OnlineBilanz›Blog›Bilanz Offenlegung GmbH & Co. KG

Bilanz GmbH & Co. KG Offenlegung 2026: Fristen & Pflichten

Zuletzt aktualisiert: Mai 2026 · Lesezeit: ca. 10 Minuten

Wer muss die Bilanz der GmbH & Co. KG offenlegen?

Die Offenlegungspflicht der GmbH & Co. KG richtet sich nach der rechtlichen Einordnung dieser Gesellschaftsform. Obwohl es sich um eine Personengesellschaft (KG) handelt, unterliegt sie den Rechnungslegungs- und Publizitätspflichten einer Kapitalgesellschaft, da die Komplementär-GmbH keine natürliche Person ist. Entscheidend ist § 264a HGB: Personenhandelsgesellschaften ohne natürliche Person als persönlich haftenden Gesellschafter gelten als Kapitalgesellschaften im Sinne der Offenlegungspflicht.

Rechtsgrundlagen der Offenlegungspflicht

Die GmbH & Co. KG muss gemäß § 325 HGB ihren Jahresabschluss und ggf. Lagebericht beim Unternehmensregister offenlegen. Dies gilt unabhängig von der Größenklasse nach § 267 HGB, wobei der Umfang der offenzulegenden Unterlagen variiert. Seit dem 01.08.2022 (Gesetz zur Umsetzung der Digitalisierungsrichtlinie, DiRUG) erfolgt die Offenlegung ausschließlich elektronisch beim Unternehmensregister – nicht mehr beim Bundesanzeiger.

• § 264a HGB: Personenhandelsgesellschaften ohne natürliche Person als Vollhafter gelten als Kapitalgesellschaften
• § 325 HGB: Offenlegungspflicht beim Unternehmensregister
• § 267 HGB: Größenklassen bestimmen den Umfang der Offenlegung
• §§ 326, 327 HGB: Erleichterungen für Kleinst-, kleine und mittelgroße Gesellschaften

Welche Unterlagen muss die GmbH & Co. KG offenlegen?

Der Umfang der offenzulegenden Unterlagen hängt entscheidend von der Größenklasse der GmbH & Co. KG ab. Die Einordnung erfolgt nach § 267 HGB anhand der Schwellenwerte für Bilanzsumme, Umsatzerlöse und durchschnittliche Mitarbeiterzahl. Für das Geschäftsjahr 2025 (Abschluss 2026) gelten die aktuellen, inflationsbereinigten Grenzwerte.

Größenklassen nach § 267 HGB (Stand 2026)

Eine GmbH & Co. KG gilt als klein, wenn sie mindestens zwei der drei Merkmale nicht überschreitet: Bilanzsumme 7,5 Mio. €, Umsatzerlöse 15 Mio. €, durchschnittlich 50 Mitarbeiter. Als mittelgroß gilt sie, wenn mindestens zwei der Werte nicht überschritten werden: Bilanzsumme 25 Mio. €, Umsatzerlöse 50 Mio. €, 250 Mitarbeiter. Darüber hinaus ist die Gesellschaft groß.

Kapitalmarktorientierte GmbH & Co. KG gelten stets als groß (§ 267 Abs. 3 Satz 2 HGB). In der Praxis sind solche Konstellationen jedoch selten.

Welche Fristen gelten für die Offenlegung?

Die Offenlegungsfristen für die GmbH & Co. KG sind streng geregelt und beginnen mit dem Bilanzstichtag. Entscheidend sind zwei Fristen: die Aufstellungsfrist (§ 264 Abs. 1 HGB: drei Monate, kleine Gesellschaften bis sechs Monate) und die Offenlegungsfrist (§ 325 HGB); für die Komplementär-GmbH kommt die Feststellungsfrist nach § 42a GmbHG hinzu. Bei Nichteinhaltung drohen empfindliche Ordnungsgelder.

Fristenberechnung am Beispiel Bilanzstichtag 31.12.2025

Für eine GmbH & Co. KG mit Bilanzstichtag 31.12.2025 endet die Offenlegungsfrist am 31.12.2026 – bis dahin muss der festgestellte Jahresabschluss beim Unternehmensregister eingereicht sein; die Feststellung durch die Gesellschafter muss also rechtzeitig vorher erfolgen. Für die Komplementär-GmbH gilt § 42a GmbHG: Feststellung bis 30.11.2026 (klein) bzw. 31.08.2026 (mittelgroß/groß).

• Jahresabschluss aufstellen (ggf. mit Unterstützung eines Steuerberaters)
• Gesellschafterversammlung einberufen und Jahresabschluss förmlich feststellen
• Feststellungsbeschluss protokollieren
• Unterlagen beim Unternehmensregister elektronisch einreichen
• Eingangsbestätigung des Unternehmensregisters archivieren

In der Praxis scheitert die fristgerechte Offenlegung oft nicht an der Erstellung des Abschlusses, sondern an fehlenden Gesellschafterbeschlüssen oder unvollständigen Unterlagen. Wer frühzeitig plant und digitale Prozesse nutzt, verringert das Risiko von Ordnungsgeldern.

Wie erfolgt die Offenlegung technisch beim Unternehmensregister?

Seit dem DiRUG (in Kraft seit 01.08.2022) erfolgt die Offenlegung ausschließlich elektronisch über das Unternehmensregister. Der Bundesanzeiger ist keine zulässige Offenlegungsstelle mehr. Die Einreichung erfolgt elektronisch.

Technische Anforderungen und Formate

Die Einreichung erfolgt über das Portal www.unternehmensregister.de. Für die Einreichung ist eine Registrierung erforderlich; alternativ kann ein Steuerberater oder ein anderer Dienstleister die Einreichung übernehmen. Für die Offenlegung fallen Gebühren nach dem Justizverwaltungskostengesetz an (KV Nr. 1420 ff. JVKostG).

• Registrierung im Unternehmensregister mit Gesellschaftsdaten
• Jahresabschluss in elektronisch einreichbarer Form vorbereiten
• Anhang und ggf. Lagebericht vorbereiten
• Einreichung selbst vornehmen oder einen Dienstleister beauftragen
• Upload im Portal und Gebühren bezahlen
• Eingangsbestätigung archivieren

Welche Sanktionen drohen bei verspäteter oder unterlassener Offenlegung?

Die Nichteinhaltung der Offenlegungspflicht ist kein Kavaliersdelikt. Das Bundesamt für Justiz (BfJ) überwacht die fristgerechte Einreichung und verhängt bei Versäumnissen Ordnungsgelder nach § 335 HGB. Diese richten sich gegen die Gesellschaft selbst und zusätzlich persönlich gegen die Geschäftsführer der Komplementär-GmbH.

Höhe und Bemessung des Ordnungsgeldes

Vor der Festsetzung droht das BfJ das Ordnungsgeld unter Setzung einer Sechswochenfrist an. Wird die Offenlegung danach nachgeholt, wird das Ordnungsgeld bei Kleinstgesellschaften auf 500 Euro und bei kleinen Gesellschaften auf 1.000 Euro herabgesetzt (§ 335 Abs. 4 HGB).

Wichtig: Wird die Offenlegung erst nach Ablauf der Sechswochenfrist nachgeholt, entfällt das Ordnungsgeld nicht, sondern wird nur herabgesetzt (§ 335 Abs. 4 HGB). Selbst nach Zahlung des Ordnungsgeldes muss die Offenlegung noch erfolgen – andernfalls folgt das nächste Ordnungsgeld.

Welche Besonderheiten gelten für die GmbH & Co. KG gegenüber der reinen GmbH?

Obwohl die GmbH & Co. KG offenlegungspflichtig ist wie eine GmbH, gibt es wichtige strukturelle Unterschiede, die sich auf die Rechnungslegung und Offenlegung auswirken. Als Personengesellschaft richtet sich die GmbH & Co. KG nach dem Gesellschaftsvertrag, nicht nach dem GmbH-Gesetz. Dennoch gelten über § 264a HGB die handelsrechtlichen Pflichten für Kapitalgesellschaften.

Feststellung des Jahresabschlusses

Bei der GmbH stellt die Gesellschafterversammlung den Jahresabschluss fest (§ 42a GmbHG). Bei der GmbH & Co. KG sind sowohl die Komplementär-GmbH als auch die Kommanditisten Gesellschafter der KG. Der Jahresabschluss der KG wird daher – vorbehaltlich abweichender Regelungen im Gesellschaftsvertrag – von den Gesellschaftern der KG festgestellt, nicht von der Gesellschafterversammlung der Komplementär-GmbH.

Eigenkapitalausweis und Anhangangaben

Die Bilanz der GmbH & Co. KG weist das Eigenkapital anders aus als eine GmbH. Statt Stammkapital und Rücklagen enthält die Passivseite die Kapitalkonten der Kommanditisten (feste und variable Anteile) sowie ggf. das Kapitalkonto der Komplementär-GmbH. Im Anhang sind nach § 285 Nr. 15 HGB Name und Sitz der persönlich haftenden Gesellschafterin sowie deren gezeichnetes Kapital anzugeben (kleine Gesellschaften sind davon befreit, § 288 Abs. 1 HGB); nach § 264c Abs. 2 HGB zudem der Betrag eingetragener, aber nicht geleisteter Hafteinlagen.

• Eigenkapital der KG: Kapitalanteile der Gesellschafter (§ 264c Abs. 2 HGB)
• Anhangangaben: u. a. persönlich haftende Gesellschafterin (§ 285 Nr. 15 HGB), nicht geleistete Hafteinlagen (§ 264c Abs. 2 HGB)
• Gewinnverwendung: Nach Gesellschaftsvertrag, nicht nach Gewinnverwendungsbeschluss wie bei GmbH
• Prüfungspflicht: Bei Überschreiten der Schwellenwerte nach § 267 HGB wie bei Kapitalgesellschaften

Welche häufigen Fehler sollten Sie bei der Offenlegung vermeiden?

In der Praxis stolpern viele Geschäftsführer von GmbH & Co. KG über dieselben Fehler bei der Offenlegung. Diese lassen sich mit etwas Vorbereitung und professioneller Unterstützung leicht vermeiden. Die häufigsten Stolpersteine betreffen Fristen, Vollständigkeit der Unterlagen und technische Einreichung.

Die fünf häufigsten Fehler in der Praxis

• Feststellungsbeschluss fehlt oder ist formell mangelhaft: Ohne ordnungsgemäßen Gesellschafterbeschluss ist die Offenlegung unvollständig.
• Falsche Einreichungsstelle: Maßgeblich ist seit dem 01.08.2022 allein die Übermittlung an das Unternehmensregister.
• Formvorgaben nicht beachtet: Unterlagen entsprechen nicht den technischen Vorgaben des Unternehmensregisters.
• Unvollständige Anhangangaben: Fehlende Angaben zu Gesellschaftern, Haftungsverhältnissen oder Bilanzierungsmethoden.
• Fristen verwechselt: Feststellungsfrist und Offenlegungsfrist sind nicht identisch – beide müssen eingehalten werden.

Sonderfall: Kleinstkapitalgesellschaften und Mikrobilanzen

Viele kleine GmbH & Co. KG können die Erleichterungen für Kleinstkapitalgesellschaften nach § 267a HGB nutzen. Diese dürfen eine verkürzte Bilanz aufstellen (§ 266 Abs. 1 Satz 4 HGB) – auch die Gewinn- und Verlustrechnung kann verkürzt werden –, auf einen Anhang verzichten, wenn bestimmte Angaben unter der Bilanz gemacht werden (§ 264 Abs. 1 Satz 5 HGB), und ihre Offenlegungspflicht durch Hinterlegung der Bilanz erfüllen (§ 326 Abs. 2 HGB). Voraussetzung: Die Gesellschaft überschreitet an zwei aufeinanderfolgenden Stichtagen nicht zwei der drei Merkmale (Bilanzsumme 450.000 €, Umsatz 900.000 €, 10 Mitarbeiter).

Die technische Einreichung ist für viele Unternehmen eine Hürde; sie kann selbst vorgenommen oder einem Dienstleister übertragen werden.

Wie organisieren Sie die Offenlegung professionell mit Steuerberater-Unterstützung?

Die Offenlegung des Jahresabschlusses ist ein formaler Akt mit klaren Fristen und technischen Anforderungen. Wer hier auf professionelle Unterstützung setzt, vermeidet Ordnungsgelder und behält den Überblick. Ein beauftragter Steuerberater kann neben der Erstellung des Jahresabschlusses auch die Einreichung beim Unternehmensregister übernehmen.

Der Prozess von der Buchführung bis zur Offenlegung

1. Laufende Buchführung: Belege digital erfassen, Buchhaltung monatlich oder quartalsweise durch Steuerberater verarbeiten lassen.
2. Jahresabschlusserstellung: Nach Bilanzstichtag erstellt der Steuerberater Bilanz, GuV und Anhang nach HGB.
3. Abstimmung mit Geschäftsführung: Entwurf wird besprochen, Bilanzpolitik und Bewertungsfragen geklärt.
4. Feststellung durch Gesellschafter: Die Gesellschafter der KG beschließen den Jahresabschluss förmlich (Protokoll empfehlenswert).
5. Aufbereitung: Unterlagen in die vom Unternehmensregister geforderte elektronische Form bringen.
6. Elektronische Einreichung: Upload beim Unternehmensregister.
7. Bestätigung und Archivierung: Eingangsbestätigung des Unternehmensregisters als Nachweis archivieren.

OnlineBilanz stellt Software für einen KI-gestützten Jahresabschlussentwurf sowie die technische Datenübermittlung nach § 87d AO bereit; auf Wunsch übernimmt gegen Aufpreis ein mit OnlineBilanz kooperierender Steuerberater Prüfung, Freigabe und Unterzeichnung in eigener beruflicher Verantwortung. Prüfung, Entscheidung, Feststellung und Offenlegung obliegen der Gesellschaft.

Häufig gestellte Fragen

Hinweis: Dieser Artikel dient zu allgemeinen Informationszwecken. OnlineBilanz stellt Software für einen KI-gestützten Jahresabschlussentwurf sowie die technische Datenübermittlung nach § 87d AO bereit; Prüfung, Entscheidung und Feststellung obliegen Ihnen. Auf Wunsch übernimmt gegen Aufpreis ein mit OnlineBilanz kooperierender Steuerberater Prüfung, Freigabe und Unterzeichnung in eigener beruflicher Verantwortung. Gesetzliche Grundlagen: § 325 HGB – Offenlegung, § 264a HGB – Kapitalgesellschaft & Co., § 267 HGB – Größenklassen, § 42a GmbHG – Feststellung des Jahresabschlusses. Nächste redaktionelle Prüfung: Oktober 2026.