsprüfung.

Lösung: Prüfen Sie bei jeder Rechnung die Vollständigkeit der Pflichtangaben gemäß § 14 UStG. Lassen Sie im Zweifel die Vorsteuer weg oder fordern Sie eine korrigierte Rechnung nach. Die Steuerberater bei OnlineBilanz prüfen bei der Jahresabschlusserstellung alle Vorsteuerkonten und korrigieren unberechtigte Abzüge rechtzeitig.

Fehler 4: Splitbuchung falsch angewendet (Prozentsatz von Brutto statt Netto)

Manche Buchhalter berechnen die 70 % / 30 % vom Bruttobetrag statt vom Nettobetrag. Das ist falsch: Die Abzugsbeschränkung bezieht sich auf die Nettoaufwendungen, nicht auf die Umsatzsteuer. Beispiel: Bei 119,00 € (100,00 € netto + 19,00 € USt) sind 70 % von 100,00 € = 70,00 € abzugsfähig, nicht 70 % von 119,00 € = 83,30 €.

Lösung: Achten Sie darauf, dass Ihre Buchhaltungssoftware die Vorsteuer separat behandelt und die Prozentberechnung nur auf den Nettobetrag anwendet. Bei manueller Buchung sollten Sie immer netto und Vorsteuer getrennt buchen.

Bewirtungskosten digital erfassen – wie OnlineBilanz den Prozess vereinfacht

Die korrekte Erfassung und Buchung von Bewirtungskosten erfordert Fachkenntnis und Sorgfalt. Gerade GmbH-Geschäftsführer und Buchhalter stehen vor der Herausforderung, steuerliche Anforderungen und operative Buchhaltung effizient zu verbinden. OnlineBilanz.de ist eine digitale Steuerberater-Plattform, die genau hier ansetzt: Sie erhalten nicht nur Software, sondern den vollständigen Jahresabschluss durch zugelassene Steuerberater – mit transparentem Festpreis, ohne Wartezeiten.

So funktioniert die Zusammenarbeit

1. Digitale Belegerfassung: Sie laden Ihre Bewirtungsbelege (Rechnungen, Kassenzettel, ausgefüllte Bewirtungsnachweise) in die OnlineBilanz-Plattform hoch – per App, E-Mail oder DATEV Unternehmen online.
2. Prüfung durch Servet Gündogan: Als Büroleiter OnlineBilanz Stuttgart prüft Servet Gündogan die Vollständigkeit und Plausibilität der Belege und koordiniert Rückfragen direkt mit Ihnen – lange bevor das Finanzamt aktiv wird.
3. Buchung und Kontierung: Das OnlineBilanz Steuerberater-Team bucht die Bewirtungskosten fachlich korrekt (Splitbuchung 70/30, Vorsteuer, Kontenzuordnung nach SKR 03/04) und erstellt die außerbilanzielle Korrektur für die Steuererklärung.
4. Jahresabschluss und Unterschrift: Der fertige Jahresabschluss wird von einem zugelassenen Steuerberater geprüft, rechtsverbindlich unterschrieben und digital an Sie übergeben – inklusive aller steuerlichen Anlagen (KSt, GewSt, UStVA).

Vorteile für Mandanten

• Rechtssicherheit: Alle Buchungen und Korrekturen erfolgen durch zugelassene Steuerberater – Sie erhalten die volle StB-Haftung.
• Transparente Kosten: Festpreise für Jahresabschluss, Steuererklärungen und laufende Buchhaltung – keine versteckten Honorare.
• Zeitersparnis: Keine langen Wartezeiten auf Termine oder Rückrufe – Servet Gündogan koordiniert den Prozess proaktiv.
• Digitale Workflows: Alle Belege, Auswertungen und Abschlüsse in einer zentralen Plattform – jederzeit abrufbar, revisionssicher archiviert.
• Fachliche Beratung: Bei komplexen Fragen (z. B. Abgrenzung Bewirtung/Repräsentation, Betriebsveranstaltungen, Reisekosten) steht das Steuerberater-Team für Rückfragen zur Verfügung.

Mit OnlineBilanz müssen Sie sich nicht mehr selbst um die korrekte Buchung von Bewirtungskosten, die außerbilanzielle Hinzurechnung oder die Vorsteuerprüfung kümmern – das übernimmt das Steuerberater-Team für Sie. Sie konzentrieren sich auf Ihr Kerngeschäft, wir sorgen für einen rechtssicheren, fristgerechten Jahresabschluss nach HGB und Steuerrecht.

Häufig gestellte Fragen

Hinweis: Dieser Artikel dient zu allgemeinen Informationszwecken. Für Ihren konkreten Jahresabschluss erstellt ein zugelassener Steuerberater von OnlineBilanz die Bilanz, prüft sie fachlich und unterzeichnet rechtsverbindlich. Gesetzliche Grundlagen: § 4 EStG (Betriebsausgaben), § 15 UStG (Vorsteuerabzug), § 147 AO (Aufbewahrungsfristen), § 238 HGB (Buchführungspflicht). Nächste redaktionelle Prüfung: Oktober 2026.