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Geschenke an Geschäftspartner: 50-Euro-Grenze, Brutto/Netto & §37b Pauschalsteuer

Veröffentlicht: 02.07.2026Aktualisiert: 02.07.2026Fachlich geprüft: 02.07.2026Lesezeit: ca. 9 Minuten

Rechtsgrundlage & neue 50-Euro-Grenze

Die steuerliche Behandlung von Geschenken an Geschäftspartner ist in § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG geregelt. Die Norm verbietet den Betriebsausgabenabzug für Zuwendungen an Personen, die nicht Arbeitnehmer des Zuwendenden sind, soweit die Aufwendungen je Empfänger und Wirtschaftsjahr eine bestimmte Grenze überschreiten.

Durch das Jahressteuergesetz 2024 (BGBl. I 2024 Nr. 387) wurde diese Grenze rückwirkend zum 1. Januar 2024 von 35 Euro auf 50 Euro angehoben. Der Wert war seit 1996 unverändert geblieben – eine längst überfällige Anpassung an die allgemeine Preisentwicklung. Für Wirtschaftsjahre bis einschließlich 2023 gilt weiterhin die 35-Euro-Grenze; wer also noch Altjahr-Prüfungen vor sich hat, muss den alten Wert anwenden.

Wichtig: Das „Alles-oder-nichts-Prinzip“ bleibt unverändert. Kostet das Geschenk 51 Euro netto, dürfen null Euro als Betriebsausgabe abgezogen werden – nicht etwa 50 Euro. Diese Schärfe macht eine sorgfältige Planung zwingend erforderlich.

Brutto oder Netto: Was zählt wirklich?

Die Frage „geschenke an geschäftspartner 35 euro brutto oder netto“ – heute sinngemäß für die 50-Euro-Grenze – ist einer der häufigsten Stolpersteine in der Praxis. Die Antwort hängt davon ab, ob die schenkende GmbH vorsteuerabzugsberechtigt ist:

Für die typische GmbH mit regelbesteuerten Umsätzen gilt also: Ein Präsentkorb, der den Lieferanten 59,50 Euro brutto (= 50,00 Euro netto + 19 % USt) kostet, hält die Grenze exakt ein. Die GmbH zieht 9,50 Euro Vorsteuer ab, der Nettowert beträgt 50,00 Euro – die Grenze ist nicht überschritten.

Jahresgrenze je Empfänger & Kumulierung

Die 50-Euro-Grenze ist eine Jahresgrenze pro Empfänger, nicht eine Einzelgeschenk-Grenze. Das bedeutet: Erhält ein Geschäftspartner im Laufe eines Wirtschaftsjahres mehrere Geschenke, werden alle Werte addiert. Übersteigt die Summe 50 Euro netto, verliert die GmbH für sämtliche Geschenke an diese Person das Abzugsrecht – also auch rückwirkend für das erste Präsent.

Die Buchhaltung muss daher empfängerbezogene Konten oder zumindest empfängerbezogene Aufzeichnungen führen, um die Jahressummen im Blick zu behalten.

§ 37b EStG: Pauschalversteuerung auf Knopfdruck

Auch wenn das Geschenk abzugsfähig ist (Nettowert ≤ 50 Euro), entsteht beim Empfänger grundsätzlich ein geldwerter Vorteil, der einkommensteuerlich zu erfassen wäre. Um dem Beschenkten diesen Aufwand zu ersparen – und um den Geschäftsbeziehungen keine steuerliche Bürde aufzulasten – kann die zuwendende GmbH die Steuer nach § 37b EStG übernehmen.

Funktionsweise der Pauschalversteuerung

Die GmbH wählt einheitlich und unwiderruflich für ein Wirtschaftsjahr, die Einkommensteuer auf alle Sachzuwendungen an Dritte (und ggf. eigene Arbeitnehmer) mit einem Pauschalsteuersatz von 30 % zu übernehmen. Bemessungsgrundlage ist der Wert des Geschenks einschließlich Umsatzsteuer. Hinzu kommen Solidaritätszuschlag (5,5 % auf die Pauschalsteuer) und ggf. Kirchensteuer.

Die übernommene Pauschalsteuer ist ihrerseits Betriebsausgabe, sofern das Grundgeschenk betrieblich veranlasst ist – also wenn der Abzug nicht bereits an der 50-Euro-Grenze scheitert. Überschreitet das Geschenk die Grenze, ist auch die darauf entfallende Pauschalsteuer nicht abziehbar.

Anzeigepflicht gegenüber dem Finanzamt

Die Übernahme der Pauschalversteuerung muss dem Betriebsstätten-Finanzamt bis zum 28./29. Februar des Folgejahres angemeldet und abgeführt werden (§ 37b Abs. 4 EStG). Die GmbH muss den Empfänger außerdem darüber informieren, dass sie die Steuer übernommen hat, damit dieser den Betrag nicht nochmals in seiner Steuererklärung ansetzt.

Wahlrecht: einheitlich für alle Zuwendungen

Das Wahlrecht nach § 37b EStG ist einheitlich auszuüben: Wer es wählt, muss alle Sachzuwendungen (an Dritte und an eigene Arbeitnehmer) einbeziehen – mit Ausnahme von Zuwendungen, die beim Empfänger ohnehin steuerfrei wären. Es ist nicht möglich, nur einzelne Empfänger herauszupicken.

Vorsteuerabzug bei Geschenken

Der Vorsteuerabzug aus Eingangsrechnungen für Geschenke folgt einer eigenen Systematik. Grundregel: Nach § 15 Abs. 1a UStG ist die Vorsteuer aus Aufwendungen ausgeschlossen, die nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG nicht abziehbar sind. Daraus folgt:

• Nettowert ≤ 50 Euro: Betriebsausgabe abziehbar → Vorsteuer abziehbar (soweit die GmbH zum Vorsteuerabzug berechtigt ist).
• Nettowert > 50 Euro: Betriebsausgabe nicht abziehbar → Vorsteuer ebenfalls nicht abziehbar. Die gesamte Umsatzsteuer wird zur nicht abzugsfähigen Betriebsausgabe.

Hinzu kommt: Gibt die GmbH ein Geschenk unentgeltlich ab, liegt grundsätzlich eine unentgeltliche Wertabgabe nach § 3 Abs. 1b UStG vor, die umsatzsteuerbar ist – es sei denn, der Einkaufspreis pro Stück überschreitet nicht 35 Euro (umsatzsteuerliche Bagatellgrenze gemäß Abschn. 3.3 Abs. 11 UStAE; diese Grenze ist umsatzsteuerlich bisher noch nicht auf 50 Euro angehoben worden – Stand 2025). Das schafft eine problematische Differenz zwischen ertragsteuerlicher (50 Euro) und umsatzsteuerlicher (35 Euro) Grenze.

Aufzeichnungspflichten & Buchführung

§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG verlangt explizit, dass Aufwendungen für Geschenke einzeln und getrennt von anderen Betriebsausgaben aufgezeichnet werden (§ 4 Abs. 7 EStG). Fehlt diese Aufzeichnung, ist der Betriebsausgabenabzug allein deswegen ausgeschlossen – selbst wenn der Wert des Geschenks die 50-Euro-Grenze unterschreitet.

Folgende Angaben müssen für jedes Geschenk dokumentiert sein:

In der Praxis empfiehlt sich ein schlichtes Geschenke-Journal in der Buchhaltungssoftware – eine separate Tabelle oder ein dediziertes Kostenkonto (SKR 03: Konto 4654 / SKR 04: Konto 6640), das nach Empfängern auswertbar ist. Wer unsicher ist, wie er das in seiner GmbH-Buchführung abbildet, kann sich mit dem Kostenrechner auf onlinebilanz.de einen ersten Überblick über den Beratungsaufwand verschaffen.

Praxisbeispiel: GmbH verschenkt Wein-Set

Die Muster-GmbH (regelbesteuert, Vorsteuerabzug 100 %) kauft im Oktober 2025 fünf Wein-Sets à 49,00 Euro netto (= 58,31 Euro brutto inkl. 19 % USt) für fünf Stammkunden. Sie entscheidet sich für die Pauschalversteuerung nach § 37b EStG.

Ergebnis Betriebsausgabenabzug: Nettowert 49,00 Euro je Empfänger ≤ 50 Euro → Abzug vollständig möglich. Vorsteuer 9,31 Euro je Empfänger abziehbar. Pauschalsteuer + SolZ (18,45 Euro je Empfänger) ebenfalls als Betriebsausgabe abziehbar.

Hinweis USt-Schenkungsbesteuerung: Da der Nettoeinkaufspreis je Stück 49,00 Euro beträgt und damit über der umsatzsteuerlichen Bagatellgrenze von 35,00 Euro liegt, ist auf die unentgeltliche Wertabgabe Umsatzsteuer abzuführen (§ 3 Abs. 1b UStG). Die abzuführende USt von 9,31 Euro je Stück entspricht exakt der zuvor abgezogenen Vorsteuer – per saldo ein Nullsummenspiel auf dem USt-Konto, aber buchhalterisch zu erfassen.

Ausnahmen & Abgrenzung: Kein „Geschenk“ im Sinne des Gesetzes

Nicht jede Zuwendung an einen Geschäftspartner fällt unter § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG. Folgende Positionen sind kein Geschenk im steuerlichen Sinne und daher ohne Wertgrenze abzugsfähig (sofern betrieblich veranlasst):

• Streuwerbeartikel mit einem Wert von bis zu 10 Euro netto (z. B. Kugelschreiber, Kalender mit Werbeaufdruck) – diese unterliegen weder der 50-Euro-Grenze noch der § 37b-Pflicht.
• Bewirtungsaufwendungen (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG) – hierfür gilt eine 70-%-Abzugsbeschränkung, nicht die Geschenke-Grenze.
• Incentive-Reisen oder Events, bei denen eine Gegenleistung des Empfängers (z. B. Teilnahme an Produktschulung) erwartet wird – wirtschaftlich kein Geschenk.
• Rabatte, Boni, Preisnachlässe – keine Geschenke, sondern Entgeltminderungen.
• Zugaben im Rahmen eines entgeltlichen Umsatzes (z. B. kostenlose Zugabe beim Kauf) – kein eigenständiges Geschenk.

Die Abgrenzung ist im Einzelfall nicht immer trennscharf. Entscheidend ist, ob die Zuwendung unentgeltlich und ohne unmittelbare Gegenleistung erfolgt. Zweifelsfälle sollten dokumentiert werden.

Checkliste für die GmbH-Praxis

Wenn Sie die Buchführung Ihrer GmbH digital und rechtssicher aufsetzen möchten, lohnt sich ein Blick auf die Demo von onlinebilanz.de – dort sehen Sie, wie Geschenke-Konten und Jahressummen pro Empfänger automatisiert überwacht werden können.

Fazit

Geschenke an Geschäftspartner sind ein steuerlich komplexes Thema, das weit über die reine Wertgrenze hinausgeht. Seit dem Veranlagungszeitraum 2024 gilt die neue Grenze von 50 Euro netto (bei vorsteuerabzugsberechtigten GmbHs) je Empfänger und Wirtschaftsjahr. Wird sie auch nur um einen Cent überschritten, entfällt der Betriebsausgabenabzug vollständig – und mit ihm der Vorsteuerabzug. Parallel dazu besteht eine umsatzsteuerliche Sondergrenze von weiterhin 35 Euro für die Schenkungsbesteuerung nach § 3 Abs. 1b UStG, was eine doppelte Aufmerksamkeit erfordert.

Die Pauschalversteuerung nach § 37b EStG ist ein wertvolles Instrument, um Geschäftspartner von steuerlichen Folgen freizuhalten – muss aber einheitlich und fristgerecht ausgeübt werden. Die Aufzeichnungspflichten nach § 4 Abs. 7 EStG sind keine Formalie: Wer sie vernachlässigt, verliert den Abzug unabhängig vom Wert des Geschenks. Für Geschäftsführer gilt daher: Geschenke-Management ist Steuergestaltung – und lohnt sich mit der richtigen Buchhaltungsstruktur erheblich.

Häufig gestellte Fragen

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Hinweis: Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle Beratung. Alle steuerlichen Beratungsleistungen erbringt der angeschlossene Steuerberater bzw. Wirtschaftsprüfer. OnlineBilanz ist eine Steuerberater-Plattform: Ihr Jahresabschluss wird von einem zugelassenen Steuerberater erstellt und unterzeichnet. Stand der Rechtslage: July 2026.