Jahresabschluss · Prüfungspflicht · Wirtschaftsprüfer · § 316 HGB
Jahresabschluss Prüfungspflicht
Zuletzt aktualisiert: April 2026 · Lesezeit: ca. 9 Minuten
Die meisten kleinen GmbHs sind nicht prüfungspflichtig. Erst wenn zwei von drei Größenmerkmalen überschritten werden (Bilanzsumme > 7,5 Mio. €, Umsatz > 15 Mio. €, mehr als 50 Mitarbeiter), ist ein Wirtschaftsprüfer gesetzlich vorgeschrieben. Dieser Artikel erklärt alle Prüfungsschwellen und den Unterschied zur Steuerberater-Freigabe.
Prüfungspflicht nach § 316 HGB: Die Schwellenwerte
Nach § 316 HGB sind mittelgroße und große Kapitalgesellschaften zur Jahresabschlussprüfung durch einen Wirtschaftsprüfer verpflichtet. Die Größeinteilung richtet sich nach den Schwellenwerten des § 267 HGB. Eine GmbH ist prüfungspflichtig, wenn sie in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren mindestens zwei der drei Merkmale überschreitet:
| Merkmal | Kleinstges. (§ 267a) | Kleine GmbH | Mittlere GmbH (prüfungspflichtig) | Große GmbH (prüfungspflichtig) |
|---|---|---|---|---|
| Bilanzsumme | ≤ 450.000 € | ≤ 7,5 Mio. € | ≤ 25 Mio. € | > 25 Mio. € |
| Umsatzerlöse | ≤ 900.000 € | ≤ 15 Mio. € | ≤ 50 Mio. € | > 50 Mio. € |
| Mitarbeiter | ≤ 10 | ≤ 50 | ≤ 250 | > 250 |
| Prüfungspflicht | Nein | Nein | Ja (§ 316 HGB) | Ja (§ 316 HGB) |
Zwei-von-drei-Regel
Die Prüfungspflicht entsteht erst, wenn in zwei aufeinanderfolgenden Jahren mindestens zwei der drei Schwellenwerte überschritten werden. Eine einmalige Überschreitung genügt nicht.
Was prüft der Wirtschaftsprüfer?
Der Wirtschaftsprüfer prüft, ob der Jahresabschluss ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage der GmbH vermittelt (§ 317 HGB). Er prüft Bilanz, GuV und Anhang auf Vollständigkeit und Richtigkeit, die Ordnungsmäßigkeit der Buchführung sowie den Lagebericht. Ergebnis ist der Prüfungsbericht mit Bestätigungsvermerk (Testat) oder Versagungsvermerk. Nach Abschluss der Prüfung sind die Fristen für E-Bilanz und Offenlegung zu beachten.
Steuerberater-Freigabe vs. Wirtschaftsprüfer-Prüfung
| Merkmal | Steuerberater-Freigabe (OnlineBilanz) | Wirtschaftsprüfer-Prüfung (§ 316 HGB) |
|---|---|---|
| Voraussetzung | Immer verfügbar – alle GmbHs | Nur prüfungspflichtige GmbHs |
| Zielsetzung | Fachliche Prüfung, Unterzeichnung, Haftung | Gesetzliche Prüfung, Testat |
| Kosten | Im OnlineBilanz-Festpreis enthalten | 3.000 – 20.000 € separat |
| Rechtliche Grundlage | StBVV, Berufsrecht StB | § 316 ff. HGB, WPO |
Häufige Fragen
Ab wann ist eine GmbH prüfungspflichtig?
Wenn in zwei aufeinanderfolgenden Jahren mindestens zwei der drei Merkmale überschritten werden: Bilanzsumme über 7,5 Mio. €, Umsatz über 15 Mio. € oder mehr als 50 Mitarbeiter.
Brauchen kleine GmbHs einen Wirtschaftsprüfer?
Nein. Kleine GmbHs unter den Schwellenwerten des § 267 HGB sind von der Prüfungspflicht befreit. Für sie genügt die steuerberatergeprüfte Freigabe – wie sie bei OnlineBilanz immer inklusive ist.
Fabian Klement
Jakob Röß
Dr. Jeannine Dinnebier
