Ausfuhranmeldung über ATLAS: ABD, Ausgangsvermerk und das AES-Verfahren für Exporteure
Wer Waren in Drittländer exportiert, kommt am elektronischen Zollsystem ATLAS nicht vorbei. Die Ausfuhranmeldung ist Pflicht, sobald bestimmte Wert- oder Gewichtsgrenzen überschritten werden – und das Ausfuhrbegleitdokument (ABD) sowie der Ausgangsvermerk sind nicht nur zollrechtliche Formsache, sondern zugleich belegpflichtiger Nachweis für die umsatzsteuerliche Behandlung des Vorgangs. Dieser Artikel erklärt das gesamte Zollverfahren Schritt für Schritt.
Kurzantwort
Eine Ausfuhranmeldung ist verpflichtend, wenn der Warenwert einer Sendung 1.000 Euro oder das Gewicht 1.000 kg übersteigt. Sie wird elektronisch über das ATLAS-Ausfuhr-Modul (AES) bei der Ausfuhrzollstelle eingereicht, erzeugt das Ausfuhrbegleitdokument (ABD) mit eindeutiger MRN und wird durch den Ausgangsvermerk der Ausgangszollstelle abgeschlossen – dieser Vermerk ist zugleich der zentrale Ausfuhrnachweis gegenüber dem Finanzamt.
Inhaltsverzeichnis
- Wann ist eine Ausfuhranmeldung Pflicht?
- ATLAS-Ausfuhr und das AES-Verfahren im Überblick
- Das zweistufige Verfahren: Anmeldung und Ausgang
- Ausfuhrbegleitdokument (ABD) und die MRN
- Der Ausgangsvermerk als zoll- und steuerrechtliche Brücke
- Internetausfuhranmeldung Plus für Gelegenheitsexporteure
- Rolle des Spediteurs: direkte und indirekte Vertretung
- Praxisbeispiel: Maschinenexport einer GmbH
- Checkliste Ausfuhranmeldung
Wann ist eine Ausfuhranmeldung Pflicht?
Rechtsgrundlage für die Ausfuhranmeldung ist die Unionszollkodex-Durchführungsverordnung (UZK-DA, VO (EU) 2015/2446) in Verbindung mit der UZK-Delegierten Verordnung und dem nationalen Zollverwaltungsgesetz. Danach muss jeder Ausführer für Waren mit Bestimmung außerhalb des Zollgebiets der Europäischen Union (Drittland) eine förmliche Ausfuhranmeldung abgeben, wenn mindestens eine der folgenden Schwellen überschritten wird:
| Kriterium | Schwellenwert | Folge |
|---|---|---|
| Warenwert je Sendung | > 1.000 EUR | Förmliche Ausfuhranmeldung in ATLAS |
| Eigengewicht je Sendung | > 1.000 kg | Förmliche Ausfuhranmeldung in ATLAS |
| Verbrauchsteuerpflichtige Waren | Jeder Wert | Anmeldung stets erforderlich |
| Ausfuhrgenehmigungspflichtige Waren | Jeder Wert | Anmeldung stets erforderlich |
| Doppelverwendungsgüter (Dual Use) | Jeder Wert | Anmeldung plus Genehmigung AWG/AWV |
Unterhalb beider Schwellen (Wert ≤ 1.000 EUR und Gewicht ≤ 1.000 kg) gilt eine vereinfachte Ausfuhr; die Ware darf ohne förmliche Anmeldung ausgeführt werden, sofern keine besonderen Verbote oder Beschränkungen greifen. Gleichwohl empfiehlt sich selbst bei kleineren Sendungen eine Dokumentation für umsatzsteuerliche Nachweiszwecke.
Hinweis: EORI-Nummer Voraussetzung
Jeder Ausführer, der eine förmliche Ausfuhranmeldung einreicht, benötigt zwingend eine EORI-Nummer (Economic Operators Registration and Identification). Die Registrierung erfolgt beim Bundeszentralamt für Steuern bzw. über das Zoll-Portal. Ohne gültige EORI-Nummer wird keine Ausfuhranmeldung im ATLAS-System angenommen.
ATLAS-Ausfuhr und das AES-Verfahren im Überblick
ATLAS (Automatisiertes Tarif- und Lokales Zoll-Abwicklungs-System) ist das elektronische Zollsystem der deutschen Zollverwaltung. Das Modul ATLAS-Ausfuhr bildet den deutschen Teil des europäischen AES (Automated Export System / Ausfuhrkontrollsystem). Das AES ist gemäß Art. 272 UZK seit dem vollständigen Rollout 2023/2024 das einzige zulässige Verfahren für förmliche Ausfuhranmeldungen in der EU.
Das System erfüllt drei Kernfunktionen gleichzeitig:
- Zollrechtliche Überwachung: Kontrolle der Ware beim Verlassen des EU-Zollgebiets
- Statistik: Datenlieferung an das Statistische Bundesamt (Außenhandelsstatistik)
- Exportkontrolle: Abgleich mit genehmigungspflichtigen Gütern (AWG, AWV, EU-Dual-Use-VO)
Der Zugang zu ATLAS-Ausfuhr erfolgt entweder über eine eigene Softwarelösung mit Zoll-Schnittstelle (Middleware / ERP-Integration), über den IT-Verfahren-Zugang des Spediteurs oder – für Gelegenheitsexporteure – über die Internetausfuhranmeldung Plus (IAA+) des Zolls.
Das zweistufige Verfahren: Anmeldung und Ausgang
Das AES-Verfahren ist grundsätzlich zweistufig aufgebaut. Die räumliche und organisatorische Trennung zwischen der Ausfuhrzollstelle und der Ausgangszollstelle ist charakteristisch für den Binnenmarkt-Export in die ganze Welt:
Stufe 1 – Anmeldung bei der Ausfuhrzollstelle
Der Ausführer (oder sein Vertreter) gibt die elektronische Ausfuhranmeldung bei der Ausfuhrzollstelle ab. Das ist in der Regel die dem Unternehmenssitz oder Versandort nächstgelegene Zollstelle mit ATLAS-Anbindung, die Ausführzollbefugnis hat. Die Anmeldung enthält unter anderem:
- Angaben zum Ausführer (Name, Anschrift, EORI)
- Warenbeschreibung mit Zolltarifnummer (CN-Code / HS-Code, 8-stellig)
- Statistischer Warenwert und Gewicht
- Bestimmungsland und Empfänger
- Beförderungsweg und voraussichtliche Ausgangszollstelle
- Ggf. Genehmigungsnummern (AWV, Dual Use)
Die Ausfuhrzollstelle prüft die Angaben und gibt – sofern keine Gestellungsanordnung ergeht – eine Überlassungsnachricht zurück. Damit wird die Ware zum Ausgang freigegeben.
Stufe 2 – Gestellung und Ausgang an der Ausgangszollstelle
Die Ware wird zusammen mit dem ABD (siehe nächster Abschnitt) zur Ausgangszollstelle verbracht. Das ist die Zollstelle, an der die Ware physisch das EU-Zollgebiet verlässt – also z. B. der Seehafen Hamburg, der Flughafen Frankfurt oder ein Grenzübergang. Dort wird die Ware gestellt, die Daten werden mit der übermittelten MRN abgeglichen, und nach dem Ausgang erteilt die Ausgangszollstelle den Ausgangsvermerk.
Achtung: Ausfuhrzollstelle ≠ Ausgangszollstelle. Bei einem Unternehmen in München, das Waren per Seefracht aus Hamburg exportiert, ist die Ausfuhrzollstelle in der Regel München (oder eine zuständige Zollstelle am Produktionsort), die Ausgangszollstelle Hamburg. Beide kommunizieren elektronisch über das ATLAS/AES-System.
Ausfuhrbegleitdokument (ABD) und die MRN
Nach der Freigabe durch die Ausfuhrzollstelle generiert das ATLAS-System automatisch das Ausfuhrbegleitdokument (ABD). Das ABD ist kein Papierformular im klassischen Sinne – es ist der ausgedruckte oder elektronisch übermittelte Beleg, der die Ware auf dem Transportweg bis zur Ausgangszollstelle begleitet.
Das entscheidende Element des ABD ist die MRN (Movement Reference Number / Bewegungsreferenznummer). Die MRN ist eine 18-stellige alphanumerische Kennnummer, die den gesamten Ausfuhrvorgang eindeutig identifiziert. Sie hat folgende Funktion:
- Verknüpft die Anmeldungsdaten bei der Ausfuhrzollstelle mit dem Ausgangsvorgang
- Wird als Barcode auf dem ABD dargestellt und an der Ausgangszollstelle gescannt
- Ermöglicht dem Ausführer die Statusabfrage über das Zoll-Portal (z. B. ob der Ausgangsvermerk bereits erteilt wurde)
Praktisch: Der Spediteur oder Frachtführer erhält das ABD (in der Regel als PDF) und legt es der Ware bei. An der Ausgangszollstelle wird der Barcode gescannt; das System bucht den Ausgang automatisch. Für reine Beförderungen auf elektronischer Basis (z. B. bestimmte Streckengeschäfte) kann die physische Mitgabe entfallen, wenn das System durchgängig elektronisch kommuniziert.
Der Ausgangsvermerk als zoll- und steuerrechtliche Brücke
Der Ausgangsvermerk (früher: „Ausgangsbestätigung“) ist die elektronische Nachricht, die die Ausgangszollstelle nach physischer Ausführung der Ware an die Ausfuhrzollstelle sendet. Damit ist der Ausfuhrvorgang im Zollsystem formal abgeschlossen.
Der Ausgangsvermerk hat eine doppelte Funktion, die für GmbH-Geschäftsführer von unmittelbarer Relevanz ist:
- Zollrechtlich: Er bestätigt den ordnungsgemäßen Abschluss des Ausfuhrverfahrens nach UZK und entlastet den Anmelder von weiteren Verpflichtungen.
- Umsatzsteuerrechtlich: Er ist nach § 9 UStDV der anerkannte buchmäßige Ausfuhrnachweis gegenüber dem Finanzamt für die Steuerfreiheit der Ausfuhrlieferung nach § 4 Nr. 1a UStG i.V.m. § 6 UStG. Ohne Ausgangsvermerk droht die rückwirkende Versagung der Umsatzsteuerfreiheit.
Die umsatzsteuerliche Behandlung von Ausfuhrlieferungen – also die Voraussetzungen der Steuerfreiheit, Buch- und Belegnachweise sowie Besonderheiten bei Reihengeschäften – ist ausführlich in unserem Artikel Ausfuhrlieferung steuerfrei ins Drittland nach UStG behandelt. Dieser Artikel konzentriert sich auf das Zollverfahren; die Brücke zwischen beiden Rechtsgebieten ist der Ausgangsvermerk.
Praxishinweis: Aufbewahrung
Den Ausgangsvermerk (als elektronischen Beleg, ausgedruckt oder als gespeicherte Datei) sollten Sie mindestens 10 Jahre aufbewahren – abgeleitet aus §§ 147 AO und 14b UStG. Viele ERP-Systeme und Zoll-Softwarelösungen archivieren den Ausgangsvermerk automatisch mit MRN-Referenz.
Internetausfuhranmeldung Plus für Gelegenheitsexporteure
Für Unternehmen, die nicht regelmäßig exportieren oder keine eigene ATLAS-Anbindung betreiben, bietet die deutsche Zollverwaltung die Internetausfuhranmeldung Plus (IAA+) an. Das ist eine kostenlose Web-Anwendung im Zoll-Portal, die ohne Softwareinstallation direkt im Browser genutzt werden kann.
Merkmale der IAA+
- Gelegenheitsexporteure (wenige Sendungen pro Jahr)
- KMU ohne ERP-Zollmodul
- Sendungen mit überschaubarer Positionsanzahl
- Keine Massenverarbeitung / kein Batch-Import
- Keine automatische ERP-Integration
- Zeitaufwand bei vielen Warenpositionen
- Kein vereinfachtes Anmeldeverfahren (VAV) möglich
Für regelmäßig exportierende GmbHs empfiehlt sich eine ERP-seitige Zollintegration oder die Beauftragung eines Spediteurs mit ATLAS-Anbindung. Die IAA+ bleibt eine wertvolle Fallback-Option, etwa wenn die eigene Software ausfällt.
Rolle des Spediteurs: direkte und indirekte Vertretung
In der Praxis reicht häufig nicht das exportierende Unternehmen selbst die Ausfuhranmeldung ein, sondern ein beauftragter Spediteur oder Zollagent. Das Zollrecht unterscheidet dabei zwei Formen der Vertretung, die erhebliche Haftungsunterschiede mit sich bringen:
| Merkmal | Direkte Vertretung | Indirekte Vertretung |
|---|---|---|
| Handeln im Namen | Im Namen und für Rechnung des Ausführers | Im eigenen Namen, für Rechnung des Ausführers |
| Anmelder in ATLAS | Ausführer (EORI des Ausführers) | Spediteur (eigene EORI) |
| Zollrechtliche Schuld | Ausführer trägt Verantwortung | Spediteur gesamtschuldnerisch haftbar |
| Typischer Einsatz | Großunternehmen mit eigenem Zoll-Know-how | KMU, die Zollabwicklung vollständig outsourcen |
Wichtig: Der Ausführer im Sinne des Zollrechts (Art. 1 Nr. 19 UZK-DA) ist stets die Person, die im Zeitpunkt der Annahme der Ausfuhranmeldung Vertragspartner des Empfängers im Drittland ist und die Beförderung der Waren aus dem Zollgebiet der Union veranlasst. Diese Einordnung hat Auswirkungen auf die EORI-Angabe und die zollrechtliche Verantwortung – unabhängig davon, wer faktisch die Anmeldung einreicht.
Achtung bei Streckengeschäften: Wer im Außenverhältnis als Ausführer gilt, wer den Ausgangsvermerk erhält und wer damit den umsatzsteuerlichen Ausfuhrnachweis führen kann, muss bei Reihen- und Streckengeschäften sorgfältig abgegrenzt werden. Details dazu finden Sie im Artikel zur steuerfreien Ausfuhrlieferung ins Drittland.
Praxisbeispiel: Maschinenexport einer GmbH
Die Muster Maschinenbau GmbH in Stuttgart liefert eine CNC-Fräsmaschine (Zolltarifnummer 8457.10.00) im Wert von 85.000 EUR, Eigengewicht 3.200 kg, an einen Käufer in der Türkei. Lieferbedingung: DAP (Incoterms 2020), der Spediteur übernimmt ab Werk.
Verfahrensablauf im Detail
- EORI prüfen: Die GmbH verfügt über eine gültige EORI-Nummer (DE + Steuernummer). ✓
- Exportkontrolle prüfen: CNC-Maschinen können unter die Dual-Use-Verordnung (EU) 2021/821 fallen. Der interne Exportkontrollbeauftragte prüft die Güterliste und bestätigt: keine Genehmigungspflicht für diesen Empfänger/Bestimmungsland. ✓
- Spediteur beauftragt direkte Vertretung: Die GmbH erteilt dem Spediteur eine schriftliche Vollmacht zur direkten Vertretung. Die EORI der GmbH wird als Ausführer-EORI in ATLAS eingetragen.
- Anmeldung bei der Ausfuhrzollstelle Stuttgart: Der Spediteur übermittelt die Ausfuhranmeldung elektronisch über ATLAS. Warenwert 85.000 EUR, Gewicht 3.200 kg – beide Schwellen deutlich überschritten.
- Freigabe und ABD: Die Ausfuhrzollstelle Stuttgart gibt die Anmeldung frei. Das ABD wird mit der MRN 25DE123456789012A3 (Beispiel) erzeugt und dem Spediteur als PDF übermittelt.
- Transport und Gestellung Hamburg: Die Maschine wird per LKW nach Hamburg transportiert. Am Containerterminal (Ausgangszollstelle) wird das ABD vorgelegt, der Barcode gescannt, die Ware verlässt das EU-Zollgebiet.
- Ausgangsvermerk: Die Ausgangszollstelle Hamburg erteilt den Ausgangsvermerk, der automatisch im ATLAS-System erfasst wird. Der Spediteur übermittelt den Ausgangsvermerk an die GmbH.
- Buchhalterische Verarbeitung: Die GmbH bucht die Ausgangsrechnung als steuerfreie Ausfuhrlieferung und archiviert den Ausgangsvermerk als Buchnachweis nach § 9 UStDV.
Forderungen aus L+L 85.000 EUR an Umsatzerlöse Drittland (USt-frei § 4 Nr. 1a UStG) 85.000 EUR
Ergebnis: Die GmbH hat keine Umsatzsteuer auf die Lieferung zu erheben. Voraussetzung ist der ordnungsgemäß vorliegende Ausgangsvermerk als Ausfuhrnachweis. Ohne diesen Beleg wäre das Finanzamt berechtigt, Umsatzsteuer nachzufordern.
Checkliste Ausfuhranmeldung
- Warenwert und Gewicht geprüft – Anmeldepflicht besteht (> 1.000 EUR oder > 1.000 kg)?
- EORI-Nummer des Ausführers vorhanden und aktiv?
- Exportkontrolle geprüft: Dual-Use-Güter, Embargo, AWV-Genehmigung?
- Korrekte Zolltarifnummer (8-stelliger CN-Code) ermittelt?
- Verfahrensweg gewählt: IAA+, eigene Software oder Spediteur?
- Bei Spediteur: Vollmacht und Vertretungsart (direkt/indirekt) schriftlich geregelt?
- ABD mit MRN dem Transporteur/Spediteur übergeben?
- Ausgangsvermerk nach Warenausgang abgerufen und archiviert (min. 10 Jahre)?
- Ausgangsvermerk als Buchnachweis in der Buchführung hinterlegt (§ 9 UStDV)?
- Umsatzsteuerliche Behandlung der Ausfuhrlieferung geprüft (→ Artikel zur Steuerfreiheit)?
Wenn Ihre GmbH regelmäßig in Drittländer exportiert, lohnt sich eine strukturierte Zollabwicklung im Rahmen des Rechnungswesens. Eine durchgängige Mandatsverwaltung und Belegarchivierung spart bei Betriebsprüfungen erheblichen Aufwand. Sprechen Sie uns gerne an – im Demo-Zugang von onlinebilanz.de sehen Sie, wie die Belegverwaltung für GmbHs strukturiert werden kann. Für eine individuelle Kostenschätzung nutzen Sie unseren Kostenrechner.
1.000 EUR
Wertgrenze Ausfuhranmeldungspflicht
18 Stellen
Länge der MRN (Movement Reference Number)
Häufig gestellte Fragen
Ab wann ist eine Ausfuhranmeldung Pflicht?
Eine förmliche Ausfuhranmeldung ist erforderlich, wenn der Warenwert einer Sendung 1.000 Euro übersteigt oder das Eigengewicht 1.000 kg überschreitet. Unabhängig von diesen Schwellen besteht Anmeldepflicht bei verbrauchsteuerpflichtigen, genehmigungspflichtigen oder Dual-Use-Gütern.
Was ist der Unterschied zwischen ABD und Ausgangsvermerk?
Das Ausfuhrbegleitdokument (ABD) wird nach der Freigabe durch die Ausfuhrzollstelle erzeugt und begleitet die Ware bis zur Ausgangszollstelle. Der Ausgangsvermerk ist die elektronische Bestätigung der Ausgangszollstelle, dass die Ware das EU-Zollgebiet tatsächlich verlassen hat – er ist der entscheidende Ausfuhrnachweis.
Was ist die MRN bei der Ausfuhranmeldung?
Die MRN (Movement Reference Number) ist eine 18-stellige Kennnummer, die das ATLAS-System nach Freigabe der Ausfuhranmeldung erzeugt. Sie verknüpft die Anmeldung bei der Ausfuhrzollstelle mit dem Ausgangsvorgang und erscheint als Barcode auf dem ABD.
Was ist die Internetausfuhranmeldung Plus (IAA+)?
Die IAA+ ist eine kostenlose Web-Anwendung der deutschen Zollverwaltung, über die Gelegenheitsexporteure ohne eigene ATLAS-Software eine förmliche Ausfuhranmeldung im Browser einreichen können. Sie ist für Unternehmen mit geringem Exportvolumen und ohne ERP-Zollintegration geeignet.
Was bedeutet direkte versus indirekte Vertretung beim Zoll?
Bei der direkten Vertretung handelt der Spediteur im Namen des Ausführers; die EORI des Ausführers erscheint in der Anmeldung, und die Verantwortung liegt beim Ausführer. Bei der indirekten Vertretung handelt der Spediteur im eigenen Namen und haftet gesamtschuldnerisch mit dem Ausführer.
Warum ist der Ausgangsvermerk auch für die Umsatzsteuer wichtig?
Der Ausgangsvermerk gilt nach § 9 UStDV als anerkannter Buchnachweis für die Steuerfreiheit der Ausfuhrlieferung nach § 4 Nr. 1a UStG. Ohne ihn kann das Finanzamt die Steuerfreiheit versagen und Umsatzsteuer nachfordern.
Über Autor und fachliche Prüfung
Autor
Servet Gündogan
Büroleiter OnlineBilanz · Stuttgart
Erster Ansprechpartner für Mandanten, koordiniert den Erstellungsprozess zwischen Mandant und Steuerberater.
Fachliche Prüfung
Fabian Klement
Wirtschaftsprüfer & Steuerberater · Dipl.-Kfm.
✓ Steuerberaterkammer Stuttgart · Wirtschaftsprüferkammer
Schwerpunkt Jahresabschlussprüfung, Konzernreporting und E-Bilanz. Qualitätssicherung aller Abschlüsse. Verantwortet die fachliche Prüfung dieses Beitrags.
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