Bewirtungskosten buchen SKR03 2026: Konten & Beispiele
Zuletzt aktualisiert: May 2026 · Lesezeit: ca. 10 Minuten
Bewirtungskosten gehören zu den am häufigsten geprüften Betriebsausgaben – und erfordern präzise Kontierung im SKR 03. Je nach Anlass und Person gelten unterschiedliche Konten, Abzugsbeschränkungen und Vorsteuerabzugsregeln. Dieser Leitfaden zeigt Ihnen, welche Konten Sie in SKR 03 für Geschäftsfreund- und Arbeitnehmerbewirtung verwenden, welche Angaben der Bewirtungsbeleg enthalten muss und wie Sie typische Fehler vermeiden.
Kurzantwort
Im Rahmen des SKR03-Kontenrahmens für Bewirtungskosten erfolgt die Buchung auf drei unterschiedlichen Konten: Konto 4650 für geschäftliche Bewirtung (70 % abzugsfähig, Vorsteuer 70 %), Konto 4630 für Arbeitnehmerbewirtung (100 % abzugsfähig, Vorsteuer 100 %) sowie Konto 4664 für nicht abzugsfähige Bewirtungsaufwendungen. Grundvoraussetzung ist in jedem Fall ein ordnungsgemäßer Bewirtungsbeleg, der Anlass, Teilnehmer, Datum, Ort und Unterschrift enthalten muss. Fehlende oder unvollständige Belege führen zur Nichtanerkennung der Kosten durch das Finanzamt.
Inhaltsverzeichnis
- Was sind Bewirtungskosten und warum ist SKR 03 relevant?
- Welche Konten werden in SKR 03 für Bewirtungskosten verwendet?
- Welche Angaben muss der Bewirtungsbeleg enthalten?
- Wie bucht man Bewirtungskosten für Geschäftsfreunde in SKR 03?
- Wie werden Bewirtungskosten für Arbeitnehmer gebucht?
- Was gilt bei gemischten Bewirtungen?
- Welche Fehler sollten Sie bei der Buchung vermeiden?
- Checkliste: Bewirtungskosten korrekt buchen
- Fazit: Bewirtungskosten richtig buchen
Was sind Bewirtungskosten und warum ist SKR 03 relevant?
Bewirtungskosten sind betrieblich veranlasste Aufwendungen für die Bewirtung von Geschäftspartnern, Kunden oder Mitarbeitern. Sie gehören zu den steuerlich besonders überwachten Betriebsausgaben, da der Gesetzgeber hier eine Schnittstelle zwischen betrieblicher und privater Lebensführung sieht. Nach § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG sind Bewirtungskosten nur zu 70 % als Betriebsausgaben abzugsfähig – die restlichen 30 % gelten als nicht abzugsfähige Betriebsausgaben.
Der Kontenrahmen SKR 03 ist einer der beiden Standardkontenrahmen in Deutschland (neben SKR 04) und folgt dem Gliederungsprinzip der Bilanz. Er wird von einer Vielzahl von Unternehmen, insbesondere GmbHs, verwendet. Die korrekte Buchung von Bewirtungskosten in SKR 03 erfordert die Unterscheidung zwischen abzugsfähigen (70 %) und nicht abzugsfähigen (30 %) Anteilen sowie die Trennung zwischen Geschäftsfreund- und Arbeitnehmerbewirtung.
SKR 03 vs. SKR 04
SKR 03 orientiert sich an der Bilanzgliederung (Aktiva/Passiva, Aufwand/Ertrag), während SKR 04 dem Abschlussprinzip der GuV folgt. In SKR 03 beginnen Aufwandskonten mit 4, Ertragskonten mit 8. Die Kontonummern für Bewirtungskosten unterscheiden sich daher zwischen beiden Systemen erheblich.
„Viele Mandanten kommen mit unvollständigen Bewirtungsbelegen zu uns. Dabei ist die ordnungsgemäße Dokumentation nach § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG keine Formsache, sondern Voraussetzung für die steuerliche Anerkennung. Wir prüfen jeden Beleg auf Vollständigkeit, bevor wir ihn buchen.“
— Servet Gündogan, Büroleiter OnlineBilanz Stuttgart
Welche Konten werden in SKR 03 für Bewirtungskosten verwendet?
In SKR 03 existieren verschiedene Konten für Bewirtungskosten, je nachdem, ob die Bewirtung geschäftlich veranlasst ist und ob sie zu 100 % oder nur zu 70 % abzugsfähig ist. Die wichtigsten Konten im Überblick:
| Konto SKR 03 | Bezeichnung | Abzugsfähigkeit | Verwendung |
|---|---|---|---|
| 4650 | Bewirtungskosten (Geschäftsfreunde, 70 %) | 70 % | Bewirtung von Geschäftspartnern, Kunden, Lieferanten |
| 4651 | Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten (30 %) | 0 % | Nicht abzugsfähiger Anteil der Geschäftsfreundbewirtung |
| 4664 | Bewirtungskosten Arbeitnehmer (100 %) | 100 % | Betriebsveranstaltungen, Kantinenzuschüsse, Mitarbeiterbewirtung |
| 4670 | Reisekosten Arbeitnehmer Bewirtung | 100 % | Bewirtung auf Geschäftsreisen (eigene Mitarbeiter) |
| 4630 | Geschenke abzugsfähig | 100 % (bis 50 €) | Sachzuwendungen an Geschäftspartner |
Die getrennte Buchung zwischen abzugsfähigem (70 %) und nicht abzugsfähigem Anteil (30 %) ist zwingend erforderlich. Viele DATEV-Buchungsmasken unterstützen eine automatische Splittung, dennoch muss der Buchhalter die Zuordnung prüfen und dokumentieren.
Besonderheit: Umsatzsteuer bei Bewirtungskosten
Der Vorsteuerabzug ist bei Bewirtungskosten in vollem Umfang (100 %) möglich, auch wenn ertragsteuerlich nur 70 % abzugsfähig sind. Die Vorsteuer wird daher auf das Konto 1576 (Abziehbare Vorsteuer 19 %) bzw. 1571 (Abziehbare Vorsteuer 7 %) gebucht. Diese Diskrepanz zwischen Ertrag- und Umsatzsteuer ist eine häufige Fehlerquelle in der Praxis.
Achtung: Vorsteuerabzug nur mit ordnungsgemäßer Rechnung
Der Vorsteuerabzug setzt eine Rechnung nach § 14 UStG voraus. Kassenzettel ohne Ausweis der Umsatzsteuer oder unvollständige Belege berechtigen nicht zum Vorsteuerabzug – auch wenn die Bewirtungskosten ertragsteuerlich anerkannt werden.
Welche Angaben muss der Bewirtungsbeleg enthalten?
Die steuerliche Anerkennung von Bewirtungskosten nach § 4 Abs. 5 Nr. 2 Satz 2 EStG setzt voraus, dass der Steuerpflichtige Ort, Tag, Teilnehmer und Anlass der Bewirtung sowie die Höhe der Aufwendungen schriftlich dokumentiert. Diese Angaben müssen zeitnah – idealerweise unmittelbar nach der Bewirtung – auf dem Beleg oder einem gesonderten Formular vermerkt werden.
-
Datum der Bewirtung (nicht nur Belegdatum)
-
Ort der Bewirtung (Restaurant, Hotel, Firmenadresse)
-
Teilnehmer mit vollständigen Namen (auch bewirtende Person)
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Anlass der Bewirtung (z. B. „Vertragsverhandlung Projekt XY“, „Akquisegespräch Neukunde“)
-
Höhe der Aufwendungen (Bruttobetrag inkl. Umsatzsteuer)
-
Unterschrift des Bewirtenden oder Bevollmächtigten
-
Originalrechnung oder Kassenbeleg des Restaurants
Unvollständige oder nachträglich ergänzte Bewirtungsbelege werden vom Betriebsprüfer regelmäßig nicht anerkannt. Die Folge: Der gesamte Betrag wird als nicht abzugsfähige Betriebsausgabe behandelt, und bereits geltend gemachte Vorsteuerbeträge müssen zurückgezahlt werden.
„Aus steuerrechtlicher Sicht ist die zeitnahe und vollständige Dokumentation nicht verhandelbar. Wir empfehlen unseren Mandanten, standardisierte Bewirtungsvordrucke zu verwenden und diese direkt am Abend der Bewirtung auszufüllen. Nachträgliche Rekonstruktionen werden von Finanzämtern kritisch gesehen.“
— Das OnlineBilanz Steuerberater-Team
Digitale Belegerfassung und GOBD-Konformität
Viele Unternehmen nutzen mittlerweile Apps oder Scan-Lösungen zur digitalen Erfassung von Bewirtungsbelegen. Die Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form (GoBD) verlangen dabei, dass die digitalen Belege unveränderbar, vollständig und jederzeit verfügbar archiviert werden. Eine bloße Foto-Sammlung in der Cloud reicht nicht aus.
Wie bucht man Bewirtungskosten für Geschäftsfreunde in SKR 03?
Die Bewirtung von Geschäftspartnern, Kunden oder Lieferanten ist ertragsteuerlich nur zu 70 % als Betriebsausgabe abzugsfähig. Die restlichen 30 % gelten als nicht abzugsfähige Betriebsausgaben und müssen bei der Gewinnermittlung wieder hinzugerechnet werden. In SKR 03 erfolgt die Buchung typischerweise durch eine Splittung in zwei Konten:
Beispiel: Geschäftsessen für 119,00 € brutto (inkl. 19 % USt)
Angenommen, Sie bewirten einen Geschäftspartner in einem Restaurant. Die Rechnung beträgt 119,00 € brutto (100,00 € netto + 19,00 € Umsatzsteuer). Die Buchung in SKR 03 lautet:
| Soll | Haben | Betrag | Erläuterung |
|---|---|---|---|
| 4650 Bewirtungskosten 70 % | Bank / Kasse | 70,00 € | Abzugsfähiger Anteil (70 % von 100,00 € netto) |
| 4651 Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten | Bank / Kasse | 30,00 € | Nicht abzugsfähiger Anteil (30 % von 100,00 € netto) |
| 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % | Bank / Kasse | 19,00 € | Volle Vorsteuer (100 % abzugsfähig) |
Die Summe der Sollbuchungen beträgt 119,00 € und entspricht dem Bruttobetrag der Rechnung. Die Vorsteuer wird vollständig geltend gemacht, auch wenn ertragsteuerlich nur 70 % der Netto-Bewirtungskosten als Betriebsausgabe anerkannt werden.
Automatische Splittung in DATEV
Moderne Buchhaltungssoftware wie DATEV oder lexoffice bietet häufig automatische Buchungsvorlagen für Bewirtungskosten. Diese splitten den Nettobetrag automatisch im Verhältnis 70:30 auf die Konten 4650 und 4651. Prüfen Sie dennoch stets, ob die Automatik korrekt arbeitet und die Vorsteuer vollständig erfasst wurde.
Bewirtung mit ermäßigtem Steuersatz (7 %)
Wenn die Bewirtung unter den ermäßigten Steuersatz von 7 % fällt (z. B. Speisen zum Mitnehmen, Catering), erfolgt die Buchung analog, jedoch mit dem Vorsteuerkonto 1571 (Abziehbare Vorsteuer 7 %). Auch hier gilt: Ertragsteuerlich 70 % abzugsfähig, umsatzsteuerlich 100 % Vorsteuerabzug.
Wie werden Bewirtungskosten für Arbeitnehmer gebucht?
Bewirtungsaufwendungen für eigene Mitarbeiter sind – im Gegensatz zur Geschäftsfreundbewirtung – zu 100 % als Betriebsausgaben abzugsfähig, sofern sie betrieblich veranlasst sind. Typische Fälle sind Betriebsveranstaltungen (Weihnachtsfeier, Jubiläum), Kantinenzuschüsse oder Bewirtung während Besprechungen oder Schulungen.
In SKR 03 wird hierfür üblicherweise das Konto 4664 (Bewirtungskosten Arbeitnehmer) verwendet. Die Vorsteuer ist ebenfalls zu 100 % abzugsfähig.
Beispiel: Betriebsveranstaltung mit 500,00 € brutto (inkl. 19 % USt)
Ihr Unternehmen veranstaltet eine Weihnachtsfeier für Mitarbeiter. Die Rechnung des Caterers beträgt 500,00 € brutto (420,17 € netto + 79,83 € Umsatzsteuer). Die Buchung lautet:
| Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|
| 4664 Bewirtungskosten Arbeitnehmer | Bank | 420,17 € |
| 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % | Bank | 79,83 € |
Die gesamten Aufwendungen sind betrieblich veranlasst und mindern den Gewinn. Es erfolgt keine Splittung wie bei der Geschäftsfreundbewirtung.
Achtung: Freibetrag bei Betriebsveranstaltungen
Überschreiten die Kosten einer Betriebsveranstaltung pro Mitarbeiter den Freibetrag von 110 € brutto, entsteht beim Arbeitnehmer ein steuerpflichtiger geldwerter Vorteil. Dieser ist entweder individuell zu versteuern oder pauschal mit 25 % nach § 40 Abs. 2 EStG durch den Arbeitgeber. Die Buchung der Pauschalsteuer erfolgt dann auf Konto 4140 (Pauschalsteuer für Betriebsveranstaltungen).
Abgrenzung: Reisekosten vs. Bewirtung
Wenn Mitarbeiter auf Geschäftsreisen bewirtet werden (z. B. Restaurantbesuch während einer Dienstreise), kann die Buchung alternativ auf das Konto 4670 (Reisekosten Arbeitnehmer Bewirtung) erfolgen. Die steuerliche Behandlung ist identisch (100 % abzugsfähig), die separate Verbuchung erleichtert jedoch die interne Kostenstellenrechnung und Reisekostenabrechnung.
Was gilt bei gemischten Bewirtungen (Geschäftspartner und Mitarbeiter)?
In der Praxis kommt es häufig vor, dass bei einem Geschäftsessen sowohl Geschäftspartner als auch eigene Mitarbeiter anwesend sind. Hier stellt sich die Frage, ob die Bewirtungskosten zu 70 % (Geschäftsfreunde) oder zu 100 % (Arbeitnehmer) abzugsfähig sind.
Die Rechtsprechung und Verwaltungspraxis sehen hier eine anteilige Aufteilung vor, sofern die Kosten pro Person eindeutig zugeordnet werden können (z. B. separate Rechnungen, individuelle Speisen). Ist eine Aufteilung nicht möglich oder nicht zumutbar, gilt die gesamte Bewirtung als Geschäftsfreundbewirtung und ist nur zu 70 % abzugsfähig.
Empfehlung für die Praxis
- Verlangen Sie getrennte Rechnungen, wenn sowohl Geschäftspartner als auch Mitarbeiter bewirtet werden.
- Dokumentieren Sie auf dem Beleg, welche Personen zu welcher Kategorie gehören (z. B. „2 Geschäftspartner Firma X, 1 eigener Mitarbeiter“).
- Wenn eine Aufteilung nicht möglich ist, wählen Sie den konservativen Weg und buchen alles als Geschäftsfreundbewirtung (70 % abzugsfähig).
„Bei gemischten Bewirtungen lohnt sich der Aufwand der Aufteilung meist nicht. Viele unserer Mandanten entscheiden sich pragmatisch für die Buchung als Geschäftsfreundbewirtung, um Diskussionen mit dem Betriebsprüfer zu vermeiden. Die Differenz zwischen 70 % und 100 % ist oft überschaubar.“
— Das OnlineBilanz Steuerberater-Team
| Teilnehmer | Abzugsfähigkeit | Konto SKR 03 | Hinweis |
|---|---|---|---|
| Nur Geschäftspartner | 70 % | 4650 / 4651 | Splittung 70:30 |
| Nur Mitarbeiter | 100 % | 4664 | Volle Abzugsfähigkeit |
| Gemischt (eindeutige Aufteilung) | Anteilig | 4650+4651 / 4664 | Pro Person zuordnen |
| Gemischt (keine Aufteilung möglich) | 70 % | 4650 / 4651 | Konservative Buchung |
Welche Fehler sollten Sie bei der Buchung vermeiden?
Die Buchung von Bewirtungskosten gehört zu den fehleranfälligsten Bereichen in der laufenden Buchhaltung. Sowohl bei der Belegerfassung als auch bei der steuerlichen Zuordnung gibt es typische Stolpersteine, die im Rahmen einer Betriebsprüfung zu Nachforderungen führen können.
1. Unvollständige oder fehlende Bewirtungsbelege
Der häufigste Fehler: Es fehlen Angaben zu Anlass, Teilnehmern oder Datum. Ohne ordnungsgemäße Dokumentation nach § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG wird die gesamte Bewirtung als nicht abzugsfähig behandelt. Nachträgliche Ergänzungen werden vom Finanzamt regelmäßig nicht akzeptiert.
2. Vorsteuerabzug bei Kleinbetragsrechnungen falsch angewendet
Bei Bewirtungskosten bis 250 € brutto (seit 01.01.2024: bis 250 €, zuvor 150 €) reicht eine Kleinbetragsrechnung nach § 33 UStDV. Dennoch muss der Beleg alle Pflichtangaben enthalten – Name und Anschrift des leistenden Unternehmens, Leistungsbeschreibung, Bruttobetrag, Steuersatz. Ein einfacher Kassenbon ohne Ausweis der Umsatzsteuer berechtigt nicht zum Vorsteuerabzug.
3. Bewirtung und Geschenke verwechselt
Geschenke an Geschäftspartner unterliegen anderen Regeln: Sie sind nur bis 50 € pro Person und Jahr abzugsfähig (§ 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG) und werden auf Konto 4630 (SKR 03) gebucht. Wird ein Geschenkkorb fälschlich als Bewirtung gebucht, führt dies zu einer falschen Steuerberechnung. Bewirtung erfordert immer die Anwesenheit der bewirteten Personen.
4. Keine Trennung zwischen abzugsfähig und nicht abzugsfähig
Wird der gesamte Nettobetrag auf Konto 4650 gebucht, fehlt die Erfassung der 30 % nicht abzugsfähigen Bewirtungskosten auf Konto 4651. Dies führt zu einem zu niedrigen Gewinn in der Buchhaltung und erfordert eine Korrektur im Rahmen der Steuererklärung (außerbilanzielle Hinzurechnung). Besser: Korrekte Buchung von Anfang an.
-
Bewirtungsbeleg immer zeitnah und vollständig ausfüllen
-
Vorsteuerabzug nur bei ordnungsgemäßer Rechnung nach § 14 UStG
-
Geschenke (Konto 4630) und Bewirtung (Konto 4650/4651) klar trennen
-
Bei Geschäftsfreunden immer Splittung 70:30 durchführen
-
Digitale Belege GOBD-konform archivieren (unveränderbar, vollständig)
-
Betriebsveranstaltungen: Freibetrag 110 € pro Mitarbeiter beachten
Folgen bei Betriebsprüfung
Werden Bewirtungskosten vom Betriebsprüfer nicht anerkannt, droht nicht nur die Nachzahlung von Ertragsteuern, sondern auch die Rückforderung der Vorsteuer. Zusätzlich können Verspätungszuschläge und Zinsen nach § 233a AO anfallen. Eine saubere Buchführung von Anfang an erspart teure Korrekturen.
Checkliste: Bewirtungskosten korrekt buchen in SKR 03
Zum Abschluss eine kompakte Checkliste für die tägliche Praxis. Diese können Sie ausdrucken und als Arbeitsanweisung für Ihr Buchhaltungsteam verwenden oder selbst bei jeder Bewirtung heranziehen.
Vor der Bewirtung
- Anlass der Bewirtung vorab klären und dokumentieren
- Teilnehmerliste vorbereiten (Name, Firma, Funktion)
- Bewirtungsvordruck oder digitale App bereithalten
- Prüfen, ob Bewirtung betrieblich veranlasst ist
Während/Nach der Bewirtung
- Rechnung mit vollständigem Ausweis der Umsatzsteuer verlangen
- Bewirtungsvordruck unmittelbar ausfüllen (Datum, Ort, Teilnehmer, Anlass)
- Unterschrift des Bewirtenden einholen
- Originalrechnung und Vordruck zusammen aufbewahren
Buchung in SKR 03
Geschäftsfreunde
- 70 % → Konto 4650
- 30 % → Konto 4651
- Vorsteuer 100 % → Konto 1576/1571
Arbeitnehmer
- 100 % → Konto 4664
- Vorsteuer 100 % → Konto 1576/1571
- Freibetrag 110 € prüfen
Gemischt
- Möglichst getrennte Rechnungen
- Sonst: Als Geschäftsfreund (70 %) buchen
- Dokumentation der Teilnehmer
Aufbewahrung und Archivierung
- Aufbewahrungsfrist: 10 Jahre nach § 147 AO (bei GmbH auch nach § 257 HGB)
- Digitale Archivierung: GOBD-konform, unveränderbar, jederzeit verfügbar
- Zuordnung: Bewirtungsbelege chronologisch oder nach Kostenstellen ablegen
- Prüfbarkeit: Jederzeit nachvollziehbare Zuordnung von Rechnung und Bewirtungsvordruck sicherstellen
„Eine strukturierte Belegablage ist die Basis jeder sauberen Buchführung. Wer Bewirtungskosten von Anfang an korrekt erfasst und dokumentiert, spart sich nicht nur Ärger bei der Betriebsprüfung, sondern auch wertvolle Zeit bei der Jahresabschlusserstellung. Unsere Steuerberater erhalten bei gut vorbereiteten Mandanten deutlich schneller einen prüffähigen Abschluss.“
— Servet Gündogan, Büroleiter OnlineBilanz Stuttgart
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Fazit: Bewirtungskosten richtig buchen – Steuervorteile sichern
Die korrekte Buchung von Bewirtungskosten in SKR 03 erfordert Sorgfalt bei der Belegerfassung, klare Kenntnis der steuerlichen Abzugsfähigkeit und eine saubere Kontentrennung. Die wichtigsten Erkenntnisse zusammengefasst:
- Geschäftsfreundbewirtung: Nur 70 % ertragsteuerlich abzugsfähig, aber 100 % Vorsteuerabzug. Splittung auf Konten 4650 (70 %) und 4651 (30 %) zwingend erforderlich.
- Arbeitnehmerbewirtung: Zu 100 % abzugsfähig (Konto 4664), Vorsteuerabzug ebenfalls vollständig. Freibetrag bei Betriebsveranstaltungen beachten (110 € pro Mitarbeiter).
- Dokumentation: Ordnungsgemäßer Bewirtungsbeleg nach § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG ist Pflicht. Ohne vollständige Angaben (Datum, Ort, Teilnehmer, Anlass) droht vollständige Streichung.
- Vorsteuerabzug: Setzt Rechnung nach § 14 UStG voraus. Einfache Kassenzettel ohne Steuerausweis reichen nicht.
- Häufige Fehler: Unvollständige Belege, fehlende Splittung 70:30, Verwechslung mit Geschenken, keine GOBD-konforme Archivierung.
Die Bewirtung von Geschäftspartnern und Mitarbeitern ist ein wichtiges Instrument der Geschäftsanbahnung und Mitarbeitermotivation. Wer die steuerlichen Spielregeln beachtet und die Buchungen von Anfang an korrekt vornimmt, sichert sich die maximale steuerliche Anerkennung und vermeidet kostspielige Korrekturen im Rahmen von Betriebsprüfungen.
70 %
Abzugsfähigkeit Geschäftsfreunde
100 %
Vorsteuerabzug möglich
110 €
Freibetrag Betriebsveranstaltung
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Häufig gestellte Fragen
Kann ich Bewirtungskosten auch ohne Unterschrift auf dem Beleg geltend machen?
Nein. Die eigenhändige Unterschrift des Gastgebers auf dem Bewirtungsbeleg ist nach § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG und R 4.10 Abs. 7 EStR zwingende Voraussetzung für den Betriebsausgabenabzug. Fehlt die Unterschrift, erkennt das Finanzamt die Bewirtungskosten nicht an – auch bei ansonsten vollständigen Angaben.
Wie lange muss ich Bewirtungsbelege aufbewahren?
Bewirtungsbelege sind als Buchungsbelege nach § 147 Abs. 1 Nr. 4 AO zehn Jahre aufzubewahren. Die Frist beginnt mit dem Schluss des Kalenderjahres, in dem der Beleg erstellt wurde. Bei Bewirtung im Februar 2026 läuft die Aufbewahrungsfrist also bis 31.12.2036.
Sind Trinkgelder bei Bewirtungen abzugsfähig?
Ja, angemessene Trinkgelder gehören zu den abzugsfähigen Bewirtungskosten, sofern sie auf dem Bewirtungsbeleg vermerkt oder durch Quittung nachgewiesen sind. Sie unterliegen derselben 70-%-Grenze wie die übrigen Bewirtungskosten bei Geschäftsfreunden. Bar gezahlte Trinkgelder sollten handschriftlich auf dem Beleg ergänzt werden.
Was gilt, wenn ein ausländischer Geschäftspartner bewirtet wird?
Die steuerlichen Regelungen zu Bewirtungskosten gelten unabhängig von der Nationalität des Gastes. Auch bei ausländischen Geschäftspartnern ist ein ordnungsgemäßer Bewirtungsbeleg mit Anlass, Teilnehmern und Unterschrift erforderlich. Die 70-%-Abzugsbeschränkung greift ebenfalls. Angaben können in deutscher oder englischer Sprache erfolgen.
Wie werden Bewirtungen bei mehrtägigen Geschäftsreisen gebucht?
Bewirtungskosten bei mehrtägigen Geschäftsreisen werden je nach Anlass unterschiedlich behandelt: Offizielle Geschäftsessen mit Kunden oder Partnern auf Konto 4650 (70 %), gemeinsame Mahlzeiten mit eigenen Mitarbeitern auf Reise auf Konto 4630 (100 %). Verpflegungsmehraufwand des Reisenden selbst wird über Reisekostenkonten (4670) pauschal abgerechnet, nicht als Bewirtung.
Können Bewirtungskosten auch bei digitalen Meetings anfallen?
Ja, seit der Corona-Pandemie werden auch Bewirtungskosten bei hybriden oder digitalen Geschäftstreffen anerkannt, sofern ein geschäftlicher Anlass vorliegt – etwa wenn dem Geschäftspartner Speisen/Getränke per Lieferdienst zugestellt werden. Entscheidend ist die ordnungsgemäße Dokumentation: Anlass (z. B. ‚Video-Vertragsverhandlung Projekt X‘), Namen aller Teilnehmer, Datum, Ort (z. B. ‚Online-Meeting‘) und Unterschrift.
Hinweis: Dieser Artikel dient zu allgemeinen Informationszwecken. Für Ihren konkreten Jahresabschluss erstellt ein zugelassener Steuerberater von OnlineBilanz die Bilanz, prüft sie fachlich und unterzeichnet rechtsverbindlich. Gesetzliche Grundlagen: § 4 EStG (Betriebsausgaben), § 238 HGB (Buchführungspflicht), § 147 AO (Aufbewahrungspflichten), Bundesministerium der Finanzen. Nächste redaktionelle Prüfung: Oktober 2026.
