Bilanz aufstellen OHG 2026: Pflichten & Fristen
Zuletzt aktualisiert: May 2026 · Lesezeit: ca. 10 Minuten
Die Bilanzierung einer OHG richtet sich nach § 264a HGB: Überschreiten bestimmte Schwellenwerte die Grenzen, gelten die Rechnungslegungspflichten wie bei einer Kapitalgesellschaft. Ähnliche Fragen zur Buchführungspflicht stellen sich auch bei anderen Personengesellschaften – wer etwa die Bilanzpflichten einer GbR kennt, versteht den Unterschied zur OHG schnell. Dieser Leitfaden erklärt, wann eine OHG eine Bilanz aufstellen muss, welche Größenklasse gilt, wie Bilanz und GuV aufgebaut sind und welche Fristen für Aufstellung und Offenlegung im Jahr 2026 gelten.
Kurzantwort
Eine OHG ist zur Aufstellung einer Bilanz verpflichtet, wenn sie an drei aufeinanderfolgenden Abschlussstichtagen mindestens zwei der drei Schwellenwerte nach § 264a HGB überschreitet – das sind 6 Mio. € Bilanzsumme, 12 Mio. € Umsatz und 50 Mitarbeiter. In diesem Fall greifen die Rechnungslegungsvorschriften für Kapitalgesellschaften gemäß §§ 264 ff. HGB. Ähnliche Bilanzpflichten und Schwellenwerte gelten übrigens auch für andere Unternehmensformen: So müssen etwa Einzelhändler ihre Bilanzpflichten kennen, um Fristen und Formvorschriften einzuhalten. Die Bilanz der OHG ist nach § 266 HGB zu gliedern, die Feststellung erfolgt durch Gesellschafterbeschluss, und die Offenlegung beim Unternehmensregister muss innerhalb von 12 Monaten nach dem Bilanzstichtag erfolgen.
Inhaltsverzeichnis
- Wann muss eine OHG eine Bilanz aufstellen?
- Welche Größenklasse gilt für die OHG?
- Aufbau und Gliederung der OHG-Bilanz
- Gewinn- und Verlustrechnung der OHG
- Wer erstellt und wer stellt die Bilanz fest?
- Fristen für Aufstellung und Offenlegung bei der OHG
- Steuerliche Besonderheiten bei der OHG-Bilanzierung
- Häufige Fehler beim Bilanz-Aufstellen der OHG
- Zusammenarbeit mit dem Steuerberater bei der OHG-Bilanzierung
Wann muss eine OHG eine Bilanz aufstellen?
Die Pflicht zur Bilanzierung einer Offenen Handelsgesellschaft (OHG) ergibt sich aus § 238 Abs. 1 HGB. Danach ist jeder Kaufmann verpflichtet, Bücher zu führen und in diesen seine Handelsgeschäfte und die Lage seines Vermögens nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung ersichtlich zu machen. Die OHG gilt kraft Rechtsform als Kaufmann gemäß § 6 Abs. 1 HGB und ist damit grundsätzlich immer buchführungs- und bilanzierungspflichtig – unabhängig von Umsatz- oder Gewinngrenzen.
Gemäß § 242 HGB hat die OHG zu Beginn ihres Handelsgewerbes und für den Schluss eines jeden Geschäftsjahres einen das Verhältnis des Vermögens und der Schulden darstellenden Abschluss (Bilanz) aufzustellen. Der Bilanzstichtag ist in der Regel der 31. Dezember eines Jahres, kann aber im Gesellschaftsvertrag auch abweichend festgelegt werden. Für das Geschäftsjahr 2025 ist der Bilanzstichtag damit der 31.12.2025.
Praxis-Hinweis
Auch wenn die OHG keine Kapitalgesellschaft ist, gelten für sie strenge Buchführungs- und Bilanzierungspflichten. Eine Befreiung wie bei Kleingewerbetreibenden nach § 241a HGB kommt für die OHG nicht in Betracht, da sie kraft Rechtsform Formkaufmann ist.
Unterschied zu Einzelunternehmen und Kapitalgesellschaften
- Einzelunternehmen: Nur bilanzierungspflichtig bei Überschreiten der Grenzen des § 241a HGB (Umsatz > 800.000 EUR oder Gewinn > 80.000 EUR)
- OHG: Immer bilanzierungspflichtig kraft Rechtsform gemäß § 6 Abs. 1 HGB, unabhängig von Umsatz und Gewinn
- GmbH: Bilanzierungspflichtig nach § 242 HGB, zusätzlich Offenlegungspflicht nach § 325 HGB beim Unternehmensregister
Welche Größenklasse gilt für die OHG?
Die Größenklassifizierung nach § 267 HGB gilt unmittelbar nur für Kapitalgesellschaften. Personenhandelsgesellschaften wie die OHG fallen grundsätzlich nicht in den Anwendungsbereich dieser Vorschrift. Allerdings gibt es eine wichtige Ausnahme: Gemäß § 264a HGB gelten die Rechnungslegungsvorschriften für Kapitalgesellschaften auch für OHG, wenn keine natürliche Person persönlich haftender Gesellschafter ist.
Wann wird die OHG wie eine Kapitalgesellschaft behandelt?
Eine OHG wird nach § 264a HGB kapitalgesellschaftsähnlich, wenn alle persönlich haftenden Gesellschafter ihrerseits Kapitalgesellschaften oder andere haftungsbeschränkte Rechtsformen sind (z. B. OHG & Co. KG mit GmbH als Komplementärin). In diesem Fall gelten die Größenklassen des § 267 HGB entsprechend:
| Größenklasse | Bilanzsumme | Umsatzerlöse | Arbeitnehmer |
|---|---|---|---|
| Klein | ≤ 7,5 Mio. EUR | ≤ 15 Mio. EUR | ≤ 50 |
| Mittel | ≤ 25 Mio. EUR | ≤ 50 Mio. EUR | ≤ 250 |
| Groß | > 25 Mio. EUR | > 50 Mio. EUR | > 250 |
Für die Zuordnung zu einer Größenklasse müssen an zwei aufeinanderfolgenden Bilanzstichtagen mindestens zwei der drei Merkmale über- oder unterschritten werden (§ 267 Abs. 4 HGB). Die Größenklasse bestimmt den Umfang der Offenlegungspflichten und Erleichterungen bei der Bilanzierung.
Wichtig für die Praxis
Eine klassische OHG mit natürlichen Personen als Gesellschaftern unterliegt nicht der Offenlegungspflicht nach § 325 HGB. Nur kapitalgesellschaftsähnliche OHG im Sinne von § 264a HGB müssen ihren Jahresabschluss beim Unternehmensregister offenlegen.
Aufbau und Gliederung der OHG-Bilanz
Die OHG muss ihre Bilanz nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) aufstellen. Für klassische OHG mit natürlichen Personen als Gesellschaftern gibt es keine gesetzlich vorgeschriebene Gliederung wie bei Kapitalgesellschaften nach § 266 HGB. Dennoch orientiert sich die Praxis häufig an diesem Schema, da es übersichtlich und allgemein anerkannt ist.
Aktivseite der Bilanz
- A. Anlagevermögen: Immaterielle Vermögensgegenstände, Sachanlagen, Finanzanlagen – Gegenstände, die dauerhaft dem Geschäftsbetrieb dienen
- B. Umlaufvermögen: Vorräte, Forderungen, Wertpapiere, Kassenbestand und Guthaben bei Kreditinstituten
- C. Rechnungsabgrenzungsposten: Ausgaben vor dem Bilanzstichtag, soweit sie Aufwand für eine bestimmte Zeit nach diesem Tag darstellen (§ 250 Abs. 1 HGB)
Passivseite der Bilanz
- A. Eigenkapital: Feste Kapitalkonten der Gesellschafter, variable Kapitalkonten, Gewinn-/Verlustvortrag, Jahresüberschuss/-fehlbetrag
- B. Rückstellungen: Pensionsrückstellungen, Steuerrückstellungen, sonstige Rückstellungen gemäß § 249 HGB
- C. Verbindlichkeiten: Gegliedert nach Restlaufzeit und Art (Lieferanten, Banken, sonstige Verbindlichkeiten)
- D. Rechnungsabgrenzungsposten: Einnahmen vor dem Bilanzstichtag, soweit sie Ertrag für eine bestimmte Zeit nach diesem Tag darstellen (§ 250 Abs. 2 HGB)
„Die Eigenkapitaldarstellung bei der OHG unterscheidet sich fundamental von der GmbH: Statt Stammkapital gibt es feste und variable Kapitalkonten je Gesellschafter. Die Gewinnverteilung erfolgt nach gesellschaftsvertraglicher Vereinbarung oder subsidiär nach §§ 120 ff. HGB – in der Regel mit Vorabverzinsung des Kapitals und anschließender Kopfverteilung.“
— Das OnlineBilanz Steuerberater-Team
Gewinn- und Verlustrechnung der OHG
Neben der Bilanz ist die OHG gemäß § 242 Abs. 2 HGB verpflichtet, für den Schluss eines jeden Geschäftsjahres eine Gegenüberstellung der Aufwendungen und Erträge des Geschäftsjahres (Gewinn- und Verlustrechnung, kurz GuV) aufzustellen. Die GuV kann nach dem Gesamtkostenverfahren oder nach dem Umsatzkostenverfahren gegliedert werden.
Gesamtkostenverfahren vs. Umsatzkostenverfahren
Gesamtkostenverfahren
Alle Aufwendungen werden nach Aufwandsarten gegliedert (Materialaufwand, Personalaufwand, Abschreibungen etc.). Bestandsveränderungen bei unfertigen und fertigen Erzeugnissen werden gesondert ausgewiesen. In Deutschland am weitesten verbreitet.
Umsatzkostenverfahren
Die Aufwendungen werden den Umsatzerlösen nach Funktionsbereichen zugeordnet (Herstellungskosten, Vertriebskosten, Verwaltungskosten). Keine Bestandsveränderungen als eigener Posten. International üblich, in Deutschland seltener.
Für klassische OHG mit natürlichen Personen als Gesellschaftern gibt es keine zwingende Gliederungsvorgabe. Die Praxis orientiert sich aber häufig an § 275 HGB, der für Kapitalgesellschaften gilt. Bei kapitalgesellschaftsähnlichen OHG nach § 264a HGB ist die Gliederung nach § 275 HGB zwingend.
Besonderheiten bei Gesellschaftervergütungen
Ein wesentlicher Unterschied zur GmbH: Gehälter an OHG-Gesellschafter sind steuerlich keine Betriebsausgaben, sondern Gewinnvorab oder Gewinnverteilung. Handelsrechtlich können sie als Aufwand gebucht werden, steuerlich werden sie dem Gewinn wieder hinzugerechnet. Tantieme, Sondervergütungen und Pensionszusagen an Gesellschafter unterliegen besonderen Regeln nach § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG.
Praxis-Tipp
Die Abstimmung zwischen handelsrechtlichem Jahresabschluss und steuerlicher Gewinnermittlung ist bei der OHG komplex. Viele Gesellschaften lassen daher den Jahresabschluss durch einen Steuerberater erstellen, der beide Sphären parallel bearbeitet. OnlineBilanz.de bietet diese Leistung digital und zu transparenten Festpreisen an.
Wer erstellt und wer stellt die Bilanz fest?
Die Aufstellung des Jahresabschlusses – also die Erstellung von Bilanz und GuV – obliegt den Gesellschaftern der OHG gemeinsam. Anders als bei der GmbH gibt es keine gesetzliche Frist für die Aufstellung, wobei gerade bei Mischformen wie der GmbH & Co. KG eigene Fristen und Pflichten gelten. Gesellschaftsvertraglich kann jedoch auch bei der OHG eine Aufstellungsfrist vereinbart werden, um Klarheit zu schaffen.
Aufstellung durch die Gesellschafter
Nach § 114 Abs. 1 HGB führen alle Gesellschafter die Geschäfte der OHG gemeinschaftlich, sofern der Gesellschaftsvertrag nichts anderes bestimmt. Die Aufstellung des Jahresabschlusses gehört zu den Geschäftsführungsaufgaben. In der Praxis wird diese Aufgabe häufig einem geschäftsführenden Gesellschafter übertragen oder an einen externen Steuerberater delegiert.
Feststellung des Jahresabschlusses
Die Feststellung des Jahresabschlusses erfolgt durch Beschluss aller Gesellschafter. Anders als bei der GmbH nach § 42a GmbHG gibt es für die klassische OHG keine gesetzliche Feststellungsfrist. Der Jahresabschluss gilt als festgestellt, wenn ihm alle Gesellschafter zugestimmt haben – ausdrücklich oder durch konkludentes Handeln.
-
Aufstellung von Bilanz und GuV durch geschäftsführende Gesellschafter oder Steuerberater
-
Prüfung und Abstimmung der Zahlen mit der Buchhaltung
-
Vorlage des Entwurfs an alle Gesellschafter
-
Beschlussfassung über die Feststellung (Gesellschafterbeschluss)
-
Gewinnverwendungsbeschluss (Entnahmen, Thesaurierung, Verzinsung der Kapitalkonten)
-
Dokumentation im Gesellschafterbeschlussprotokoll
„In der Praxis erleben wir häufig, dass OHG-Gesellschafter die Feststellung des Jahresabschlusses informell handhaben. Aus Beweisgründen – etwa für Kreditgeber oder bei späteren Auseinandersetzungen – empfehlen wir aber dringend eine schriftliche Feststellung per Gesellschafterbeschluss.“
— Servet Gündogan, Büroleiter OnlineBilanz Stuttgart
Fristen für Aufstellung und Offenlegung bei der OHG
Für die klassische OHG mit natürlichen Personen als Gesellschaftern bestehen keine gesetzlichen Fristen für die Aufstellung oder Feststellung des Jahresabschlusses. Auch eine Offenlegungspflicht beim Unternehmensregister besteht nicht. Anders sieht es aus, wenn die OHG nach § 264a HGB wie eine Kapitalgesellschaft zu behandeln ist.
Kapitalgesellschaftsähnliche OHG nach § 264a HGB
Ist kein natürlicher Gesellschafter persönlich haftend (z. B. OHG, deren Gesellschafter ausschließlich GmbHs sind), gelten die Vorschriften für Kapitalgesellschaften entsprechend. In diesem Fall greifen folgende Fristen für das Geschäftsjahr 2025 mit Bilanzstichtag 31.12.2025:
| Frist | Kleine OHG | Mittelgroße/Große OHG |
|---|---|---|
| Aufstellung § 264 Abs. 1 HGB | 3 Monate (bis 31.03.2026) | 3 Monate (bis 31.03.2026) |
| Feststellung (analog § 42a GmbHG) | 11 Monate (bis 30.11.2026) | 8 Monate (bis 31.08.2026) |
| Offenlegung § 325 HGB | 12 Monate (bis 31.12.2026) | 12 Monate (bis 31.12.2026) |
Ordnungsgeld bei verspäteter Offenlegung
Wird die Offenlegungsfrist nicht eingehalten, droht ein Ordnungsgeld nach § 335 HGB zwischen 500 und 25.000 Euro. Das Bundesamt für Justiz kann das Verfahren von Amts wegen einleiten. Die Offenlegung erfolgt seit dem DiRUG (01.08.2022) ausschließlich beim Unternehmensregister, nicht mehr beim Bundesanzeiger.
Empfohlene Fristen für klassische OHG
Auch wenn keine gesetzliche Pflicht besteht, empfiehlt sich eine zeitnahe Aufstellung und Feststellung des Jahresabschlusses. Gründe dafür sind: steuerliche Deklarationsfristen (Feststellungserklärung nach § 181 AO bis 31.07.2026 bzw. mit Steuerberater bis 28.02.2027), Informationsbedürfnis der Gesellschafter, Kreditgeberanforderungen und gesellschaftsvertragliche Regelungen zur Gewinnverteilung.
Steuerliche Besonderheiten bei der OHG-Bilanzierung
Die OHG ist steuerlich eine Personengesellschaft und unterliegt dem Transparenzprinzip: Sie ist selbst nicht körperschaftsteuerpflichtig. Stattdessen wird der Gewinn auf Ebene der Gesellschafter besteuert. Die Bilanz der OHG dient als Grundlage für die einheitliche und gesonderte Feststellung der Einkünfte nach § 180 Abs. 1 Nr. 2a AO.
Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG
Die OHG ermittelt ihren Gewinn durch Betriebsvermögensvergleich gemäß § 4 Abs. 1 EStG in Verbindung mit § 5 EStG. Die handelsrechtliche Bilanz bildet die Grundlage, steuerliche Korrekturen werden in der Steuerbilanz bzw. in der Überleitungsrechnung vorgenommen. Typische Korrekturen betreffen Gesellschaftervergütungen, Abschreibungen (AfA), Rückstellungen und nicht abziehbare Betriebsausgaben.
Sonderbetriebsvermögen und Ergänzungsbilanzen
Neben der Gesamthandsbilanz der OHG können Wirtschaftsgüter im Sonderbetriebsvermögen einzelner Gesellschafter stehen (z. B. ein Grundstück, das ein Gesellschafter der OHG vermietet). Diese werden in Sonderbilanzen erfasst. Bei Gesellschafterwechsel können zudem Ergänzungsbilanzen nach § 6 Abs. 3 EStG erforderlich werden, um Aufpreis oder Abschlag auf den Buchwert abzubilden.
§ 180 AO
Einheitliche Feststellung der Einkünfte
31.07.2026
Abgabefrist Feststellungserklärung ohne StB
28.02.2027
Frist mit Steuerberater-Vollmacht
Gewerbesteuer und Thesaurierungsbegünstigung
Die OHG unterliegt als Gewerbebetrieb der Gewerbesteuer nach § 2 GewStG. Der Gewerbeertrag bemisst sich nach dem Gewinn aus Gewerbebetrieb, erhöht und gemindert um die Hinzurechnungen und Kürzungen nach §§ 8, 9 GewStG. Den Gesellschaftern steht gemäß § 35 EStG eine Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer zu (im Rahmen des 3,8-fachen des Gewerbesteuermessbetrags). Seit 2008 können Personengesellschaften zudem die Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG nutzen, wenn Gewinne nicht entnommen, sondern im Betrieb belassen werden.
Digitale Steuerberater-Leistung
Die parallele Erstellung von Handelsbilanz, Steuerbilanz, Sonderbilanzen und Feststellungserklärung ist komplex und fehleranfällig. OnlineBilanz.de verbindet die Expertise zugelassener Steuerberater mit digitaler Prozessführung – für einen rechtssicheren Jahresabschluss zu transparenten Festpreisen.
Häufige Fehler beim Bilanz-Aufstellen der OHG
In der Praxis zeigen sich bei der Bilanzierung von OHG immer wieder typische Fehlerquellen, die sowohl handelsrechtliche als auch steuerliche Konsequenzen haben können. Die folgende Übersicht zeigt die häufigsten Stolpersteine und wie sie vermieden werden.
Fehler 1: Gesellschaftervergütungen falsch behandelt
Gehälter, Tantiemen und Sondervergütungen an Gesellschafter-Geschäftsführer werden häufig wie Fremdgeschäftsführergehälter behandelt. Steuerlich sind sie jedoch keine Betriebsausgaben, sondern Gewinnverteilung oder Vorab. Die Folge: Steuerbilanz und Handelsbilanz weichen ab, die Korrektur erfolgt außerbilanziell. Bei Pensionszusagen gelten nach § 6a EStG besondere Ansatzvoraussetzungen.
Fehler 2: Sonderbetriebsvermögen übersehen
Wirtschaftsgüter, die ein Gesellschafter der OHG zur Nutzung überlässt (z. B. Immobilien, Maschinen, Darlehen), gehören zum Sonderbetriebsvermögen und müssen in Sonderbilanzen erfasst werden. Werden diese Wirtschaftsgüter nur in der Gesamthandsbilanz geführt, ist die Gewinnermittlung fehlerhaft und die Feststellungserklärung unvollständig.
Fehler 3: Eigenkapitalkonten nicht korrekt geführt
Die OHG kennt für jeden Gesellschafter mehrere Kapitalkonten: festes Kapitalkonto (§ 120 HGB), variables Kapitalkonto (Gewinn, Verlust, Entnahmen, Einlagen), eventuell Verrechnungskonto und Darlehenskonten. Eine saubere Trennung ist zwingend erforderlich, um die Kapitalentwicklung nachvollziehen zu können und Gewinnverteilungsansprüche zu dokumentieren.
Fehler 4: Bilanzierungs- und Bewertungswahlrechte uneinheitlich ausgeübt
Handelsrechtliche Wahlrechte (z. B. Bewertung von Vorräten, Bildung von Rückstellungen) müssen stetig angewandt werden (§ 252 Abs. 1 Nr. 6 HGB – Grundsatz der Bewertungsstetigkeit). Werden Wahlrechte willkürlich geändert, kann dies zur Nichtigkeit der Bilanz führen. Steuerlich gelten teilweise andere Wahlrechte als handelsrechtlich (z. B. bei Rückstellungen nach § 5 Abs. 4a EStG).
„Ein klassischer Fehler ist auch die fehlende oder unvollständige Dokumentation der Gesellschafterbeschlüsse zur Gewinnverwendung. Ohne schriftlichen Nachweis können später Streitigkeiten über Entnahmen, Thesaurierung oder Kapitalverzinsung entstehen – besonders bei Gesellschafterwechseln oder Auseinandersetzungen.“
— Das OnlineBilanz Steuerberater-Team
-
Gesellschaftervergütungen steuerlich korrekt behandeln (keine Betriebsausgaben)
-
Sonderbetriebsvermögen vollständig in Sonderbilanzen erfassen
-
Eigenkapitalkonten sauber trennen (fest/variabel/Verrechnungskonto)
-
Bilanzierungs- und Bewertungsstetigkeit beachten (§ 252 HGB)
-
Gesellschafterbeschlüsse zur Feststellung und Gewinnverwendung schriftlich dokumentieren
-
Abstimmung zwischen Handels- und Steuerbilanz sicherstellen
Zusammenarbeit mit dem Steuerberater bei der OHG-Bilanzierung
Die Bilanzierung einer OHG erfordert fundierte Kenntnisse im Handels-, Steuer- und Gesellschaftsrecht. Während kleinere OHG die Buchhaltung teilweise selbst führen, lassen die meisten Gesellschaften den Jahresabschluss durch einen Steuerberater erstellen. Dies sichert nicht nur die rechtliche Korrektheit, sondern spart auch Zeit und vermeidet kostspielige Fehler.
Welche Leistungen erbringt der Steuerberater?
- Kontierung und Buchhaltung: Laufende Buchführung nach GoB, Erfassung aller Geschäftsvorfälle, Kontenabstimmung
- Jahresabschluss: Erstellung von Bilanz und GuV (Handels- und Steuerbilanz), Sonderbilanzen, Überleitungsrechnung
- Feststellungserklärung: Einheitliche und gesonderte Feststellung der Einkünfte nach § 180 AO, Ermittlung der Gewerbesteuer
- Gesellschafter-Steuererklärungen: Einkommensteuer-Erklärungen der Gesellschafter unter Berücksichtigung der Einkünfte aus der OHG
- Beratung: Gestaltungsberatung zu Gesellschafterverträgen, Gewinnverteilung, Nachfolgeplanung, Umwandlungen
Digitale Steuerberater-Leistungen nutzen
Moderne Plattformen wie OnlineBilanz.de verbinden die fachliche Expertise zugelassener Steuerberater mit digitalen Prozessen. Der Vorteil: transparente Festpreise, keine Wartezeiten durch digitale Dokumentenübermittlung, Einbindung des Mandanten über ein Online-Portal und persönliche Ansprechpartner wie Servet Gündogan im Stuttgarter Büro, die zwischen Mandant und Steuerberater koordinieren.
Transparente Festpreise
Keine Überraschungen: Der Preis für den Jahresabschluss steht vorab fest – nach Umsatz und Größenklasse gestaffelt, ohne versteckte Zusatzkosten.
Digitale Prozesse
Belege hochladen, Fragen klären, Entwurf prüfen – alles digital über ein übersichtliches Portal. Keine Papierordner, keine Laufwege.
Steuerberater-Qualität
Hinter jedem Jahresabschluss stehen zugelassene Steuerberater, die fachlich prüfen, erstellen und rechtsverbindlich unterzeichnen.
„Viele OHG-Gesellschafter scheuen den Wechsel zum Steuerberater aus Sorge vor Intransparenz und hohen Kosten. Mit digitalen Plattformen wie OnlineBilanz.de entfallen diese Bedenken: Der Mandant behält volle Kontrolle, die Kosten sind vorab klar, und die Steuerberater-Expertise ist trotzdem zu 100 % vorhanden.“
— Servet Gündogan, Büroleiter OnlineBilanz Stuttgart
Welche Unterlagen benötigt der Steuerberater?
-
Laufende Buchhaltung bzw. Belege (Eingangs- und Ausgangsrechnungen, Bankauszüge)
-
Kontoauszüge aller Geschäftskonten zum Bilanzstichtag
-
Inventurlisten (Vorräte, Anlagevermögen)
-
Übersicht über offene Forderungen und Verbindlichkeiten
-
Gesellschaftsvertrag und Gesellschafterbeschlüsse
-
Informationen zu Sonderbetriebsvermögen (Vermietungen, Darlehen an die OHG)
-
Vorjahres-Jahresabschluss und Steuerbescheide
Je vollständiger und strukturierter die Unterlagen vorliegen, desto schneller und kostengünstiger kann der Jahresabschluss erstellt werden. Digitale Plattformen bieten hierfür Upload-Funktionen mit Checklisten, sodass nichts vergessen wird.
Häufig gestellte Fragen
Kann eine OHG freiwillig bilanzieren, auch wenn sie unter den Schwellenwerten liegt?
Ja, eine OHG kann auch dann freiwillig nach den Vorschriften der §§ 264 ff. HGB bilanzieren, wenn sie die Schwellenwerte des § 264a HGB nicht überschreitet. Dies kann sinnvoll sein, um etwa gegenüber Kreditgebern eine erhöhte Transparenz zu schaffen oder sich bereits auf eine absehbare Bilanzierungspflicht vorzubereiten.
Was passiert, wenn die OHG die Offenlegungsfrist versäumt?
Bei Versäumnis der 12-Monats-Frist nach § 325 HGB droht ein Ordnungsgeldverfahren nach § 335 HGB. Das Bundesamt für Justiz kann ein Ordnungsgeld zwischen 500 und 25.000 Euro festsetzen. Das Ordnungsgeld kann auch mehrfach verhängt werden, bis die Offenlegung erfolgt ist.
Müssen alle Gesellschafter der OHG die Bilanz unterzeichnen?
Gemäß § 245 HGB muss der Jahresabschluss von allen geschäftsführungsbefugten Gesellschaftern unterzeichnet werden. Bei einer OHG sind dies grundsätzlich alle Gesellschafter, sofern im Gesellschaftsvertrag nichts anderes vereinbart ist. Die Feststellung erfolgt dann durch Gesellschafterbeschluss.
Gilt für eine OHG auch die Prüfungspflicht wie bei Kapitalgesellschaften?
Ja, wenn eine OHG nach § 264a HGB bilanzierungspflichtig ist und die Schwellenwerte für mittelgroße oder große Personengesellschaften nach § 267 HGB überschreitet, unterliegt sie auch der Abschlussprüfungspflicht nach § 316 HGB. Kleine OHGs sind von der Prüfungspflicht befreit.
Welche Rolle spielt der Gesellschaftsvertrag bei der OHG-Bilanzierung?
Der Gesellschaftsvertrag kann Regelungen zur Feststellung und Genehmigung des Jahresabschlusses enthalten, etwa zur Beschlussfassung, zu Fristen oder zur Verteilung der Aufgaben unter den Gesellschaftern. Er kann jedoch die gesetzlichen Vorgaben der §§ 264a, 264 ff. HGB nicht abbedingen, wenn die Bilanzierungspflicht greift.
Kann die OHG zwischen Gesamthand- und Sonderbilanz wählen?
Nein, die Handelsbilanz nach § 264a HGB wird stets als Gesamthandbilanz für die gesamte OHG aufgestellt. Sonderbilanzen für einzelne Gesellschafter oder ergänzende Sonder- bzw. Ergänzungsbilanzen spielen allenfalls in der steuerlichen Gewinnermittlung eine Rolle, nicht jedoch in der handelsrechtlichen Rechnungslegung.
Hinweis: Dieser Artikel dient zu allgemeinen Informationszwecken. Für Ihren konkreten Jahresabschluss erstellt ein zugelassener Steuerberater von OnlineBilanz die Bilanz, prüft sie fachlich und unterzeichnet rechtsverbindlich. Gesetzliche Grundlagen: § 264a HGB – Bilanzierungspflicht für Personenhandelsgesellschaften, § 267 HGB – Größenklassen, § 325 HGB – Offenlegung, § 335 HGB – Ordnungsgeldverfahren. Nächste redaktionelle Prüfung: Oktober 2026.
