Amazon-Umsatzsteuer: Pflichten für gewerbliche Seller
Wer als GmbH oder UG auf Amazon verkauft, steht vor einem komplexen umsatzsteuerlichen Geflecht: Inland, EU-Fernverkäufe über den One-Stop-Shop, drittländische Lieferungen, Lagerung in Amazon-Fulfillment-Zentren mehrerer EU-Staaten und die Marketplace Tax Collection (MTC) von Amazon selbst greifen ineinander. Dieser Artikel zeigt, welche Pflichten entstehen, wie Buchungssätze korrekt aussehen und wo Geschäftsführer besonders aufpassen müssen.
Kurzantwort
Amazon Umsatzsteuer beschreibt die Gesamtheit der umsatzsteuerlichen Pflichten eines gewerblichen Amazon-Sellers: Registrierungspflicht im Inland und ggf. mehreren EU-Mitgliedstaaten (oder OSS-Nutzung), korrekte Ausweisung oder Nichtausweisung von USt auf Rechnungen, Voranmeldung, OSS-Erklärung sowie die buchhalterische Trennung von MTC-Umsätzen, bei denen Amazon die Steuer einbehält und abführt.
Inhaltsverzeichnis
USt-Grundlagen für Amazon-Seller
Gewerbliche Amazon-Händler, die als GmbH oder UG organisiert sind, sind grundsätzlich Unternehmer im Sinne des § 2 UStG. Sie schulden die Umsatzsteuer auf jede steuerbare und steuerpflichtige Lieferung nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG. Der Lieferort bestimmt sich beim Versandhandel nach § 3c UStG (sog. Lieferort-Fiktion bei innergemeinschaftlichen Fernverkäufen) sowie nach den allgemeinen Lieferortregeln des § 3 Abs. 6 UStG.
Für Amazon-Seller ergeben sich im Wesentlichen drei Konstellationen:
- Inlandslieferungen: Lager und Käufer in Deutschland – deutsche USt 19 % bzw. 7 %.
- Innergemeinschaftliche Fernverkäufe (B2C): Lieferung an Privatpersonen in anderen EU-Mitgliedstaaten; seit dem OSS-Paket 2021 gilt ab dem ersten Euro die USt des Bestimmungslandes, sofern keine OSS-Nutzung erfolgt.
- Pan-European FBA / CEE-Programm: Amazon lagert Ware in Fulfillment-Centern (FCs) mehrerer EU-Staaten. Sobald Ware in einem fremden FC liegt, entsteht dort ein steuerbares innergemeinschaftliches Verbringen nach § 1a UStG i. V. m. Art. 17 MwStSystRL – mit Registrierungspflicht im jeweiligen Land.
Hinweis: Kleinunternehmerregelung
Die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG schützt nur vor deutschen Steuerpflichten. Sobald eine GmbH ins EU-Ausland liefert oder Ware in ausländische FCs verbringt, greift § 19 UStG nicht mehr. Ausländische Registrierungspflichten entstehen unabhängig von der Inlandsschwelle.
Registrierungspflichten im In- und Ausland
Die umsatzsteuerliche Registrierung im Inland ist für jede GmbH obligatorisch und erfolgt beim zuständigen Finanzamt. Kritisch wird es beim Pan-European FBA: Wer Ware in polnischen, tschechischen, französischen, spanischen, italienischen oder weiteren EU-Fulfillment-Centern lagern lässt, verbringt diese Ware innergemeinschaftlich und muss sich in jedem Lagerland registrieren lassen – unabhängig vom OSS, der nur B2C-Verkäufe, nicht aber das Verbringen erfasst.
Praktische Konsequenzen einer FBA-Registrierung im EU-Ausland:
- Lokale USt-Registrierung (z. B. polnische NIP-Nummer, tschechische DIČ)
- Abgabe lokaler Voranmeldungen oder Jahreserklärungen
- Meldung des innergemeinschaftlichen Verbringens in der deutschen ZM (Zusammenfassende Meldung) nach § 18a UStG
- Ggf. lokale Intrastat-Meldungen
Für B2C-Fernverkäufe gilt seit Juli 2021 EU-weit eine einheitliche Lieferschwelle von 10.000 EUR netto pro Kalenderjahr (aggregiert über alle EU-Destinationen). Wird diese überschritten, schuldet der Seller die USt des jeweiligen Bestimmungslandes – entweder per lokaler Registrierung oder über den OSS.
Achtung – rückwirkende Registrierungspflicht: Amazon-Seller, die das Pan-European FBA-Programm nutzen, ohne sich im Ausland zu registrieren, schulden die ausländische USt rückwirkend ab dem ersten Verbringen. Zuschläge, Verzugszinsen und Bußgelder sind in Polen, Tschechien und Spanien erheblich. Die Nachmeldung sollte stets mit steuerlicher Begleitung erfolgen.
One-Stop-Shop (OSS) als Vereinfachung
Der One-Stop-Shop (OSS) nach § 18j UStG (EU-Regelung) ermöglicht es, innergemeinschaftliche Fernverkäufe an Privatpersonen zentral über das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) in Deutschland zu erklären und abzuführen. Der OSS ersetzt die Pflicht zur lokalen Registrierung in den Bestimmungsländern für diese Umsätze.
Was der OSS abdeckt – und was nicht
- B2C-Fernverkäufe aus Deutschland in andere EU-Staaten
- Fernverkäufe aus einem EU-Lagerland an Käufer in anderen EU-Staaten (nach Registrierung im Lagerland)
- Verkäufe ab dem ersten Euro über der 10.000-EUR-Schwelle
- Innergemeinschaftliches Verbringen (Warenbewegung Lager→Lager)
- Inlandsverkäufe im EU-Lagerland (z. B. polnischer Käufer kauft aus polnischem FC)
- B2B-Lieferungen
- Drittlandslieferungen (IOSS ist hier relevant)
Die OSS-Erklärung ist quartalsweise bis zum letzten Tag des Folgemonats beim BZSt einzureichen. Die Zahlung erfolgt in einer Summe an das BZSt, das die Beträge an die Bestimmungsländer verteilt. Wichtig: OSS-Umsätze dürfen nicht in die reguläre deutsche Umsatzsteuer-Voranmeldung nach § 18 UStG einfließen.
Import-One-Stop-Shop (IOSS)
Für Drittlandslieferungen mit einem Sachwert bis 150 EUR (z. B. Versand aus China über Amazon) steht der IOSS nach § 18k UStG zur Verfügung. Seller, die Ware aus Nicht-EU-Ländern direkt an EU-Endkunden versenden, können die Einfuhrumsatzsteuer über den IOSS zentralisieren. Amazon stellt für Seller, die ausschließlich über den Marketplace verkaufen und dessen MTC nutzen, eigene IOSS-Nummern bereit – dazu mehr im nächsten Abschnitt.
Marketplace Tax Collection durch Amazon
Amazon tritt seit 2021 in mehreren EU-Staaten als deemed supplier (fiktiver Lieferer) auf, wenn Drittanbieter (Seller) über den Marketplace an Endkunden liefern. Rechtsgrundlage ist Art. 14a MwStSystRL, in Deutschland umgesetzt in § 3 Abs. 3a UStG.
Die Folge: Bei bestimmten Transaktionen wird die Lieferung steuerlich in zwei Teile aufgespalten:
- Seller → Amazon: steuerfreie B2B-Lieferung (kein USt-Ausweis durch den Seller).
- Amazon → Endkunde: steuerpflichtige Lieferung; Amazon schuldet die USt und führt sie ab.
Die Marketplace Tax Collection (MTC) gilt in Deutschland und weiteren EU-Staaten für:
- Fernverkäufe von Drittlands-Sellern (Sitz außerhalb der EU) an EU-Privatkunden
- Ggf. Fernverkäufe unter bestimmten Schwellenwerten (je nach nationalem Recht)
MTC für EU-ansässige Seller
Für in der EU ansässige Seller (z. B. eine deutsche GmbH) gilt die deemed-supplier-Regelung in Deutschland aktuell nicht für reine Inlandsverkäufe. Die GmbH bleibt selbst Steuerschuldnerin für deutsche Umsätze. Die MTC greift für diese Seller nur bei Fernverkäufen in andere EU-Länder, wenn Amazon die OSS-Abwicklung übernimmt – was Amazon selektiv anbietet. Prüfen Sie Ihren Seller-Central-Account auf aktive MTC-Einstellungen.
Buchhalterische Behandlung von MTC-Umsätzen
Wenn Amazon als deemed supplier agiert, erhält der Seller den Verkaufserlös ohne USt. Amazon stellt dem Seller eine Gutschrift (Credit Note) aus, die den Nettobetrag ausweist. Die Umsätze sind auf einem separaten Erlöskonto als „nicht steuerbare Umsätze (MTC)“ zu buchen, um eine versehentliche Doppeldeklaration in der deutschen UVA zu vermeiden.
Buchung & Praxisbeispiel GmbH
Nachfolgend ein konkretes Beispiel einer deutschen Amazon-Seller-GmbH, die FBA nutzt und sowohl Inlands- als auch OSS-Umsätze generiert:
Ausgangssachverhalt
Die Handel24 GmbH (Sitz: München) verkauft über Amazon.de und Amazon.fr. Im Oktober 2025 erzielte sie folgende Umsätze:
| Kanal | Nettoumsatz | USt-Satz | USt-Betrag | Behandlung |
|---|---|---|---|---|
| Amazon.de (B2C Inland) | 10.000 EUR | 19 % | 1.900 EUR | DE UVA |
| Amazon.de (B2B Inland, mit DE-USt-ID) | 5.000 EUR | 19 % | 950 EUR | DE UVA, Vorsteuerabzug beim Käufer |
| Amazon.fr (B2C Frankreich, OSS) | 3.000 EUR | 20 % | 600 EUR | OSS-Erklärung Q3 |
| Amazon.pl (B2C, MTC durch Amazon) | 2.000 EUR | 23 % | 0 EUR (Amazon schuldet) | Nicht steuerbar (Seller) |
Buchungssätze (SKR 03, vereinfacht)
Forderungen aus LuL (1200) 11.900 EUR
an Erlöse 19 % (8400) 10.000 EUR
an Umsatzsteuer (1776) 1.900 EUR
Forderungen aus LuL (1200) 3.600 EUR
an Erlöse EU-Fernverkauf OSS (8336) 3.000 EUR
an USt OSS (1780) 600 EUR
Konto 1780 wird quartalsweise an BZSt abgeführt; kein Ansatz in UVA-Zeile 51.
Bank / Amazon-Auszahlung (1200) 2.000 EUR
an Erlöse nicht steuerbar MTC (8190) 2.000 EUR
Kein USt-Ausweis; kein Ansatz in UVA oder OSS-Erklärung.
Praxis-Tipp: Amazon-Auszahlungsreport
Amazon zahlt Seller-Erlöse saldiert aus (Verkaufserlöse abzgl. FBA-Gebühren, Werbekosten, Erstattungen). Für eine korrekte Verbuchung muss der monatliche Settlement-Report (Transaktionsbericht) heruntergeladen und nach Umsatzkategorie, Steuertyp und Marktplatz aufgegliedert werden. Viele Buchhaltungssoftwarelösungen bieten Amazon-Schnittstellen an, die diesen Report automatisch importieren.
Auswirkungen auf den Jahresabschluss
Amazon-USt-Sachverhalte schlagen sich direkt auf den Jahresabschluss der GmbH nieder. Wesentliche Punkte:
- Abgrenzung OSS-Verbindlichkeit: Zum 31.12. ausstehende OSS-Zahlungen (Q4-Erklärung fällig 31.01. des Folgejahres) sind als sonstige Verbindlichkeit nach § 266 Abs. 3 C. 8. HGB auszuweisen.
- Rückstellung für ausländische USt-Risiken: Besteht ein Risiko nicht gemeldeter Verbringungsumsätze (z. B. ungeklärte FC-Lagerungen), ist nach § 249 Abs. 1 HGB eine Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten zu bilden.
- Umsatzausweis: MTC-Umsätze sind als Nettoerlöse ohne USt auszuweisen. Eine versehentliche Einbeziehung der von Amazon einbehaltenen Steuer als eigene Verbindlichkeit würde Bilanzsumme und Verbindlichkeiten verzerren.
- Anhangangaben: Bei wesentlichen ausländischen Registrierungen und OSS-Umsätzen empfiehlt sich ein Hinweis im Anhang zur angewandten Umsatzsteuer-Bilanzierungsmethode, insbesondere bei mittelgroßen GmbHs nach § 267 HGB.
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Checkliste: USt-Pflichten auf einen Blick
- Umsatzsteuerliche Registrierung in Deutschland vorhanden (§ 2 UStG)
- Prüfung: Welche EU-Fulfillment-Center nutzt Amazon für mein Konto? (Pan-EU FBA, CEE-Programm?)
- Für jedes Lagerland: lokale USt-Registrierung oder Ausnahme dokumentiert
- Innergemeinschaftliche Verbringungen in ZM nach § 18a UStG gemeldet
- Lieferschwelle 10.000 EUR (EU-gesamt, B2C) überwacht; ggf. OSS-Registrierung beim BZSt
- OSS-Erklärung quartalsweise fristgerecht (letzter Tag Folgemonat nach Quartalsende)
- MTC-Umsätze im Transaktionsbericht identifiziert und separat gebucht
- IOSS-Nummer geprüft (Drittlandslieferungen bis 150 EUR Warenwert)
- Rechnungen an B2B-Kunden enthalten korrekte USt-ID und ggf. Hinweis auf Reverse Charge
- Jahresabschluss: OSS-Verbindlichkeit abgegrenzt, Rückstellungen für USt-Risiken geprüft
- Steuerberatung in Ländern mit lokaler Registrierung mandatiert
Rechnungsanforderungen bei B2B-Fernlieferungen
Liefert die GmbH an einen EU-Unternehmer in einen anderen Mitgliedstaat (innergemeinschaftliche Lieferung nach § 4 Nr. 1b UStG i. V. m. § 6a UStG), ist die Lieferung steuerfrei, sofern die Voraussetzungen (gültige USt-IdNr. des Abnehmers, Gelangensbestätigung oder CMR etc.) erfüllt sind. Die Rechnung muss den Hinweis „steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung“ sowie die eigene und die Abnehmer-USt-IdNr. enthalten (§ 14a Abs. 3 UStG). Für B2C-Fernverkäufe ins EU-Ausland über den OSS darf auf der Rechnung ausschließlich die USt des Bestimmungslands ausgewiesen werden – kein deutscher USt-Ausweis.
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Fazit
Die Amazon Umsatzsteuer ist für gewerbliche Seller eine der anspruchsvollsten steuerlichen Daueraufgaben: Sie vereint inländisches USt-Recht, EU-weit divergierende Steuersätze, Registrierungspflichten in mehreren Mitgliedstaaten, den OSS/IOSS als Vereinfachungsinstrument sowie die buchhalterisch korrekte Behandlung von MTC-Umsätzen, bei denen Amazon als deemed supplier auftritt. Fehler – ob vergessene Verbringungsmeldungen oder falsch kodierte Erlöskonten – führen zu Nachzahlungen, Verzugszinsen und im Worst Case zu strafrechtlichen Risiken nach § 370 AO. Eine strukturierte Kontenzuordnung im Buchführungssystem, quartalsweise OSS-Disziplin und ein regelmäßiger Abgleich der Amazon Settlement Reports mit den steuerlichen Meldepflichten sind das Fundament einer sauberen Compliance.
10.000 EUR
EU-weite B2C-Lieferschwelle (OSS-Pflicht ab erstem Euro bei Überschreitung)
150 EUR
IOSS-Warenwertgrenze für Drittlandslieferungen
Häufig gestellte Fragen
Ab wann muss sich eine Amazon-Seller-GmbH im EU-Ausland registrieren?
Sobald die GmbH am Pan-European FBA-Programm teilnimmt und Ware in ausländische Fulfillment-Center verbracht wird, entsteht dort sofort eine Registrierungspflicht – unabhängig von Umsatzschwellen. Für reine B2C-Fernverkäufe gilt die EU-einheitliche Schwelle von 10.000 EUR netto; bei Überschreitung ist OSS-Registrierung oder lokale Registrierung erforderlich.
Was ist der Unterschied zwischen OSS und IOSS?
Der OSS (§ 18j UStG) erfasst innergemeinschaftliche B2C-Fernverkäufe aus der EU heraus und ermöglicht zentrale Erklärung beim BZSt. Der IOSS (§ 18k UStG) gilt für Fernverkäufe aus Drittländern (z. B. China) an EU-Privatkunden mit einem Warenwert bis 150 EUR und vermeidet Einfuhrumsatzsteuer beim Käufer.
Muss eine GmbH MTC-Umsätze in der deutschen Umsatzsteuer-Voranmeldung angeben?
Nein. Bei MTC-Umsätzen tritt Amazon als deemed supplier auf und schuldet die Steuer selbst. Die GmbH als Seller darf diese Umsätze nicht in der deutschen UVA deklarieren; sie sind als nicht steuerbare Umsätze separat zu erfassen.
Wie sind OSS-Verbindlichkeiten im Jahresabschluss zu behandeln?
Noch nicht abgeführte OSS-Beträge (z. B. Q4-Erklärung fällig 31.01.) sind zum 31.12. als sonstige Verbindlichkeit unter § 266 Abs. 3 C. 8. HGB auszuweisen. Eine Rückstellung ist nur bei ungewissen, nicht bereits festgestellten Beträgen zu bilden.
Kann eine Amazon-Seller-GmbH die Kleinunternehmerregelung nutzen?
Für den deutschen Markt grundsätzlich ja, sofern die Umsatzgrenzen des § 19 UStG eingehalten werden. Sobald die GmbH jedoch ins EU-Ausland liefert oder Ware in ausländische FCs verbringt, schützt § 19 UStG nicht vor ausländischen Registrierungspflichten. In der Praxis sind gewerbliche Amazon-Seller fast immer regelbesteuert.
Über Autor und fachliche Prüfung
Autor
Servet Gündogan
Büroleiter OnlineBilanz · Stuttgart
Erster Ansprechpartner für Mandanten, koordiniert den Erstellungsprozess zwischen Mandant und Steuerberater.
Fachliche Prüfung
Fabian Klement
Wirtschaftsprüfer & Steuerberater · Dipl.-Kfm.
✓ Steuerberaterkammer Stuttgart · Wirtschaftsprüferkammer
Schwerpunkt Jahresabschlussprüfung, Konzernreporting und E-Bilanz. Qualitätssicherung aller Abschlüsse. Verantwortet die fachliche Prüfung dieses Beitrags.
Hinweis: Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle Beratung. Alle steuerlichen Beratungsleistungen erbringt der angeschlossene Steuerberater bzw. Wirtschaftsprüfer. OnlineBilanz ist eine Steuerberater-Plattform: Ihr Jahresabschluss wird von einem zugelassenen Steuerberater erstellt und unterzeichnet. Stand der Rechtslage: June 2026.
