Gewerbesteuer-Nachzahlung 2026: Berechnung & Buchung
Zuletzt aktualisiert: May 2026 · Lesezeit: ca. 10 Minuten
Eine Gewerbesteuer-Nachzahlung entsteht, wenn der endgültige Gewerbesteuermessbetrag höher ausfällt als die geleisteten Vorauszahlungen. In diesem Artikel erfahren Sie, wie Nachzahlungen berechnet, gebucht und bilanziert werden, welche Zahlungsfristen gelten und wie Sie durch vorausschauende Planung künftige Nachzahlungen vermeiden können. Da Gewerbesteuer-Nachzahlungen häufig auch im Rahmen einer steuerlichen Betriebsprüfung festgesetzt werden, lohnt es sich zudem, die damit verbundenen Risiken gezielt im Blick zu behalten.
Kurzantwort
Eine Gewerbesteuer-Nachzahlung entsteht, wenn die Vorauszahlungen niedriger sind als die tatsächlich festgesetzte Gewerbesteuer nach dem Jahresabschluss. Sie wird nach § 16 GewStG einen Monat nach Bekanntgabe des Messbescheids fällig. Durch rechtzeitige Anpassung der Vorauszahlungen und realistische Gewinnplanung lassen sich Nachzahlungen reduzieren oder vermeiden.
Inhaltsverzeichnis
- Was ist eine Gewerbesteuer-Nachzahlung und wann entsteht sie?
- Wie wird die Gewerbesteuer-Nachzahlung berechnet?
- Welche Gründe führen zu hohen Gewerbesteuer-Nachzahlungen?
- Wann wird die Gewerbesteuer-Nachzahlung fällig?
- Wie wird eine Gewerbesteuer-Nachzahlung gebucht und bilanziert?
- Kann eine Gewerbesteuer-Nachzahlung gestundet oder in Raten gezahlt werden?
- Wie können künftige Gewerbesteuer-Nachzahlungen vermieden oder reduziert werden?
- Wann lohnt sich ein Einspruch gegen den Gewerbesteuerbescheid?
Was ist eine Gewerbesteuer-Nachzahlung und wann entsteht sie?
Eine Gewerbesteuer-Nachzahlung entsteht, wenn die tatsächlich geschuldete Gewerbesteuer höher ist als die bereits geleisteten Vorauszahlungen. Nach § 14 GewStG wird die Gewerbesteuer jährlich nach dem Gewerbeertrag veranlagt. Das Finanzamt setzt auf Grundlage der eingereichten Gewerbesteuererklärung die endgültige Steuerschuld fest – die Differenz zwischen dieser Jahressteuer und den vierteljährlichen Vorauszahlungen führt zur Nachzahlung oder Erstattung.
Die Gewerbesteuer-Nachzahlung tritt typischerweise dann auf, wenn das Unternehmen im abgelaufenen Wirtschaftsjahr einen höheren Gewinn erwirtschaftet hat als prognostiziert, wenn Vorauszahlungen zu niedrig angesetzt wurden, wenn einmalige Hinzurechnungen (z.B. nach § 8 GewStG) greifen oder wenn Rückstellungen aufgelöst wurden, die den Gewerbeertrag erhöhen. Für GmbH-Geschäftsführer ist die korrekte Planung dieser Nachzahlung entscheidend für die Liquiditätssteuerung.
Praxis-Hinweis
Gewerbesteuer-Nachzahlungen fallen in der Regel 12 bis 18 Monate nach Ablauf des Wirtschaftsjahres an – also deutlich zeitversetzt zum wirtschaftlichen Erfolg. Eine monatliche Rückstellungsbildung in Höhe der zu erwartenden Jahressteuer verhindert Liquiditätsengpässe.
Unterschied zwischen Vorauszahlung und Nachzahlung
Vorauszahlungen werden quartalsweise auf Basis des voraussichtlichen Jahresgewinns festgesetzt (§ 19 GewStG). Die Nachzahlung ergibt sich erst nach Abgabe der Gewerbesteuererklärung durch Vergleich zwischen festgesetzter Jahressteuer und geleisteten Vorauszahlungen. Erst mit dem Gewerbesteuerbescheid wird die endgültige Steuerschuld rechtsverbindlich festgestellt.
Wie wird die Gewerbesteuer-Nachzahlung berechnet?
Die Berechnung der Gewerbesteuer-Nachzahlung erfolgt mehrstufig nach den §§ 6–11 GewStG. Ausgangspunkt ist der Gewinn aus Gewerbebetrieb nach dem Einkommensteuer- bzw. Körperschaftsteuergesetz. Dieser wird um Hinzurechnungen (§ 8 GewStG, z.B. Finanzierungsanteile in Mieten, Schuldzinsen) erhöht und um Kürzungen (§ 9 GewStG, z.B. Schachtelprivileg, Grundbesitzkürzung) vermindert. Das Ergebnis ist der Gewerbeertrag.
Formel zur Ermittlung der Jahressteuer
- Gewinn aus Gewerbebetrieb (aus Körperschaftsteuererklärung)
- + Hinzurechnungen nach § 8 GewStG (z.B. 25% der Miet-/Pachtzinsen für unbewegliche Wirtschaftsgüter, soweit über 200.000 € jährlich)
- − Kürzungen nach § 9 GewStG
- = Gewerbeertrag
- − Freibetrag (bei Einzelunternehmen/Personengesellschaften 24.500 €, bei GmbH entfällt dieser)
- = Gewerbeertrag nach Freibetrag
- × 3,5% (Steuermesszahl § 11 Abs. 2 GewStG) = Steuermessbetrag
- × Hebesatz der Gemeinde (z.B. 400% in München, 420% in Frankfurt) = Gewerbesteuer-Jahresschuld
- − geleistete Vorauszahlungen = Nachzahlung
„Viele GmbH-Geschäftsführer unterschätzen die Hinzurechnungen nach § 8 GewStG. Gerade bei hohen Mieten oder Leasingraten können diese die Gewerbesteuerlast deutlich erhöhen – und damit auch die Nachzahlung. Eine vorausschauende Kalkulation durch den Steuerberater ist hier unverzichtbar.“
— Das OnlineBilanz Steuerberater-Team
Beispielrechnung für eine GmbH
| Position | Betrag (€) |
|---|---|
| Gewinn vor Steuern | 250.000 |
| + Hinzurechnungen (§ 8 GewStG) | 15.000 |
| − Kürzungen (§ 9 GewStG) | 0 |
| = Gewerbeertrag | 265.000 |
| × 3,5% Steuermesszahl | 9.275 (Steuermessbetrag) |
| × Hebesatz 400% | 37.100 (Jahressteuer) |
| − Vorauszahlungen (4 × 7.500 €) | −30.000 |
| = Nachzahlung | 7.100 |
Die Nachzahlung wird in der Regel einen Monat nach Bekanntgabe des Gewerbesteuermessbescheids bzw. des Gewerbesteuerbescheids der Gemeinde fällig. Bei Zahlungsverzug fallen Säumniszuschläge nach § 240 AO an (1% pro Monat).
Welche Gründe führen zu hohen Gewerbesteuer-Nachzahlungen?
Hohe Gewerbesteuer-Nachzahlungen entstehen nicht zufällig, sondern sind meist auf bestimmte betriebliche oder steuerliche Ereignisse zurückzuführen. Eine fundierte Analyse der Ursachen hilft, künftige Überraschungen zu vermeiden und die Vorauszahlungen realistisch anzupassen.
Häufigste Ursachen im Überblick
- Gewinnsteigerung im laufenden Jahr: Unerwartet gute Auftragslage, Projektabschlüsse oder Einmaleffekte erhöhen den Gewerbeertrag.
- Zu niedrige Vorauszahlungen: Das Finanzamt setzt Vorauszahlungen auf Basis des Vorjahres fest – bei starkem Wachstum hinken sie der realen Steuerlast hinterher.
- Hinzurechnungen nach § 8 GewStG: Insbesondere Miet- und Leasingaufwendungen führen zu 25%igen Hinzurechnungen, soweit sie jährlich 200.000 € übersteigen.
- Wegfall von Verlustvortrag: Gewerbesteuerliche Verlustvorträge sind seit 2004 nach § 10a GewStG zulässig, aber an strenge Voraussetzungen gebunden (insbesondere bei Anteilseignerwechseln nach § 8c KStG analog).
- Betriebsprüfung: Nachträgliche Korrekturen durch eine Außenprüfung können zu rückwirkenden Nachforderungen führen.
- Auflösung von Rückstellungen: Werden Rückstellungen aufgelöst (z.B. für nicht eingetretene Risiken), erhöht dies den Gewinn und damit den Gewerbeertrag.
- Einmalige außerordentliche Erträge: Verkauf von Anlagevermögen, Schadensersatzzahlungen oder Forderungsauflösungen erhöhen den steuerpflichtigen Gewinn.
Achtung: Hinzurechnungen bei Immobilien
Wenn Ihre GmbH hohe Mieten für Betriebsimmobilien zahlt (über 200.000 € jährlich), werden 25% des übersteigenden Betrags dem Gewerbeertrag hinzugerechnet. Bei 500.000 € Jahresmiete sind das 75.000 € zusätzlicher Gewerbeertrag – bei Hebesatz 400% bedeutet dies 10.500 € zusätzliche Gewerbesteuer pro Jahr.
„In der Praxis sehen wir oft, dass Mandanten von Nachzahlungen überrascht werden, obwohl die Entwicklung im Jahresabschluss absehbar war. Frühzeitige Abstimmung mit dem Steuerberater – idealerweise quartalsweise – schafft Planungssicherheit und vermeidet Liquiditätslücken.“
— Servet Gündogan, Büroleiter OnlineBilanz Stuttgart
Wann wird die Gewerbesteuer-Nachzahlung fällig?
Die Fälligkeit der Gewerbesteuer-Nachzahlung richtet sich nach § 220 AO i.V.m. den Regelungen zur Gewerbesteuerveranlagung. Entscheidend ist der Zeitpunkt der Bekanntgabe des Gewerbesteuerbescheids durch die Gemeinde. In der Praxis bedeutet dies: Nach Abgabe der Gewerbesteuererklärung erlässt das Finanzamt zunächst den Gewerbesteuermessbescheid (§ 14 GewStG). Auf dieser Grundlage setzt die Gemeinde die Gewerbesteuer fest und fordert die Nachzahlung an.
Ablauf und Fristen im Detail
| Phase | Zeitraum | Zuständigkeit |
|---|---|---|
| Abgabe Gewerbesteuererklärung | Bis 31.07. des Folgejahres (ggf. verlängert bis 28.02. bei StB-Mandanten) | Unternehmen / Steuerberater |
| Erlass Gewerbesteuermessbescheid | 3–12 Monate nach Abgabe | Finanzamt |
| Erlass Gewerbesteuerbescheid | Kurz nach Messbescheid | Gemeinde |
| Fälligkeit Nachzahlung | 1 Monat nach Bekanntgabe | Zahlung durch Unternehmen |
| Säumniszuschlag | Ab dem 1. Tag nach Fälligkeit 1% pro Monat | Nach § 240 AO |
Für das Wirtschaftsjahr 2025 (Bilanzstichtag 31.12.2025) bedeutet dies in der Praxis: Abgabe der Gewerbesteuererklärung bis 31.07.2026 (ohne Steuerberater) oder bis 28.02.2027 (mit Steuerberater). Der Gewerbesteuerbescheid ergeht meist zwischen Herbst 2026 und Frühjahr 2027. Die Nachzahlung wird dann etwa im Frühjahr/Sommer 2027 fällig – also bis zu 18 Monate nach dem Bilanzstichtag.
Liquiditätsplanung
Die lange Zeitspanne zwischen Gewinnerzielung und Steuerzahlung verführt zur Unterschätzung der Steuerlast. Bilden Sie monatlich Rückstellungen in Höhe der voraussichtlichen Gewerbesteuer, um Zahlungsengpässe zu vermeiden. Bei Festpreisabschlüssen durch Steuerberater-Plattformen wie OnlineBilanz.de erhalten Sie frühzeitig verbindliche Steuerschätzungen.
Vorauszahlungen und Anpassung
Nach § 19 GewStG werden vierteljährliche Vorauszahlungen festgesetzt (Fälligkeit: 15.02., 15.05., 15.08., 15.11.). Diese basieren auf dem Vorjahresergebnis. Wer mit deutlich höherem Gewinn rechnet, sollte eine Anpassung der Vorauszahlungen beim Finanzamt beantragen, um hohe Nachzahlungen zu vermeiden. Umgekehrt können bei Gewinnrückgang die Vorauszahlungen herabgesetzt werden, um Liquidität zu schonen.
Wie wird eine Gewerbesteuer-Nachzahlung gebucht und bilanziert?
Die korrekte buchhalterische und bilanzielle Behandlung der Gewerbesteuer-Nachzahlung ist für GmbHs nach § 275 HGB und für die Steuerbilanz nach § 5 EStG von Bedeutung. Die Gewerbesteuer ist eine Betriebsausgabe und mindert den handelsrechtlichen Jahresüberschuss, nicht jedoch die Bemessungsgrundlage für die Gewerbesteuer selbst (keine Abzugsfähigkeit bei eigener Berechnung).
Buchungssatz bei Nachzahlung
Bei Erhalt des Gewerbesteuerbescheids wird die Nachzahlung wie folgt gebucht:
- Soll: Gewerbesteueraufwand (Aufwandskonto, GuV-Position)
- Haben: Verbindlichkeiten gegenüber Finanzamt / Gemeinde (Passivkonto)
Nach Zahlung erfolgt die Ausbuchung der Verbindlichkeit:
- Soll: Verbindlichkeiten gegenüber Finanzamt / Gemeinde
- Haben: Bank
Rückstellungen und periodengerechte Abgrenzung
Nach § 249 Abs. 1 Satz 1 HGB sind Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten zu bilden. Da die Gewerbesteuer für das abgelaufene Wirtschaftsjahr wirtschaftlich verursacht, aber erst im Folgejahr beschieden wird, ist eine Rückstellung in der Handelsbilanz zwingend erforderlich. Diese wird auf Basis des erwarteten Gewerbeertrags geschätzt und zum Bilanzstichtag passiviert.
| Bilanzposition | Handelsbilanz | Steuerbilanz |
|---|---|---|
| Rückstellung Gewerbesteuer | Pflicht nach § 249 HGB | Pflicht nach § 5 Abs. 1 EStG i.V.m. HGB |
| Ausweis in GuV | Position ‚Steuern vom Einkommen und Ertrag‘ (§ 275 Abs. 2 Nr. 18 HGB) | Betriebsausgabe |
| Zahlungszeitpunkt | Im Folgejahr, keine GuV-Wirkung mehr (nur Auflösung Rückstellung) | Keine erneute Erfassung |
Achtung: Steuerbilanz vs. Handelsbilanz
In der Steuerbilanz ist die Gewerbesteuer zwar Betriebsausgabe, sie mindert aber nicht die eigene Bemessungsgrundlage (keine Abzugsfähigkeit bei der Gewerbesteuer selbst). Bei der Körperschaftsteuer hingegen ist sie voll abzugsfähig.
Wer den Jahresabschluss durch einen Steuerberater erstellen lässt, erhält die Gewerbesteuerrückstellung automatisch korrekt gebildet und gebucht. Plattformen wie OnlineBilanz.de bieten digitale Steuerberater-Leistungen mit transparenten Festpreisen – der Jahresabschluss wird durch zugelassene Steuerberater erstellt, geprüft und rechtsverbindlich unterzeichnet.
Kann eine Gewerbesteuer-Nachzahlung gestundet oder in Raten gezahlt werden?
Ja, unter bestimmten Voraussetzungen können Gewerbesteuer-Nachzahlungen gestundet oder in Raten gezahlt werden. Die Rechtsgrundlage hierfür findet sich in § 222 AO (Stundung) und § 240 AO (Aussetzung der Vollziehung). Eine Stundung kommt in Betracht, wenn die sofortige Einziehung eine erhebliche Härte für den Schuldner bedeuten würde und der Anspruch durch die Stundung nicht gefährdet erscheint.
Voraussetzungen für Stundung nach § 222 AO
- Erhebliche Härte: Die sofortige Zahlung gefährdet die Liquidität oder die Existenz des Unternehmens erheblich.
- Keine Gefährdung des Steueranspruchs: Die Gemeinde muss davon ausgehen können, dass die Steuer später vollständig eingezogen werden kann (ggf. Sicherheiten erforderlich).
- Antragstellung: Die Stundung muss rechtzeitig vor Fälligkeit schriftlich beantragt und begründet werden.
- Stundungszinsen: In der Regel werden Stundungszinsen nach § 234 AO erhoben (0,5% pro Monat = 6% p.a.), wobei in Härtefällen auch hierauf verzichtet werden kann.
Praxis-Tipp
Stellen Sie den Antrag frühzeitig und legen Sie eine nachvollziehbare Liquiditätsplanung vor. Zeigen Sie konkret, dass die Zahlung in Raten möglich ist, aber die sofortige Vollzahlung das Unternehmen gefährden würde. Ein begleitendes Schreiben des Steuerberaters erhöht die Erfolgsaussichten erheblich.
Ratenzahlung: Ablauf und Bedingungen
Eine Ratenzahlung ist faktisch eine besondere Form der Stundung. Die Gemeinde kann zustimmen, dass die Nachzahlung über mehrere Monate verteilt gezahlt wird (typischerweise 3 bis 12 Monate). Auch hier fallen Stundungszinsen an. Wichtig: Bei Zahlungsverzug einer Rate kann die gesamte Restschuld sofort fällig werden.
-
Antrag auf Stundung/Ratenzahlung frühzeitig (vor Fälligkeit) stellen
-
Begründung mit Liquiditätsengpass und betriebswirtschaftlichen Kennzahlen
-
Ratenplan vorschlagen (Höhe, Laufzeit, erste Rate)
-
Ggf. Sicherheiten anbieten (Bürgschaft, Grundschuld)
-
Bei Ablehnung: Einspruch prüfen oder Anpassung der Vorauszahlungen für Folgejahre beantragen
„Aus unserer Erfahrung sind Gemeinden bei nachvollziehbarer Begründung und realistischem Ratenplan durchaus kooperativ. Entscheidend ist, dass Sie nicht erst nach Mahnung reagieren, sondern proaktiv auf die Gemeinde zugehen. Unsere Steuerberater unterstützen Mandanten regelmäßig bei solchen Anträgen.“
— Das OnlineBilanz Steuerberater-Team
Sollte die Gemeinde die Stundung ablehnen, bleibt noch die Möglichkeit, Einspruch gegen den Gewerbesteuerbescheid einzulegen (§ 347 AO) und gleichzeitig Aussetzung der Vollziehung zu beantragen (§ 361 AO). Dies setzt allerdings ernsthafte Zweifel an der Rechtmäßigkeit des Bescheids voraus.
Wie können künftige Gewerbesteuer-Nachzahlungen vermieden oder reduziert werden?
Die beste Strategie im Umgang mit Gewerbesteuer-Nachzahlungen ist die Vorbeugung. Durch vorausschauende Planung, realistische Vorauszahlungen und steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten lässt sich das Risiko hoher Nachforderungen deutlich reduzieren.
Anpassung der Vorauszahlungen
Das Finanzamt setzt Vorauszahlungen auf Basis des letzten rechtskräftigen Gewerbesteuermessbescheids fest (§ 19 Abs. 3 GewStG). Wenn Sie im laufenden Jahr mit deutlich höherem oder niedrigerem Gewinn rechnen, können Sie eine Anpassung der Vorauszahlungen beantragen. Dies geschieht formlos beim Finanzamt unter Angabe der voraussichtlichen Gewinnsituation. Dadurch vermeiden Sie einerseits hohe Nachzahlungen, andererseits binden Sie nicht unnötig Liquidität.
Unterjährige Steuerplanung mit dem Steuerberater
Führen Sie quartalsweise Abstimmungsgespräche mit Ihrem Steuerberater. Auf Basis der betriebswirtschaftlichen Auswertung (BWA) kann die voraussichtliche Gewerbesteuerlast hochgerechnet und Rückstellungen entsprechend gebildet werden. So vermeiden Sie Überraschungen bei der Jahresabschlusserstellung. Wer digitale Steuerberater-Leistungen nutzt – wie über OnlineBilanz.de – erhält transparente Auswertungen und kann frühzeitig reagieren.
Steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten nutzen
- Hinzurechnungen minimieren: Prüfen Sie, ob Miet- oder Leasingverträge steueroptimiert gestaltet werden können (z.B. durch Kauf statt Miete, wenn sich die Hinzurechnung vermeiden lässt).
- Verlustvortrag nutzen: Gewerbesteuerliche Verlustvorträge nach § 10a GewStG können in Folgejahren verrechnet werden – achten Sie auf Erhalt bei Umstrukturierungen (§ 8c KStG).
- Organschaft prüfen: Bei Konzernstrukturen kann eine gewerbesteuerliche Organschaft (§ 2 Abs. 2 GewStG) zu Verlustverrechnungen führen.
- Investitionsabzugsbeträge: Nach § 7g EStG können künftige Investitionen den Gewinn mindern – dies wirkt sich auch auf den Gewerbeertrag aus.
- Kürzungen nach § 9 GewStG optimal nutzen: Insbesondere Schachtelprivileg bei Beteiligungserträgen und Grundbesitzkürzung bei Immobilienunternehmen.
Reaktiv
Nachzahlung erhalten → Stundung beantragen → Liquiditätsengpass vermeiden → Für nächstes Jahr Vorauszahlungen anpassen
Proaktiv
Quartalsweise Steuerplanung → Rückstellungen bilden → Vorauszahlungen realistisch anpassen → Gestaltungsmöglichkeiten prüfen → Keine Überraschungen
„Mandanten, die frühzeitig mit uns in Kontakt treten und nicht erst zur Jahresabschlusserstellung, haben deutlich weniger Liquiditätsprobleme. Die vierteljährliche Abstimmung kostet wenig Zeit, spart aber viel Geld und Nerven.“
— Servet Gündogan, Büroleiter OnlineBilanz Stuttgart
Digitale Lösung
OnlineBilanz.de bietet neben dem Jahresabschluss auch unterjährige Steuerberatung zu Festpreisen an. Die Koordination läuft digital, die fachliche Verantwortung liegt bei zugelassenen Steuerberatern. So erhalten Sie verlässliche Planungsgrundlagen ohne lange Wartezeiten.
Wann lohnt sich ein Einspruch gegen den Gewerbesteuerbescheid?
Ein Einspruch gegen den Gewerbesteuerbescheid nach § 347 AO ist dann sinnvoll, wenn ernsthafte Zweifel an der Rechtmäßigkeit der Steuerfestsetzung bestehen. Typische Gründe sind fehlerhafte Berechnung des Gewerbeertrags, unzutreffende Hinzurechnungen oder Kürzungen, fehlerhafte Übernahme von Daten aus dem Körperschaftsteuerbescheid oder nicht berücksichtigte Verlustvorträge. Die Einspruchsfrist beträgt einen Monat ab Bekanntgabe des Bescheids (§ 355 Abs. 1 AO).
Voraussetzungen für einen erfolgreichen Einspruch
-
Konkrete Rechtsverletzung oder Rechenfehler nachweisen
-
Einspruch innerhalb der Monatsfrist schriftlich einreichen
-
Begründung mit Verweis auf einschlägige Normen (§§ GewStG, AO)
-
Ggf. neue Unterlagen oder Nachweise beifügen
-
Aussetzung der Vollziehung beantragen (§ 361 AO), um Zahlungspflicht vorerst zu stoppen
Wichtig: Der Einspruch allein führt nicht automatisch zur Aussetzung der Zahlungspflicht. Hierfür muss gesondert ein Antrag auf Aussetzung der Vollziehung (AdV) gestellt werden. Dieser wird nur gewährt, wenn ernsthafte Zweifel an der Rechtmäßigkeit des Bescheids bestehen (§ 361 Abs. 2 AO). Wird die AdV abgelehnt, bleibt die Nachzahlung fällig – auch während des laufenden Einspruchsverfahrens.
Ablauf des Einspruchsverfahrens
- Einspruch einreichen (schriftlich, innerhalb eines Monats)
- Antrag auf Aussetzung der Vollziehung stellen (gleichzeitig oder kurz danach)
- Finanzamt prüft Einspruch und kann Abhilfe schaffen (§ 367 AO) oder Einspruch weiterleiten
- Bei Abhilfe: Geänderter Bescheid wird erlassen, Verfahren endet
- Bei Ablehnung: Einspruchsentscheidung durch Finanzamt
- Gegen Einspruchsentscheidung: Klage beim Finanzgericht möglich (§ 40 FGO)
Vorsicht bei unbegründeten Einsprüchen
Ein Einspruch ohne sachliche Grundlage kann als Verschleppungstaktik gewertet werden und führt nicht zur Aussetzung der Vollziehung. Zudem entstehen bei späterer Zahlung Zinsen nach § 233a AO (1,8% p.a. ab 2019, 0,15% pro Monat ab 2019). Lassen Sie die Erfolgsaussichten durch einen Steuerberater prüfen.
„Ein Einspruch sollte gut überlegt sein. Wir prüfen für unsere Mandanten stets, ob die Erfolgsaussichten realistisch sind oder ob eine schnelle Zahlung mit anschließender Anpassung der Vorauszahlungen der bessere Weg ist. Oft lohnt sich ein Einspruch nur bei größeren Summen oder klaren Rechtsfehlern.“
— Das OnlineBilanz Steuerberater-Team
Sollten Sie einen Einspruch in Erwägung ziehen, ist die Unterstützung durch einen Steuerberater dringend anzuraten. Dieser kann die Erfolgsaussichten einschätzen, die Begründung rechtssicher formulieren und das Verfahren begleiten. OnlineBilanz.de bietet auch Vertretung in Einspruchsverfahren zu transparenten Festpreisen an.
Häufig gestellte Fragen
Kann die Gewerbesteuer-Nachzahlung steuerlich abgesetzt werden?
Ja, die Gewerbesteuer-Nachzahlung ist als Betriebsausgabe abzugsfähig. Sie mindert den Gewinn im Jahr der wirtschaftlichen Verursachung (Wirtschaftsjahr, für das die Gewerbesteuer festgesetzt wurde), nicht im Jahr der Zahlung. Nach § 4 Abs. 5b EStG ist die Gewerbesteuer zwar nicht als Betriebsausgabe bei der Gewinnermittlung abziehbar, mindert aber die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer durch die Gewerbesteuer-Anrechnung nach § 35 EStG bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften.
Was passiert, wenn ich die Gewerbesteuer-Nachzahlung nicht rechtzeitig zahle?
Bei verspäteter Zahlung erhebt die Gemeinde Säumniszuschläge nach § 240 AO in Höhe von 1 % der rückständigen Steuer pro angefangenem Monat. Zusätzlich können Vollstreckungsmaßnahmen wie Kontopfändung oder Lohnpfändung eingeleitet werden. In schweren Fällen drohen Zwangsgeld oder Zwangsvollstreckung. Daher sollten Sie bei Zahlungsschwierigkeiten frühzeitig einen Stundungsantrag stellen.
Unterscheidet sich die Gewerbesteuer-Nachzahlung bei GmbH und Einzelunternehmen?
Die Berechnung und Fälligkeit der Gewerbesteuer-Nachzahlung sind für beide Rechtsformen identisch. Der wesentliche Unterschied liegt in der bilanziellen Behandlung: Bei der GmbH wird die Gewerbesteuer als Aufwand erfolgswirksam gebucht, bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften erfolgt die Buchung erfolgsneutral auf das Kapitalkonto. Zudem können Einzelunternehmer und Personengesellschafter die Gewerbesteuer nach § 35 EStG pauschal auf die Einkommensteuer anrechnen lassen.
Wie lange kann das Finanzamt rückwirkend eine Gewerbesteuer-Nachzahlung festsetzen?
Die reguläre Festsetzungsfrist beträgt nach § 169 Abs. 2 AO vier Jahre und beginnt mit Ablauf des Jahres, in dem die Steuererklärung eingereicht wurde. Bei grober Fahrlässigkeit verlängert sich die Frist auf fünf Jahre, bei Steuerhinterziehung auf zehn Jahre nach § 169 Abs. 2 Satz 2 AO. Wurde keine Steuererklärung abgegeben, beginnt die Frist erst mit Ablauf des dritten Jahres nach Ablauf des Kalenderjahrs, in dem die Steuer entstanden ist.
Wird die Gewerbesteuer-Nachzahlung auch bei Verlusten fällig?
Nein, bei einem Verlust oder einem Gewinn unterhalb des Freibetrags von 24.500 Euro nach § 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 GewStG entsteht keine Gewerbesteuerpflicht und somit auch keine Nachzahlung. Wurden dennoch Vorauszahlungen geleistet, erfolgt eine Erstattung durch die Gemeinde. Verluste können nach § 10a GewStG auf künftige Gewinne vorgetragen werden, sodass sie die künftige Gewerbesteuerbelastung mindern.
Kann ich gegen die Höhe der Gewerbesteuer-Nachzahlung Einspruch einlegen?
Ja, gegen den Gewerbesteuermessbescheid und den Gewerbesteuerbescheid können Sie innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe Einspruch nach § 347 AO einlegen. Häufige Einspruchsgründe sind fehlerhafte Hinzurechnungen nach § 8 GewStG, nicht berücksichtigte Kürzungen nach § 9 GewStG oder Fehler bei der Gewinnermittlung. Der Einspruch hat allerdings keine aufschiebende Wirkung, sodass die Nachzahlung zunächst fällig bleibt – Sie können jedoch gleichzeitig einen Antrag auf Aussetzung der Vollziehung nach § 361 AO stellen.
Hinweis: Dieser Artikel dient zu allgemeinen Informationszwecken. Für Ihren konkreten Jahresabschluss erstellt ein zugelassener Steuerberater von OnlineBilanz die Bilanz, prüft sie fachlich und unterzeichnet rechtsverbindlich. Gesetzliche Grundlagen: Gewerbesteuergesetz (GewStG), Abgabenordnung (AO), Einkommensteuergesetz (EStG), Handelsgesetzbuch (HGB). Nächste redaktionelle Prüfung: Oktober 2026.
