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Reverse Charge im Ausland: Schweiz, EU & Drittland – wann welches Verfahren gilt

Veröffentlicht: 13.07.2026Aktualisiert: 13.07.2026Fachlich geprüft: 13.07.2026Lesezeit: ca. 9 Minuten

Grundlogik: Empfängerortprinzip nach § 3a UStG

Ausgangspunkt jeder Analyse grenzüberschreitender Dienstleistungen ist der Leistungsort. Für B2B-Leistungen – also Umsätze an einen Unternehmer für dessen Unternehmen – legt § 3a Abs. 2 UStG den Leistungsort am Sitz des Leistungsempfängers fest. Das Empfängerortprinzip hat praktisch zur Folge, dass ein ausländischer Dienstleister seinen Umsatz dort ausführt, wo sein deutscher Auftraggeber sitzt – also in Deutschland. Damit unterliegt die Leistung grundsätzlich dem deutschen Umsatzsteuerrecht.

Damit ein ausländischer Unternehmer sich nicht in jedem Empfängerland registrieren muss, verlagert § 13b UStG die Steuerschuldnerschaft auf den inländischen Leistungsempfänger. Diesen Mechanismus bezeichnet man als Reverse-Charge-Verfahren (Umkehr der Steuerschuldnerschaft). Der Empfänger schuldet die Steuer nach § 13b Abs. 5 UStG und darf sie – bei vorliegendem Vorsteuerabzugsrecht – in derselben Voranmeldung als Vorsteuer abziehen (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG). Im Ergebnis entsteht bei voll vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmen eine reine Meldepflicht ohne Liquiditätsabfluss.

Konstellation 1 – EU-Ausland: Reverse Charge mit ZM-Pflicht

Bezieht eine deutsche GmbH eine B2B-Dienstleistung von einem Unternehmer mit Sitz in einem anderen EU-Mitgliedstaat (z. B. einer französischen Agentur), gilt Folgendes:

• Der Leistungsort liegt nach § 3a Abs. 2 UStG in Deutschland.
• Die französische Agentur stellt eine Rechnung ohne französische TVA aus und vermerkt sinngemäß „Reverse Charge – Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“.
• Die deutsche GmbH schuldet die deutsche Umsatzsteuer nach § 13b Abs. 1 UStG und meldet diese in der Umsatzsteuer-Voranmeldung (Zeile 29, Kennziffer 46 bzw. 47).
• Gleichzeitig kann sie die geschuldete Steuer als Vorsteuer nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG geltend machen – bei vollständigem Vorsteuerabzugsrecht ein Nullsummenspiel.

USt-IdNr.-Prüfung als Pflichtschritt

Erbringt die deutsche GmbH ihrerseits Leistungen an einen EU-Unternehmer, muss sie dessen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer vor Rechnungsstellung qualifiziert bestätigen lassen (§ 18e UStG). Nur bei gültiger USt-IdNr. des Empfängers darf die Rechnung ohne Umsatzsteuer ausgestellt werden. Ein Einfachnachweis (VIES-Online) genügt für kleinere Umsätze; ab gewissen Beträgen empfiehlt sich die qualifizierte Bestätigungsanfrage beim Bundeszentralamt für Steuern.

Zusammenfassende Meldung (ZM) – nur EU

Wer als leistender Unternehmer steuerfreie B2B-Dienstleistungen in andere EU-Staaten erbringt, ist nach § 18a UStG zur Abgabe einer Zusammenfassenden Meldung (ZM) verpflichtet. Die ZM ist monatlich oder quartalsweise beim Bundeszentralamt für Steuern elektronisch einzureichen. Einzelheiten zur ZM-Meldepflicht und den genauen Meldefristen finden Sie in unserem gesonderten Artikel zur Zusammenfassenden Meldung (ZM) bei EU-Lieferungen.

Konstellation 2 – Reverse Charge Schweiz (Drittland): Bezug & Verkauf

Die Schweiz ist kein Mitglied der EU und damit umsatzsteuerrechtlich Drittland. Das hat weitreichende Konsequenzen für beide Leistungsrichtungen.

Leistungsbezug aus der Schweiz (deutsche GmbH = Empfänger)

Beauftragt eine deutsche GmbH einen Schweizer Unternehmensberater, gilt nach § 3a Abs. 2 UStG Deutschland als Leistungsort. Der Schweizer Berater stellt eine Rechnung ohne Mehrwertsteuer aus – er ist nach Schweizer MWST-Recht gar nicht verpflichtet, auf einem ins Ausland erbrachten B2B-Umsatz Schweizer MWST zu erheben (Art. 8 Abs. 1 MWSTG CH: Empfängerortprinzip auch in der Schweiz für B2B-Dienstleistungen).

Die deutsche GmbH schuldet als Empfängerin die deutsche Umsatzsteuer nach § 13b Abs. 1 UStG (Leistungen aus dem Drittland, hier Schweiz). Der Unterschied zum EU-Fall: Eine ZM-Meldung entfällt vollständig, weil die Schweiz nicht zur EU gehört. Die Meldung erfolgt ausschließlich in der deutschen Umsatzsteuer-Voranmeldung.

Voraussetzung für das Reverse-Charge-Verfahren beim Drittlandsbezug ist, dass der Schweizer Leistende kein inländisches Unternehmen ist und die Leistung steuerbar in Deutschland ist. Beides ist bei reinen Beratungs- oder Dienstleistungen nach § 3a Abs. 2 UStG der Regelfall.

Leistungserbringung in die Schweiz (deutsche GmbH = Leistende)

Erbringt die deutsche GmbH B2B-Leistungen an einen Schweizer Unternehmer, liegt der Leistungsort nach § 3a Abs. 2 UStG in der Schweiz – und damit außerhalb des deutschen Umsatzsteuergebiets. Die Leistung ist in Deutschland nicht steuerbar; die GmbH stellt eine Rechnung ohne deutsche Umsatzsteuer aus.

Ob nun Schweizer MWST entsteht, richtet sich ausschließlich nach dem Schweizer MWSTG. Grundsätzlich schuldet der Schweizer Empfänger die Bezugsteuer auf eingeführte Dienstleistungen (Art. 45 MWSTG CH), sofern er steuerpflichtig ist. Überschreitet das deutsche Unternehmen bestimmte Umsatzschwellen mit schweizerischen Kunden oder erbringt es Leistungen, die eine Registrierungspflicht nach MWSTG CH auslösen, kann eine eigene MWST-Registrierung in der Schweiz erforderlich werden.

Konstellation 3 – Übrige Drittländer: USA, SaaS & Co.

Neben der Schweiz existieren zahlreiche weitere Drittländer, aus denen deutsche GmbHs regelmäßig Leistungen beziehen. Das prominenteste Beispiel: digitale Dienstleistungen und SaaS-Abonnements aus den USA.

Warum es in den USA kein Reverse Charge gibt

Die USA kennen keine föderale Mehrwertsteuer. Das US-amerikanische Steuersystem arbeitet mit der Sales Tax – einem Verbrauchsteuer-System auf Einzelstaatsebene, das strukturell nicht mit der europäischen Mehrwertsteuer vergleichbar ist. Ein „Reverse Charge VAT“ existiert im US-Steuerrecht nicht. Für die deutsche GmbH bedeutet das: Beim Bezug von Leistungen aus den USA entsteht kein US-Steuertatbestand im Inland USA (aus Sicht des deutschen Empfängers).

Deutsches Reverse Charge beim Bezug von US-Leistungen

Das ändert jedoch nichts daran, dass der Leistungsort nach § 3a Abs. 2 UStG in Deutschland liegt, wenn eine deutsche GmbH eine B2B-Leistung von einem US-Anbieter bezieht. Klassische Beispiele:

• SaaS-Abonnements (z. B. Cloud-Software, Projektmanagement-Tools)
• Lizenzgebühren für US-amerikanische Software
• Consulting-Leistungen einer US-Unternehmensberatung
• Online-Werbeleistungen (z. B. Google Ads, LinkedIn Ads – beide mit US-Konzerngesellschaft)

In all diesen Fällen schuldet die deutsche GmbH nach § 13b Abs. 1 UStG die deutsche Umsatzsteuer als Leistungsempfänger. Der US-Anbieter stellt in der Regel eine Rechnung ohne Umsatzsteuer aus oder weist lediglich darauf hin, dass Reverse Charge anwendbar ist. Entscheidend ist: Die GmbH muss die Steuer auch dann erklären, wenn auf der Eingangsrechnung kein expliziter Reverse-Charge-Hinweis steht – die gesetzliche Pflicht ergibt sich unmittelbar aus § 13b UStG.

Eine ZM-Meldung ist – wie bei der Schweiz – bei US-Leistungen nicht erforderlich. Die Meldepflicht beschränkt sich auf die Umsatzsteuer-Voranmeldung.

Übersichtstabelle: Land / Konstellation / Verfahren

Praxisbeispiele für die GmbH

Beispiel 1: SaaS-Abo aus den USA

Die Muster-GmbH (München, voll vorsteuerabzugsberechtigt) abonniert eine Cloud-Projektmanagement-Software eines US-Anbieters für 500 USD/Monat. Der US-Anbieter stellt eine Rechnung ohne Umsatzsteuer aus mit dem Hinweis „VAT reverse charge applies“.

Steuerliche Behandlung: Leistungsort Deutschland (§ 3a Abs. 2 UStG). Die Muster-GmbH schuldet 19 % deutsche USt auf den Rechnungsbetrag (umgerechnet in EUR zum Buchungstag). Sie erklärt den Betrag in der UStVA (KZ 46/47) und zieht ihn gleichzeitig als Vorsteuer ab (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG). Liquiditätsbelastung: null. ZM: nicht erforderlich.

Beispiel 2: Berater aus der Schweiz

Die Muster-GmbH beauftragt einen in Zürich ansässigen Strategieberater (Einzelunternehmer, CH-MWST-registriert) für ein Projekt in Deutschland. Honorar: 8.000 CHF. Der Berater stellt eine Rechnung ohne Schweizer MWST aus, da der Leistungsort nach CH-MWSTG beim deutschen Empfänger liegt.

Steuerliche Behandlung (Deutschland): Leistungsort Deutschland (§ 3a Abs. 2 UStG). Die Muster-GmbH schuldet 19 % deutsche USt auf den in EUR umgerechneten Betrag nach § 13b Abs. 1 UStG. Erklärung in der UStVA; bei vollem Vorsteuerabzug kein Netto-Aufwand. Keine ZM-Pflicht, da Drittland. Der Schweizer Berater benötigt keine deutsche USt-IdNr. und muss sich nicht in Deutschland registrieren.

Beispiel 3: Agentur aus Frankreich (EU)

Die Muster-GmbH beauftragt eine Pariser Marketingagentur (französische SARL, USt-IdNr. vorhanden) mit der Erstellung von Social-Media-Content. Rechnungsbetrag: 3.000 EUR netto.

Steuerliche Behandlung: Leistungsort Deutschland (§ 3a Abs. 2 UStG). Die SARL stellt eine Rechnung ohne TVA aus, Hinweis „autoliquidation – Article 196 VAT Directive“. Muster-GmbH schuldet 570 EUR deutsche USt (19 %) nach § 13b Abs. 1 UStG, zieht diese als Vorsteuer ab. Erbringt die Muster-GmbH umgekehrt Leistungen nach Frankreich, muss sie in der ZM melden – beim reinen Leistungsempfang nicht. Hinweis: Die Prüfung der USt-IdNr. der französischen SARL ist vor Rechnungsausstellung Pflicht, wenn die GmbH Leistungen an die Franzosen erbringt.

Checkliste: Laufende Pflichten beim Leistungsbezug aus dem Ausland

Fazit: Reverse Charge Schweiz, EU & Drittland richtig einordnen

Das Reverse-Charge-Verfahren folgt in allen drei Konstellationen derselben Grundlogik – dem Empfängerortprinzip nach § 3a Abs. 2 UStG – unterscheidet sich aber in den Begleitpflichten erheblich. Der EU-Fall bringt ZM-Meldepflicht und USt-IdNr.-Prüfung; der Reverse Charge Schweiz-Fall als klassischer Drittlandsfall ist formal schlichter (nur UStVA), birgt aber auf der Verkaufsseite das Risiko einer übersehenen schweizerischen MWST-Registrierungspflicht. Beim Bezug von US-Diensten wie SaaS schließlich ist die fehlende US-VAT kein Freifahrtschein – das deutsche Reverse Charge greift nach § 13b Abs. 1 UStG unabhängig davon.

Für GmbH-Geschäftsführer empfiehlt sich ein klar strukturierter interner Prozess: Jeder Eingangsrechnung aus dem Ausland sollte automatisch die Leistungsortprüfung und die Reverse-Charge-Verbuchung nachfolgen – bevor die nächste UStVA-Frist kommt.

Häufig gestellte Fragen

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