Streuartikel: Die 10-€-Grenze bei Werbegeschenken richtig nutzen
Kugelschreiber mit Logo, Kalender, USB-Sticks – wer als GmbH-Geschäftsführer Werbemittel massenhaft verteilt, hofft auf eine steuerlich unkomplizierte Lösung. Tatsächlich existiert für sogenannte Streuartikel eine wichtige Bagatellgrenze: Liegt der Netto-Einkaufspreis je Artikel bei maximal 10 €, entfallen Pauschalversteuerung nach § 37b EStG, Einzelaufzeichnungspflicht und die betragsmäßige Abzugsschranke des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG. Doch die Abgrenzung zu „normalen“ Werbegeschenken ist in der Praxis fehleranfällig – dieser Artikel zeigt, wo die Grenze exakt verläuft und wie Buchung sowie Vorsteuer korrekt behandelt werden.
Kurzantwort
Streuartikel sind geringwertige Werbemittel, deren Einkaufspreis je Stück 10 € netto nicht übersteigt. Sie fallen weder unter die 50-€-Abzugsschranke für Geschenke (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG) noch unter die Pauschalversteuerungspflicht des § 37b EStG. Vorsteuer ist bei unternehmerischer Veranlassung grundsätzlich abziehbar; eine Einzelaufzeichnung der Empfänger ist nicht erforderlich, wohl aber eine summarische Dokumentation des Werbecharakters.
Inhaltsverzeichnis
Abgrenzung: Streuartikel vs. Geschenke nach § 37b EStG
Das Steuerrecht kennt keine Legaldefinition des Begriffs „Streuartikel“. Maßgeblich ist die Verwaltungsauffassung, die sich aus dem BMF-Schreiben zu § 37b EStG (zuletzt konsolidiert in den Einkommensteuer-Hinweisen, H 4.10 EStH) sowie der BFH-Rechtsprechung ergibt. Danach handelt es sich bei Streuartikeln um Werbemittel, die
- in großer Stückzahl („en masse“) an einen nicht individualisierten Personenkreis abgegeben werden,
- ausschließlich der Eigenwerbung des Unternehmens dienen (Logo, Slogan, URL o. Ä. sind aufgedruckt),
- einen Netto-Einkaufspreis von höchstens 10 € je Stück aufweisen und
- keinen nennenswerten eigenständigen Verkehrswert für den Empfänger besitzen.
Die Abgrenzung zu „Geschenken“ im Sinne des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG ist fundamental: Ein Geschenk ist eine unentgeltliche Zuwendung ohne Gegenleistung, die beim Empfänger einen eigenständigen Vermögensvorteil schafft. Typisch: Weinpräsente, Gutscheine, Konzertkarten. Ein Streuartikel hingegen ist primär Werbeträger des Schenkenden; der Nutzen für den Empfänger ist allenfalls marginal.
Prüfschema: Streuartikel oder Geschenk?
Drei Fragen entscheiden: (1) Liegt ein Werbeaufdruck vor, der das Objekt als Werbemittel kennzeichnet? (2) Liegt der Netto-Einkaufspreis je Stück bei ≤ 10 €? (3) Wird der Artikel an einen unbestimmten, breiten Empfängerkreis verteilt? Werden alle drei Fragen bejaht, ist die Einordnung als Streuartikel steuerlich vertretbar.
Wichtig: Fehlt der Werbeaufdruck – auch bei sehr günstigem Preis – kann die Finanzverwaltung die Position als „Geschenk“ umqualifizieren. Dann gilt die 50-€-Netto-Freigrenze (Jahresgesamtbetrag je Empfänger) und bei Überschreitung die Pauschalversteuerungspflicht nach § 37b EStG mit 30 % zzgl. SolZ und ggf. KiSt.
Die 10-€-Grenze im Detail
Die 10-€-Grenze ist eine Netto-Einkaufspreisgrenze bezogen auf den einzelnen Gegenstand. Entscheidend ist stets der Nettobetrag ohne Umsatzsteuer – unabhängig davon, ob die GmbH zum Vorsteuerabzug berechtigt ist oder nicht.
Achtung Netto vs. Brutto: Ein Artikel für 11,90 € brutto (= 10,00 € netto + 19 % USt) bleibt ein Streuartikel. Ein Artikel für 11,00 € netto überschreitet die Grenze – auch wenn er brutto nur 13,09 € kostet. Immer den Nettobetrag heranziehen!
Was zählt zum Einkaufspreis?
Nebenkosten wie Versand oder Zoll, die sich eindeutig dem jeweiligen Artikel zuordnen lassen, erhöhen den maßgeblichen Einkaufspreis. Mengenrabatte sind dagegen preisnachlass-mindernd zu berücksichtigen – der tatsächlich gezahlte Nettobetrag (nach Rabatt) ist ausschlaggebend. Wird ein Artikel individuell graviert oder bedruckt und fallen diese Kosten separat an, streitet gute Literaturmeinung dafür, dass Veredelungskosten ebenfalls einzubeziehen sind. Die Finanzverwaltung hat sich hierzu nicht abschließend geäußert; im Zweifel ist konservative Handhabung geboten.
Kombination mehrerer Artikel
Werden mehrere Streuartikel gemeinsam als Set verteilt (z. B. Kugelschreiber + Notizblock in einer gebrandeten Tasche), ist streitig, ob die Grenze je Set oder je Einzelartikel gilt. Die herrschende Meinung (u. a. Schmidt/EStG-Kommentar, § 4 Rn. 534) stellt auf das Set als wirtschaftliche Einheit ab, wenn es nur so abgegeben wird. Geben Sie Sets ab, sollte der Gesamtnettoeinkaufspreis des Sets 10 € nicht überschreiten, um sicher zu sein.
Abgrenzung zur 50-€-Geschenkegrenze
Die 50-€-Grenze (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG) betrifft Geschenke an Geschäftsfreunde und Arbeitnehmer Dritter, also identifizierbare Einzelpersonen. Sie ist ein Jahresgesamtbetrag je Empfänger. Die 10-€-Grenze für Streuartikel ist dagegen eine Stückpreisgrenze ohne Jahresbezug. Beide Grenzen stehen nebeneinander – ein Streuartikel unter 10 € fällt grundsätzlich aus dem Anwendungsbereich des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG heraus, unabhängig von der Jahresgesamtsumme.
Vorsteuerabzug bei Streuartikeln
Die umsatzsteuerliche Behandlung ist in § 15 UStG geregelt. Vorsteuer ist abziehbar, soweit die bezogenen Leistungen für das Unternehmen bezogen werden und ein direkter Zusammenhang mit steuerpflichtigen Ausgangsumsätzen besteht.
Vorsteuer beim Einkauf
Streuartikel dienen der Eigenwerbung – sie werden für das Unternehmen angeschafft. Der Vorsteuerabzug aus der Eingangsrechnung ist daher grundsätzlich möglich, sofern die GmbH überwiegend steuerpflichtige Umsätze erzielt. Bei gemischter Verwendung (z. B. steuerfreie Finanzumsätze) ist eine sachgerechte Aufteilung nach § 15 Abs. 4 UStG erforderlich.
Unentgeltliche Wertabgabe (§ 3 Abs. 1b UStG)
Kritisch: Die unentgeltliche Abgabe von Gegenständen kann nach § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 3 UStG als steuerpflichtige unentgeltliche Wertabgabe behandelt werden. Für Werbegeschenke gilt jedoch die Freigrenze von 10 € Netto-Einkaufspreis gemäß Abschn. 3.3 Abs. 11 UStAE: Liegt der Netto-Einkaufspreis pro Artikel bei ≤ 10 €, wird keine unentgeltliche Wertabgabe versteuert. Diese Grenze deckt sich exakt mit der ertragsteuerlichen Streuartikelgrenze – ein bewusstes gesetzgeberisches Gleichlaufen.
Doppelter Vorteil der 10-€-Grenze
Bei Streuartikeln bis 10 € netto: (1) Vorsteuerabzug aus dem Einkauf ist möglich. (2) Keine Umsatzsteuer auf die Abgabe (keine unentgeltliche Wertabgabe). Netto-Einkaufspreis > 10 €: Vorsteuerabzug ja, aber Abgabe wird als unentgeltliche Wertabgabe versteuert.
Konsequenz bei Überschreitung
Überschreitet der Artikel die 10-€-Grenze auch nur geringfügig, entsteht bei der Abgabe eine umsatzsteuerpflichtige unentgeltliche Wertabgabe. Bemessungsgrundlage ist der Einkaufspreis (§ 10 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 UStG). Die GmbH schuldet dann 19 % (oder 7 %) USt auf ihren eigenen Einkaufspreis – ein oft übersehener Kostenfaktor.
Buchung in der GmbH: Konten & Belege
In der Finanzbuchhaltung der GmbH sind Streuartikel klar von Repräsentations- und Geschenkaufwendungen zu trennen, damit keine Abzugsschranken versehentlich greifen und Betriebsprüfer keine Umqualifizierung vornehmen können.
SKR 03 / SKR 04 Konten
| Sachverhalt | SKR 03 | SKR 04 | Bezeichnung |
|---|---|---|---|
| Streuartikel/Werbemittel | 4660 | 6620 | Werbekosten (Werbemittel, Streuartikel) |
| Geschenke an Geschäftsfreunde | 4654 | 6615 | Geschenke (abzugsfähig, ≤ 50 € netto) |
| Nichtabzugsfähige Geschenke | 4655 | 6616 | Geschenke (nicht abzugsfähig, > 50 €) |
Buchungssatz Einkauf Streuartikel
Soll: 4660 Werbekosten (SKR 03) 1.500,00 € | Soll: 1576 Vorsteuer 285,00 €
Haben: 1600 Verbindlichkeiten (bzw. Bank) 1.785,00 €
Wichtig: Es wird keine unentgeltliche Wertabgabe gebucht, da der Stückpreis unter 10 € liegt. Eine Gegenbuchung beim Verteilen der Artikel entfällt.
Beleggestaltung
Der Buchungsbeleg sollte folgende Angaben enthalten: Artikelbezeichnung, Stückpreis netto, Gesamtmenge, Werbeaufdruck (Beschreibung oder Muster als Anlage), Verwendungszweck (z. B. „Messe München, Stand 12″). Ein Foto oder ein Musterexemplar als Anlage empfiehlt sich – das erleichtert die Plausibilitätsprüfung im Rahmen einer Betriebsprüfung erheblich.
Aufzeichnungspflichten & Dokumentation
Ein wesentlicher Vorteil der Streuartikelregelung gegenüber der Geschenkeregelung liegt in den deutlich reduzierten Aufzeichnungspflichten. Nach § 4 Abs. 7 EStG müssen Aufwendungen für Geschenke an Geschäftsfreunde einzeln und getrennt aufgezeichnet werden – bei Streuartikeln gilt dies nicht.
Achtung bei gemischten Lieferungen: Bestellt die GmbH in einer Rechnung sowohl Streuartikel (< 10 €) als auch höherwertige Werbepräsente (> 10 €), sollten diese auf getrennten Positionen und – soweit möglich – auf getrennten Rechnungen ausgewiesen sein. Andernfalls droht die Finanzverwaltung die Gesamtrechnung als „Geschenkaufwand“ umzuqualifizieren.
Praxisbeispiel: Messeauftritt einer GmbH
Die Mustermann Maschinenbau GmbH nimmt an einer Fachmesse teil und verteilt an geschätzt 800 Standbesucher folgende Werbemittel:
800 Stück × 2,50 € netto = 2.000,00 € netto
USt 19 %: 380,00 €
→ Streuartikel ✓ (≤ 10 €)
→ Kein Einzelnachweis
→ Keine Wertabgabe-USt
50 Stück × 18,00 € netto = 900,00 € netto
USt 19 %: 171,00 €
→ Kein Streuartikel (> 10 € UND kein Werbeaufdruck)
→ Geschenk i. S. d. § 4 Abs. 5 EStG
→ Einzelaufzeichnung + ggf. § 37b EStG
Buchung Artikel A (Streuartikel)
Haben: 1800 Bank 2.380,00 €
Buchungstext: „Kugelschreiber m. Logo, Messe München, 800 Stück, Streuartikel“
Buchung Artikel B (Geschenk, abzugsfähig, da je Empfänger ≤ 50 € im Jahr)
Haben: 1800 Bank 1.071,00 €
Buchungstext: „Powerbank, Messe München, 50 Stück, Empfängerliste Anlage 1″
+ Unentgeltliche Wertabgabe USt: Soll 4654 / Haben 3800 USt auf 900 € = 171 €
Ergebnis: Für Artikel A spart die GmbH erheblichen administrativen Aufwand – keine Empfängerliste, keine § 37b-Prüfung, keine Wertabgabe-Buchung. Allein durch sorgfältige Artikelwahl (Werbeaufdruck, Stückpreis ≤ 10 €) wird steuerliche Komplexität vermieden.
Häufige Fehler & Fallstricke in der Praxis
1. Fehlender oder unzureichender Werbeaufdruck
Ein neutraler USB-Stick ohne Firmenlogo ist kein Streuartikel – auch wenn er nur 4 € kostet. Fehlt der unternehmensbezogene Aufdruck, behandelt die Finanzverwaltung den Artikel als Geschenk. Lösung: Mindestanforderung ist ein erkennbarer Firmenname, Logo oder eine URL.
2. Veredelungskosten vergessen
Ein Rohling kostet 7 € netto, der Druck kostet 5 € netto extra – Gesamtkosten 12 € netto. Die Grenze ist überschritten. Viele GmbHs erfassen nur den Rohling-Einkaufspreis in der Buchung und verbuchen den Druck separat als „Druckkosten“. Im Rahmen einer Betriebsprüfung ist das angreifbar.
3. Jahresgesamtbetrachtung verwechseln
Die 10-€-Grenze ist eine Stückkostengrenze, keine Jahresgrenze. Es ist daher irrelevant, wie viele Streuartikel die GmbH im Jahr an einen bestimmten Kunden abgibt – selbst wenn Kunde Müller zehnmal an einem Messestand vorbeischaut und jeweils einen Kugelschreiber mitnimmt (Gesamtwert: 25 €), bleibt es bei Streuartikeln. Das unterscheidet sich fundamental von der 50-€-Jahresgrenze bei Geschenken.
4. Sets über 10 €
Wie oben dargestellt: Wird ein Set bestehend aus Kugelschreiber (2 €) + Notizbuch (6 €) + Stiftemäppchen (4 €) = 12 € zusammen verpackt und abgegeben, ist die Grenze überschritten. Vorsicht bei Weihnachts-Werbepaketen.
5. Unterschied Arbeitnehmer vs. Dritte
Streuartikel an eigene Arbeitnehmer (z. B. Firmen-T-Shirts) sind lohnsteuerlich separat zu beurteilen. Hier gelten die Sachbezugsregelungen (§ 8 EStG) und die 50-€-Sachbezugsfreigrenze pro Monat. Die Streuartikelregelung gilt primär für Zuwendungen an unbestimmte Dritte (Kunden, Interessenten, Messebesucher).
Tipp für die nächste Betriebsprüfung
Legen Sie für jede Streuartikelbestellung eine kurze interne Dokumentation an: Artikelbezeichnung, Stückpreis netto, Werbeaufdruck (Foto oder Muster), Anlass/Verteilungskontext, Gesamtstückzahl. Das reicht für die steuerliche Anerkennung – und kostet kaum Aufwand. Ein strukturiertes Belegarchiv in Ihrer Buchhaltungssoftware schützt vor Überraschungen.
Testen Sie, wie eine saubere Kontenstruktur für Werbekosten in einer GmbH-Buchhaltung aussieht: Jetzt Demo nutzen.
Fazit
Streuartikel sind ein effizientes steuerliches Instrument: Wer die 10-€-Nettostückpreisgrenze einhält, einen erkennbaren Werbeaufdruck sicherstellt und den Massenverteilungscharakter dokumentiert, vermeidet Pauschalversteuerung, Abzugsschranken und umsatzsteuerliche Wertabgaben in einem Zuge. Der administrative Aufwand ist gering – keine Empfängerlisten, keine § 37b-EStG-Anmeldung. Entscheidend ist die klare buchhalterische Trennung von Streuartikeln und echten Geschenken; empfehlenswert ist die Nutzung separater Buchungskonten und eine lückenlose Belegdokumentation. Nutzen Sie den Kostenrechner von onlinebilanz.de, um zu prüfen, wie eine saubere Buchhaltungsstruktur für Ihre GmbH aussieht.
10 €
Netto-Stückpreisgrenze für Streuartikel (ertragsteuerlich & umsatzsteuerlich)
50 €
Jahres-Netto-Freigrenze für Geschenke je Empfänger (§ 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG)
Häufig gestellte Fragen
Was ist der Unterschied zwischen einem Streuartikel und einem Geschenk im Steuerrecht?
Ein Streuartikel ist ein geringwertiges Werbemittel (≤ 10 € netto je Stück) mit Werbeaufdruck, das an einen unbestimmten Personenkreis verteilt wird. Ein Geschenk ist eine unentgeltliche Zuwendung an identifizierbare Personen ohne Gegenleistung. Geschenke unterliegen der 50-€-Jahresfreigrenze und ggf. § 37b EStG; Streuartikel nicht.
Gilt die 10-€-Grenze netto oder brutto?
Die 10-€-Grenze gilt netto, also ohne Umsatzsteuer. Maßgeblich ist der tatsächlich gezahlte Einkaufspreis (nach Rabatten) ohne USt.
Ist der Vorsteuerabzug bei Streuartikeln möglich?
Ja, der Vorsteuerabzug aus der Eingangsrechnung ist möglich, da Streuartikel für das Unternehmen bezogen werden. Bei einem Stückpreis ≤ 10 € netto fällt zudem keine Umsatzsteuer auf die unentgeltliche Abgabe (keine unentgeltliche Wertabgabe nach § 3 Abs. 1b UStG) an.
Müssen Empfänger von Streuartikeln einzeln aufgezeichnet werden?
Nein. Anders als bei Geschenken an Geschäftsfreunde (§ 4 Abs. 7 EStG) ist bei Streuartikeln keine Einzelaufzeichnung der Empfänger erforderlich. Eine summarische Dokumentation (Artikelart, Stückzahl, Anlass, Werbecharakter) genügt.
Gelten Streuartikel auch bei Abgabe an eigene Mitarbeiter?
Nein, nicht direkt. Bei Zuwendungen an eigene Arbeitnehmer gelten die Sachbezugsregelungen nach § 8 EStG mit der monatlichen 50-€-Freigrenze. Die Streuartikelregelung betrifft primär die Abgabe an Dritte (Kunden, Interessenten).
Was passiert, wenn der Stückpreis knapp über 10 € liegt?
Überschreitet der Netto-Einkaufspreis die 10-€-Grenze, gelten alle Artikel als Geschenke: § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG (50-€-Jahresgrenze, Einzelaufzeichnung) ist anwendbar, § 37b EStG ggf. einschlägig, und auf die Abgabe fällt Umsatzsteuer als unentgeltliche Wertabgabe an.
Über Autor und fachliche Prüfung
Autor
Servet Gündogan
Büroleiter OnlineBilanz · Stuttgart
Erster Ansprechpartner für Mandanten, koordiniert den Erstellungsprozess zwischen Mandant und Steuerberater.
Fachliche Prüfung
Fabian Klement
Wirtschaftsprüfer & Steuerberater · Dipl.-Kfm.
✓ Steuerberaterkammer Stuttgart · Wirtschaftsprüferkammer
Schwerpunkt Jahresabschlussprüfung, Konzernreporting und E-Bilanz. Qualitätssicherung aller Abschlüsse. Verantwortet die fachliche Prüfung dieses Beitrags.
Hinweis: Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle Beratung. Alle steuerlichen Beratungsleistungen erbringt der angeschlossene Steuerberater bzw. Wirtschaftsprüfer. OnlineBilanz ist eine Steuerberater-Plattform: Ihr Jahresabschluss wird von einem zugelassenen Steuerberater erstellt und unterzeichnet. Stand der Rechtslage: August 2026.
