AfA Elektroauto 2026: Abschreibung & Sonderregeln
Zuletzt aktualisiert: May 2026 · Lesezeit: ca. 10 Minuten
Die Abschreibung von Elektrofahrzeugen folgt eigenen steuerlichen und handelsrechtlichen Regeln: § 7c EStG gewährt eine Sonderabschreibung, die Privatnutzung wird über die 0,25-%-Regel bzw. 0,5-%-Regel begünstigt, und auch im Jahresabschluss gelten Besonderheiten bei der AfA-Ermittlung. Dieser Leitfaden erklärt alle relevanten Regelungen für 2026 – von der linearen Abschreibung über Wallbox-Behandlung bis zur Dokumentation für die Betriebsprüfung.
Kurzantwort
Elektrofahrzeuge werden steuerlich über sechs Jahre linear abgeschrieben (§ 7 Abs. 1 EStG). Zusätzlich können Unternehmen eine Sonderabschreibung nach § 7c EStG nutzen. Bei der Privatnutzung von Elektro-Dienstwagen greift die vergünstigte 0,25-%-Regel (bei Anschaffung bis 70.000 Euro) bzw. 0,5-%-Regel. Handelsrechtlich erfolgt die Bewertung nach § 253 HGB mit betriebsgewöhnlicher Nutzungsdauer.
Inhaltsverzeichnis
- AfA bei Elektroautos: Grundlagen der Abschreibung
- Sonderabschreibung nach § 7c EStG für Elektrofahrzeuge
- Privatnutzung von Elektro-Dienstwagen: 0,25-%-Regel und 0,5-%-Regel
- Abschreibung von Wallbox und Ladeinfrastruktur
- Handelsrechtliche Bilanzierung von Elektrofahrzeugen nach HGB
- Gebrauchte Elektrofahrzeuge und Behandlung von Restbuchwerten
- Umsatzsteuerliche Behandlung von Elektrofahrzeugen
- Staatliche Förderungen und deren steuerliche Behandlung
- Dokumentations- und Nachweispflichten für die Betriebsprüfung
- Unterstützung durch OnlineBilanz bei der Bilanzierung von Elektrofahrzeugen
AfA bei Elektroautos: Grundlagen der Abschreibung
Die Abschreibung (AfA = Absetzung für Abnutzung) von Elektrofahrzeugen folgt grundsätzlich den allgemeinen Regeln des § 7 EStG. Elektroautos gelten als bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens und werden über ihre betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer abgeschrieben. Anders als bei Verbrennerfahrzeugen bestehen jedoch steuerliche Sonderregelungen, die insbesondere die Bewertung der Privatnutzung und Sonderabschreibungen betreffen.
Nach der aktuellen Verwaltungspraxis und den BMF-Schreiben zur E-Mobilität beträgt die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer für Pkw – unabhängig vom Antrieb – sechs Jahre. Das bedeutet eine jährliche lineare AfA von 16,67 % der Anschaffungskosten. Bei Anschaffung unterjährig ist die AfA monatsgenau nach § 7 Abs. 1 Satz 4 EStG zu berechnen.
Anschaffungskosten und aktivierungspflichtige Bestandteile
Zu den Anschaffungskosten zählen neben dem Kaufpreis alle Nebenkosten wie Zulassung, Überführung und die Kosten für die fest verbaute Batterie. Bei geleasten oder gemieteten Batterien (Battery-as-a-Service-Modelle) ist eine separate Behandlung erforderlich. Auch die Installation einer Ladestation (Wallbox) am Betriebsstandort wird separat aktiviert und abgeschrieben, sie gehört nicht zu den Anschaffungskosten des Fahrzeugs.
Praxishinweis
Viele Hersteller bieten Elektroautos mit Umweltbonus oder Innovationsprämie an. Diese Zuschüsse mindern nach § 255 Abs. 1 Satz 3 HGB die Anschaffungskosten. Die AfA-Bemessungsgrundlage ist also der Kaufpreis nach Abzug der erhaltenen Förderung.
Sonderabschreibung nach § 7c EStG für Elektrofahrzeuge
Neben der regulären linearen AfA können Unternehmen für neue, rein elektrisch betriebene Lieferfahrzeuge eine Sonderabschreibung nach § 7c EStG in Anspruch nehmen. Diese Regelung wurde ursprünglich bis Ende 2030 verlängert und gilt ausschließlich für Fahrzeuge, die keine CO₂-Emissionen im Fahrbetriib aufweisen – also reine Elektrofahrzeuge (BEV), nicht jedoch Plug-in-Hybride.
Voraussetzungen und Umfang der Sonderabschreibung
- Das Fahrzeug muss neu sein (keine Gebrauchtwagen).
- Es muss rein elektrisch betrieben werden (Batterieelektro oder Brennstoffzelle).
- Anschaffung zwischen dem 01.01.2020 und 31.12.2030.
- Das Fahrzeug muss überwiegend betrieblich genutzt werden (mindestens 50 % betriebliche Nutzung).
- Die Sonderabschreibung beträgt bis zu 50 % der Anschaffungskosten, zusätzlich zur regulären AfA.
- Die Sonderabschreibung kann auf fünf Jahre verteilt werden, in beliebiger Höhe je Jahr.
Die Sonderabschreibung ist eine Wahlrechtsposition. Sie führt zu einer beschleunigten Abschreibung in den ersten Jahren, reduziert also die Steuerlast unmittelbar nach Anschaffung. Handelsrechtlich darf die Sonderabschreibung nach § 254 HGB nicht angesetzt werden – hier entsteht ein steuerlicher Unterschiedsbetrag, der über latente Steuern nach § 274 HGB abzubilden ist.
„Die Sonderabschreibung nach § 7c EStG ist ein erheblicher Liquiditätsvorteil für GmbHs, die ihre Flotte elektrifizieren. Wichtig ist jedoch die Dokumentation der betrieblichen Nutzung – bei späterer Privatnutzung über 50 % droht eine rückwirkende Korrektur.“
— Das OnlineBilanz Steuerberater-Team
Achtung
Plug-in-Hybride sind von der Sonderabschreibung nach § 7c EStG ausgeschlossen. Sie profitieren lediglich von der ermäßigten Besteuerung der Privatnutzung nach der 0,5-%-Regel bzw. 0,25-%-Regel, nicht aber von der Sonderabschreibung.
Privatnutzung von Elektro-Dienstwagen: 0,25-%-Regel und 0,5-%-Regel
Die Privatnutzung eines betrieblichen Elektroautos durch den Gesellschafter-Geschäftsführer oder Arbeitnehmer ist als geldwerter Vorteil zu versteuern. Während bei Verbrennern die klassische 1-%-Regel greift (1 % des Bruttolistenpreises pro Monat), gelten für Elektro- und Hybridfahrzeuge ermäßigte Sätze, um die E-Mobilität steuerlich zu fördern.
Die 0,25-%-Regel für reine Elektrofahrzeuge
Für rein elektrisch betriebene Fahrzeuge (BEV) mit einem Bruttolistenpreis bis 70.000 Euro und Anschaffung ab dem 01.01.2019 gilt die 0,25-%-Regel. Der geldwerte Vorteil beträgt also nur ein Viertel des Wertes eines vergleichbaren Verbrenners. Maßgeblich ist der Bruttolistenpreis im Zeitpunkt der Erstzulassung, inklusive Umsatzsteuer und Sonderausstattung.
- Geldwerter Vorteil = 0,25 % × Bruttolistenpreis × Monate der Nutzung
- Gilt für BEV mit Bruttolistenpreis bis 70.000 Euro (Anschaffung 2019–2030)
- Keine Kürzung um Umweltbonus oder Förderung – Bruttolistenpreis bleibt maßgeblich
Die 0,5-%-Regel für teurere E-Autos und Plug-in-Hybride
Übersteigt der Bruttolistenpreis des reinen Elektrofahrzeugs 70.000 Euro oder handelt es sich um ein extern aufladbares Hybridfahrzeug (Plug-in-Hybrid), gilt die 0,5-%-Regel. Für Plug-in-Hybride gelten zusätzlich technische Anforderungen: entweder eine rein elektrische Reichweite von mindestens 80 km (ab 2025) oder ein CO₂-Ausstoß von maximal 50 g/km.
0,25-%-Regel
Reine Elektrofahrzeuge (BEV) bis 70.000 Euro Bruttolistenpreis. Anschaffung zwischen 2019 und 2030. Geldwerter Vorteil: ein Viertel des Standardwerts.
0,5-%-Regel
Reine E-Autos über 70.000 Euro oder Plug-in-Hybride mit Mindestreichweite. Geldwerter Vorteil: die Hälfte des Standardwerts. Technische Nachweise erforderlich.
Bei Anwendung der Fahrtenbuchmethode sind die tatsächlichen Kosten anzusetzen, ebenfalls mit entsprechendem Abschlag für Elektrofahrzeuge. Die Fahrtenbuchmethode lohnt sich insbesondere bei hohen Anschaffungskosten und geringer Privatnutzung.
Abschreibung von Wallbox und Ladeinfrastruktur
Die Installation einer Ladestation am Betriebsstandort oder beim Geschäftsführer zu Hause ist steuerlich separat zu behandeln. Die Wallbox gilt als selbstständiges Wirtschaftsgut und wird eigenständig aktiviert und abgeschrieben. Die AfA-Dauer richtet sich nach der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer – laut AfA-Tabelle in der Regel 10 Jahre für elektrische Installationen und Anlagen.
Anschaffungskosten der Ladeinfrastruktur
- Kaufpreis der Wallbox inklusive Montage und Installationsmaterial
- Elektrische Anschlussarbeiten (Starkstromanschluss, Sicherungskasten)
- Erdarbeiten und Fundamentierung bei freistehenden Ladestationen
- Genehmigungen und Anmeldungen beim Netzbetreiber
Wurden Zuschüsse für die Ladeinfrastruktur erhalten (z. B. KfW-Förderung 440/441 oder regionale Programme), mindern diese nach § 255 Abs. 1 Satz 3 HGB die Anschaffungskosten. Die AfA erfolgt dann auf den verminderten Wert.
Geringwertige Wirtschaftsgüter und Sammelposten
Kostet die Wallbox inklusive Installation netto bis 800 Euro, kann sie nach § 6 Abs. 2 EStG als geringwertiges Wirtschaftsgut (GWG) sofort im Jahr der Anschaffung voll abgeschrieben werden. Bei Kosten zwischen 800 und 5.000 Euro (netto) ist eine Aktivierung im Sammelposten nach § 6 Abs. 2a EStG möglich, der über fünf Jahre abgeschrieben wird.
Praxishinweis
Wird die Wallbox beim privaten Wohnort des Gesellschafter-Geschäftsführers installiert, ist eine Überlassung an den Gesellschafter anzunehmen. Diese muss im Nutzungsvertrag geregelt werden. Die private Stromnutzung ist als geldwerter Vorteil zu erfassen oder pauschal mit monatlich ca. 30–70 Euro anzusetzen.
„Die Installation von Ladeinfrastruktur ist buchhalterisch oft unterschätzt. Wir sehen in der Praxis häufig, dass Montagekosten und Fundamentierungsarbeiten nicht sauber erfasst werden. Eine vollständige Dokumentation aller Rechnungen ist essentiell – auch für spätere Betriebsprüfungen.“
— Servet Gündogan, Büroleiter OnlineBilanz Stuttgart
Handelsrechtliche Bilanzierung von Elektrofahrzeugen nach HGB
Handelsrechtlich sind Elektrofahrzeuge nach den allgemeinen Vorschriften des HGB zu bilanzieren. Sie werden gemäß § 247 Abs. 2 HGB dem Anlagevermögen zugeordnet, sofern sie dazu bestimmt sind, dauerhaft dem Geschäftsbetrieb zu dienen. Die Bewertung erfolgt nach § 253 HGB zu Anschaffungskosten, vermindert um planmäßige Abschreibungen nach § 253 Abs. 3 HGB.
Anschaffungskosten nach § 255 Abs. 1 HGB
Die Anschaffungskosten umfassen den Kaufpreis sowie alle Nebenkosten (Zulassung, Überführung, Sonderausstattung) und Anschaffungspreisminderungen wie Rabatte, Boni und Zuschüsse. Umweltbonus, Innovationsprämie oder Herstellerzuschüsse mindern die Anschaffungskosten – sie dürfen nicht erfolgswirksam als Ertrag gebucht werden.
Bei gemieteten oder geleasten Batterien (Battery-as-a-Service) ist zu prüfen, ob das wirtschaftliche Eigentum beim Leasingnehmer liegt. Ist dies der Fall, ist das Fahrzeug inklusive Batterie zu bilanzieren, die laufenden Leasingraten sind als Finanzierungsaufwand zu behandeln. Andernfalls erfolgt nur eine Aufwandsbuchung der Leasingraten.
Planmäßige Abschreibung nach § 253 Abs. 3 HGB
Die planmäßige Abschreibung erfolgt linear über die voraussichtliche Nutzungsdauer. Für Pkw beträgt diese regelmäßig sechs Jahre, für Nutzfahrzeuge kann eine längere Nutzungsdauer sachgerecht sein. Die Abschreibungsmethode und -dauer sind stetig beizubehalten (§ 252 Abs. 1 Nr. 6 HGB – Grundsatz der Bewertungsstetigkeit).
| Position | Bewertung | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|
| Anschaffungskosten | Kaufpreis + Nebenkosten − Zuschüsse | § 255 Abs. 1 HGB |
| Planmäßige AfA | Linear über 6 Jahre (ca. 16,67 % p.a.) | § 253 Abs. 3 HGB |
| Außerplanmäßige AfA | Bei dauerhafter Wertminderung | § 253 Abs. 3 Satz 5 HGB |
| Zuschreibungsgebot | Falls Wertminderung entfällt | § 253 Abs. 5 HGB |
Unterschiede zwischen Handels- und Steuerbilanz
Die steuerliche Sonderabschreibung nach § 7c EStG darf handelsrechtlich nicht angesetzt werden – sie ist ein steuerliches Wahlrecht ohne handelsrechtliches Pendant. Das führt zu temporären Unterschieden zwischen Handels- und Steuerbilanz. Bei Kapitalgesellschaften sind nach § 274 HGB latente Steuern zu bilden: die Sonderabschreibung führt zu einer passiven latenten Steuer, da in Zukunft höhere Steuerbelastungen anfallen (niedrigere AfA in Steuerbilanz).
Bilanzierungshinweis
Viele GmbHs übersehen die latenten Steuern auf die Sonderabschreibung. Diese sind nach § 274 HGB verpflichtend zu bilanzieren, sobald die Steuerbilanz von der Handelsbilanz abweicht. Die Nichtbilanzierung führt zu einem Verstoß gegen die GoB und kann im Rahmen einer Betriebsprüfung beanstandet werden.
Gebrauchte Elektrofahrzeuge und Behandlung von Restbuchwerten
Wird ein gebrauchtes Elektrofahrzeug angeschafft, gelten grundsätzlich die gleichen Abschreibungsregeln wie bei Neufahrzeugen. Maßgeblich ist die Restnutzungsdauer zum Zeitpunkt der Anschaffung. Hier ist eine individuelle Schätzung vorzunehmen, unter Berücksichtigung von Laufleistung, Alter, technischem Zustand und insbesondere dem Zustand der Batterie (State of Health, SoH).
Restnutzungsdauer bei Gebrauchtfahrzeugen
Die Finanzverwaltung geht bei Neuwagen von sechs Jahren aus. Für Gebrauchte ist die Restnutzungsdauer glaubhaft zu schätzen. Ein drei Jahre altes Fahrzeug kann mit einer Restnutzungsdauer von drei Jahren angesetzt werden, sofern keine besonderen Umstände (hohe Laufleistung, Schäden, nachlassende Batteriekapazität) vorliegen. Bei Elektrofahrzeugen ist der Batteriezustand entscheidend – moderne Akkus erreichen oft 80 % Kapazität nach 8–10 Jahren.
- Dokumentation des Batteriezustands (State of Health) beim Kauf
- Laufleistung und bisherige Nutzungsart (privat, gewerblich, Carsharing)
- Wartungshistorie und Scheckheft
- Gutachten oder Herstellerzertifikate bei älteren Fahrzeugen
Veräußerung und Restbuchwert
Wird ein betriebliches Elektrofahrzeug veräußert, ergibt sich ein Gewinn oder Verlust aus der Differenz zwischen Verkaufspreis und Restbuchwert. Dieser ist in der Gewinn- und Verlustrechnung als sonstiger betrieblicher Ertrag (bei Gewinn) oder sonstiger betrieblicher Aufwand (bei Verlust) zu erfassen. Umsatzsteuerlich ist der Verkauf als innergemeinschaftliche oder inländische Lieferung zu behandeln, ggf. mit Vorsteuerkorrektur nach § 15a UStG.
Liegt der Verkaufspreis deutlich unter dem Restbuchwert, kann eine außerplanmäßige Abschreibung nach § 253 Abs. 3 Satz 5 HGB schon vor Veräußerung geboten sein – sofern die Wertminderung dauerhaft ist. Dies ist z. B. der Fall bei technischen Mängeln oder erheblichem Wertverlust durch neue Modellgenerationen.
Hinweis für die Praxis
Elektroautos unterliegen derzeit noch hohen Restwertrisiken, da der Gebrauchtwagenmarkt volatil ist und staatliche Förderungen den Neuwagenmarkt verzerren. Eine konservative Abschreibungsdauer oder frühzeitige außerplanmäßige Abschreibung kann sinnvoll sein, um stille Lasten zu vermeiden.
Umsatzsteuerliche Behandlung von Elektrofahrzeugen
Die umsatzsteuerliche Behandlung von Elektrofahrzeugen folgt den allgemeinen Grundsätzen des Umsatzsteuergesetzes. Entscheidend ist, ob das Fahrzeug zum Vorsteuerabzug berechtigt und ob die Privatnutzung umsatzsteuerpflichtig ist. Insbesondere bei Gesellschafter-Geschäftsführern ist die unentgeltliche Wertabgabe nach § 3 Abs. 9a UStG zu beachten.
Vorsteuerabzug bei Anschaffung
Wird das Elektrofahrzeug für das Unternehmen angeschafft und überwiegend für unternehmerische Zwecke genutzt (mehr als 10 % unternehmerische Nutzung), ist der Vorsteuerabzug nach § 15 UStG möglich. Die Vorsteuer aus der Anschaffungsrechnung kann vollständig geltend gemacht werden, sofern das Unternehmen zum Vorsteuerabzug berechtigt ist.
Bei gemischter Nutzung (betrieblich und privat) ist die Privatnutzung als unentgeltliche Wertabgabe nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG zu versteuern. Die Bemessungsgrundlage richtet sich nach den Selbstkosten (§ 10 Abs. 4 UStG), also den durchschnittlichen Gesamtkosten des Fahrzeugs. Alternativ kann die 1-%-Regelung (bzw. 0,25 % oder 0,5 % bei E-Fahrzeugen) herangezogen werden.
Umsatzsteuer auf Privatnutzung
Die Privatnutzung ist monatlich als unentgeltliche Wertabgabe mit 19 % Umsatzsteuer zu versteuern. Die Bemessungsgrundlage beträgt bei Anwendung der Fahrtenbuchmethode den auf die Privatnutzung entfallenden Anteil der Gesamtkosten. Bei Anwendung der 1-%-Methode beträgt die monatliche Bemessungsgrundlage 1 % des Bruttolistenpreises – bei Elektrofahrzeugen entsprechend 0,25 % oder 0,5 % des Bruttolistenpreises.
| Fahrzeugtyp | Geldwerter Vorteil (ESt) | USt-Bemessungsgrundlage (mtl.) |
|---|---|---|
| Verbrenner | 1,0 % Bruttolistenpreis | 1,0 % Bruttolistenpreis |
| E-Auto bis 70.000 € | 0,25 % Bruttolistenpreis | 0,25 % Bruttolistenpreis |
| E-Auto über 70.000 € | 0,5 % Bruttolistenpreis | 0,5 % Bruttolistenpreis |
| Plug-in-Hybrid | 0,5 % Bruttolistenpreis | 0,5 % Bruttolistenpreis |
Vorsteuerkorrektur nach § 15a UStG
Ändert sich das Nutzungsverhältnis (z. B. von 80 % betrieblich auf 40 % betrieblich), ist eine Vorsteuerkorrektur nach § 15a UStG vorzunehmen. Bei beweglichen Wirtschaftsgütern beträgt der Korrekturzeitraum fünf Jahre. Jährlich ist ein Fünftel der ursprünglich abgezogenen Vorsteuer zu korrigieren, wenn sich die Nutzung um mehr als 10 Prozentpunkte ändert.
„Die Umsatzsteuer auf die Privatnutzung wird in der Praxis häufig vergessen. Gerade bei Elektrofahrzeugen mit ermäßigtem Satz ist der Wert geringer, aber die Versteuerung bleibt Pflicht. Wer das übersieht, riskiert Nachzahlungen und Verspätungszuschläge bei einer Umsatzsteuer-Sonderprüfung.“
— Das OnlineBilanz Steuerberater-Team
Staatliche Förderungen und deren steuerliche Behandlung
Elektrofahrzeuge wurden in den vergangenen Jahren durch verschiedene staatliche Förderprogramme bezuschusst. Die bekannteste Förderung war der Umweltbonus (Bundesanteil) sowie die Innovationsprämie (Bundesanteil verdoppelt). Diese Zuschüsse haben direkte Auswirkungen auf die steuer- und handelsrechtliche Bilanzierung.
Minderung der Anschaffungskosten
Erhaltene Zuschüsse und Prämien sind nach § 255 Abs. 1 Satz 3 HGB als Anschaffungspreisminderung zu behandeln. Sie dürfen nicht als Ertrag gebucht werden. Die AfA-Bemessungsgrundlage berechnet sich also aus dem Kaufpreis abzüglich der Förderung. Dies gilt sowohl für die Handels- als auch für die Steuerbilanz.
- Kaufpreis Elektrofahrzeug: 50.000 Euro (brutto)
- Umweltbonus (Bundesanteil + Herstelleranteil): 9.000 Euro
- Aktivierung in Bilanz: 41.000 Euro
- AfA-Bemessungsgrundlage: 41.000 Euro
Rückzahlungspflicht bei vorzeitiger Veräußerung
Wird ein gefördertes Elektrofahrzeug innerhalb der Haltedauer (in der Regel 12 Monate bei Neufahrzeugen, 6 Monate bei Gebrauchten) veräußert, ist die Förderung anteilig oder vollständig zurückzuzahlen. Die Rückzahlung erhöht nachträglich die Anschaffungskosten und ist entsprechend zu aktivieren bzw. über die Restnutzungsdauer abzuschreiben.
Steuerlich ist die Rückzahlung als Betriebsausgabe zu erfassen, soweit die ursprüngliche Förderung die Anschaffungskosten gemindert hat. Eine nachträgliche Aktivierung ist geboten, um Bewertungsstetigkeit zu gewährleisten.
Weitere Förderungen: THG-Quote und regionale Programme
Neben dem Umweltbonus können Halter von Elektrofahrzeugen Erlöse aus der Treibhausgasminderungsquote (THG-Quote) erzielen. Diese Erlöse sind steuerlich als sonstiger betrieblicher Ertrag zu erfassen und in voller Höhe steuerpflichtig. Sie mindern nicht die Anschaffungskosten, da sie nicht unmittelbar mit der Anschaffung verbunden sind, sondern laufende Einnahmen darstellen.
Aktuelle Förderlage 2026
Der Umweltbonus für Elektrofahrzeuge wurde zum 31.12.2023 eingestellt. Für Anschaffungen ab 2024 gibt es keine Bundesförderung mehr. Lediglich regionale Programme (z. B. Landesförderungen, kommunale Zuschüsse) können noch bestehen. Die steuerliche Behandlung bleibt jedoch identisch: Zuschüsse mindern die Anschaffungskosten.
Dokumentations- und Nachweispflichten für die Betriebsprüfung
Die ordnungsgemäße Dokumentation der Anschaffung, Nutzung und Abschreibung von Elektrofahrzeugen ist für die Betriebsprüfung essenziell. Insbesondere bei Anwendung der Sonderabschreibung nach § 7c EStG, der ermäßigten Privatnutzungsbesteuerung und bei Vorsteuerabzug verlangt die Finanzverwaltung umfassende Nachweise.
Pflichtunterlagen bei Anschaffung
- Kaufvertrag mit Bruttolistenpreis und Sonderausstattung
- Rechnung über Anschaffung und Nebenkosten (Zulassung, Überführung)
- Zulassungsbescheinigung Teil I und II (Fahrzeugschein und -brief)
- Nachweis über Fördermittel (Bewilligungsbescheid, Auszahlungsbeleg)
- Technisches Datenblatt mit Angaben zu Antriebsart und CO₂-Emissionen
Für die Inanspruchnahme der Sonderabschreibung nach § 7c EStG ist der Nachweis zu führen, dass es sich um ein neues, rein elektrisches Fahrzeug handelt. Bei Plug-in-Hybriden ist zusätzlich die elektrische Reichweite oder der CO₂-Ausstoß zu dokumentieren.
Nachweis der betrieblichen Nutzung
Bei gemischter Nutzung ist der Umfang der betrieblichen und privaten Nutzung nachzuweisen. Hierfür eignen sich ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch nach § 8 Abs. 2 Satz 4 EStG oder glaubhafte Aufzeichnungen. Wird die 1-%-Regel angewendet, ist kein Fahrtenbuch erforderlich, jedoch sollten Fahrten zum ersten Tätigkeitsstättenpunkt gesondert dokumentiert werden (Fahrten Wohnung–Betriebsstätte).
-
Fahrtenbuch mit Datum, Kilometern, Reiseziel, Reisezweck, besuchtem Geschäftspartner
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Zeitnahes Führen (keine nachträgliche Rekonstruktion)
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Lückenlose Aufzeichnung aller Fahrten (auch private)
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Bei digitalen Fahrtenbüchern: Manipulationssicherheit gewährleisten
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Aufbewahrung für 10 Jahre nach § 147 AO
Dokumentation von Wallbox und Ladekosten
Wird eine Wallbox installiert, sind Rechnungen über Anschaffung, Montage und Installation aufzubewahren. Werden private Ladungen zu Hause durchgeführt, ist der Stromverbrauch entweder durch separate Stromzähler zu erfassen oder pauschal anzusetzen. Die Finanzverwaltung akzeptiert bei Fehlen eines separaten Zählers eine Pauschale von ca. 30–70 Euro monatlich, abhängig vom Fahrzeugtyp und der Fahrleistung.
„In der Betriebsprüfung scheitern viele Unternehmen an der Dokumentation. Ein nachträglich erstelltes Fahrtenbuch wird regelmäßig verworfen, dann greift automatisch die 1-%-Regel – mit erheblichen steuerlichen Nachteilen. Wer die Fahrtenbuchmethode wählt, muss von Anfang an sauber arbeiten.“
— Das OnlineBilanz Steuerberater-Team
Die Aufbewahrungspflicht für alle steuerlich relevanten Unterlagen beträgt nach § 147 Abs. 3 AO zehn Jahre. Dies gilt auch für elektronische Dokumente, die revisionssicher zu archivieren sind (§ 147 Abs. 6 AO – GoBD).
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Häufig gestellte Fragen
Kann ich ein Elektroauto auch degressiv abschreiben?
Nein, die degressive Abschreibung nach § 7 Abs. 2 EStG ist für Wirtschaftsgüter, die nach dem 31.12.2022 angeschafft wurden, nicht mehr zulässig. Elektrofahrzeuge können daher nur linear nach § 7 Abs. 1 EStG abgeschrieben werden – allerdings mit der Möglichkeit der zusätzlichen Sonderabschreibung nach § 7c EStG.
Wie lange gilt die Sonderabschreibung für Elektrofahrzeuge?
Die Sonderabschreibung nach § 7c EStG gilt für neue, rein elektrische Lieferfahrzeuge und Lastenfahrräder, die zwischen dem 1.1.2020 und dem 31.12.2030 angeschafft oder hergestellt werden. Sie beträgt 50 % der Anschaffungskosten und kann im Jahr der Anschaffung oder in den folgenden vier Jahren in Anspruch genommen werden.
Muss ich beim Elektroauto ein Fahrtenbuch führen, um die 0,25-%-Regel zu nutzen?
Nein, die 0,25-%-Regel bzw. 0,5-%-Regel ist eine pauschale Bewertungsmethode analog zur klassischen 1-%-Regelung. Alternativ können Sie aber auch die Fahrtenbuchmethode wählen, um den tatsächlichen Privatnutzungsanteil nachzuweisen – das kann vorteilhaft sein, wenn die private Nutzung sehr gering ist.
Was passiert steuerlich, wenn ich das Elektroauto vor Ablauf der Nutzungsdauer verkaufe?
Beim Verkauf vor Ablauf der Nutzungsdauer entsteht ein Veräußerungsgewinn oder -verlust, der aus der Differenz zwischen Verkaufspreis und Restbuchwert ermittelt wird. Dieser Gewinn oder Verlust ist im Rahmen der Gewinnermittlung zu erfassen und unterliegt der Besteuerung. Wurde die Sonderabschreibung nach § 7c EStG in Anspruch genommen, bleibt diese bestehen – eine Rückabwicklung erfolgt nicht.
Können auch Plug-in-Hybride von der Sonderabschreibung profitieren?
Nein, die Sonderabschreibung nach § 7c EStG gilt ausschließlich für rein elektrisch betriebene Lieferfahrzeuge (keine CO₂-Emissionen im Fahrbetrieb). Plug-in-Hybride sind von dieser Förderung ausgeschlossen, können jedoch von der vergünstigten 0,5-%-Regel bei der Dienstwagenbesteuerung profitieren, sofern sie die technischen Voraussetzungen erfüllen.
Wie wirkt sich der Umweltbonus auf die AfA-Bemessungsgrundlage aus?
Staatliche Zuschüsse wie der Umweltbonus (BAFA-Förderung) mindern grundsätzlich die steuerlichen Anschaffungskosten und damit die AfA-Bemessungsgrundlage. Handelsrechtlich können Sie wählen, ob Sie die Zuwendung von den Anschaffungskosten abziehen oder als Sonderposten passivieren. Die Wahl hat Auswirkungen auf die Abschreibungshöhe und die Gewinnentwicklung.
Hinweis: Dieser Artikel dient zu allgemeinen Informationszwecken. Für Ihren konkreten Jahresabschluss erstellt ein zugelassener Steuerberater von OnlineBilanz die Bilanz, prüft sie fachlich und unterzeichnet rechtsverbindlich. Gesetzliche Grundlagen: Einkommensteuergesetz (EStG), Handelsgesetzbuch (HGB), Umsatzsteuergesetz (UStG), Bundesministerium der Finanzen. Nächste redaktionelle Prüfung: Oktober 2026.
