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Betriebs- und Geschäftsausstattung buchen SKR03 2026

Zuletzt aktualisiert: Oktober 2026 · Lesezeit: ca. 8 Minuten

Was gehört zur BGA?

In der Bilanz erscheint die BGA unter A. II. 3. „Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung“ (§ 266 Abs. 2 HGB). Typisch sind Büromöbel, Regale, Ladeneinrichtung, Werkzeuge, Kassensysteme, Telefonanlagen und IT-Hardware. Technische Anlagen und Maschinen der Produktion gehören dagegen auf A. II. 2. Fest mit dem Gebäude verbundene Einbauten wie eine fest installierte Klimaanlage oder Beleuchtung können Gebäudebestandteil sein; das ist im Einzelfall zu prüfen.

Konten im SKR03

Anschaffung buchen

Aktiviert werden die Anschaffungskosten nach § 255 Abs. 1 HGB: Kaufpreis zuzüglich Nebenkosten wie Lieferung, Montage und Inbetriebnahme, abzüglich Rabatte und Skonti. Reparaturen und Wartung nach Inbetriebnahme sind sofort Aufwand.

Beispiel: Büromöbel für 3.000 € netto zuzüglich 570 € Umsatzsteuer, Kauf auf Rechnung:

Eine Telefonanlage für 5.000 € netto mit 200 € Lieferung und 800 € Installation wird mit 6.000 € aktiviert, etwa auf 0400 Betriebsausstattung.

Abschreibung buchen

BGA wird planmäßig über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer abgeschrieben (§ 253 Abs. 3 HGB, § 7 Abs. 1 EStG); im Anschaffungsjahr monatsgenau. Anhaltspunkte liefert die amtliche AfA-Tabelle für allgemein verwendbare Anlagegüter, etwa 13 Jahre für Büromöbel. Für Computer, Peripheriegeräte und Software kann steuerlich wahlweise eine Nutzungsdauer von einem Jahr angesetzt werden (BMF-Schreiben vom 22.02.2022; siehe Abschreibung Computer).

Beispiel: Büromöbel 3.000 €, Nutzungsdauer 13 Jahre, Anschaffung im Januar: jährlich 230,77 €.

Bei voraussichtlich dauernder Wertminderung, etwa nach einem Schaden, ist außerplanmäßig abzuschreiben (§ 253 Abs. 3 Satz 5 HGB, Konto 4840).

GWG und Sammelposten

• GWG bis 800 € netto: Selbständig nutzbare Wirtschaftsgüter können im Anschaffungsjahr voll abgeschrieben werden (§ 6 Abs. 2 EStG): Aktivierung auf 0480, Abschreibung 4855 an 0480.
• Sammelposten über 250 € bis 1.000 € netto: Alternativ können alle Wirtschaftsgüter dieser Größenordnung eines Jahres in einen Sammelposten eingestellt und über fünf Jahre mit je 20 % aufgelöst werden (§ 6 Abs. 2a EStG, Konten 0485/4862). Das Wahlrecht gilt einheitlich für alle Zugänge des Jahres in dieser Spanne; wer den Sammelposten wählt, kann Wirtschaftsgüter über 250 € nicht zugleich als GWG sofort abschreiben.
• Selbständige Nutzbarkeit: Drucker oder Monitore, die nur zusammen mit einem Computer nutzbar sind, sind weder GWG noch sammelpostenfähig; für sie greift aber die einjährige Nutzungsdauer nach dem BMF-Schreiben.

Beispiel Sammelposten: Regal für 850 € netto: 0485 an 1200 Bank 850 € (Vorsteuer 161,50 € auf 1576); Jahresabschreibung 4862 an 0485 170 €. Scheidet das Regal vorzeitig aus, ändert das am Sammelposten nichts.

Degressive AfA und § 7g EStG

Degressive AfA

Für bewegliche Wirtschaftsgüter, die nach dem 30.06.2025 und vor dem 01.01.2028 angeschafft werden, ist steuerlich die degressive AfA zulässig: höchstens das Dreifache des linearen Satzes, maximal 30 % vom Restbuchwert (§ 7 Abs. 2 EStG). Frühere Fenster galten für 2020–2022 (bis 25 %) und April bis Dezember 2024 (bis 20 %).

Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung

• Investitionsabzugsbetrag: bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten, wenn der Gewinn im Abzugsjahr höchstens 200.000 € beträgt (§ 7g Abs. 1 EStG). Im Anschaffungsjahr wird er außerbilanziell hinzugerechnet; die Anschaffungskosten können um bis zu 50 % gemindert werden. Wird nicht innerhalb von drei Jahren investiert, wird der Abzug rückwirkend rückgängig gemacht.
• Sonderabschreibung: bis zu 40 % der Anschaffungskosten im Anschaffungsjahr und den vier Folgejahren, zusätzlich zur linearen oder degressiven AfA (§ 7g Abs. 5 EStG, für Anschaffungen nach dem 31.12.2023). Im SKR03 auf 4851.
• Nutzungsvoraussetzung: In beiden Fällen muss das Wirtschaftsgut im Anschaffungsjahr und im Folgejahr ausschließlich oder fast ausschließlich (mindestens 90 %) in einer inländischen Betriebsstätte betrieblich genutzt werden.

Abgang und Verkauf

Scheidet BGA aus, wird zunächst die Abschreibung bis zum Abgangsmonat gebucht. Danach wird der Restbuchwert über das Abgangskonto ausgebucht.

Verschrottung ohne Erlös

Büromöbel mit einem Restbuchwert von 1.000 €:

Verkauf mit Buchgewinn

Ladeneinrichtung mit Restbuchwert 800 €, Verkauf für 1.200 € netto zuzüglich 228 € Umsatzsteuer:

Über das Automatikkonto 8820 wird die Umsatzsteuer von 228 € auf 1776 gebucht. Der Saldo von Erlös und Restbuchwert ist der Buchgewinn von 400 €. Bei einem Verkauf unter Restbuchwert werden die Konten 8800 ff. und 2310 verwendet.

BGA im Jahresabschluss

Die BGA wird mit fortgeführten Anschaffungskosten unter A. II. 3. ausgewiesen, die Abschreibungen in der GuV unter Nr. 7 a (§ 275 Abs. 2 HGB). Mittelgroße und große Kapitalgesellschaften stellen die Entwicklung des Anlagevermögens im Anlagenspiegel des Anhangs dar (§ 284 Abs. 3 HGB); kleine Kapitalgesellschaften sind davon befreit (§ 288 Abs. 1 HGB). Unabhängig davon ist für das bewegliche Anlagevermögen ein Bestandsverzeichnis zu führen (R 5.4 EStR), das in der Regel aus der Anlagenbuchhaltung besteht.

Häufig gestellte Fragen

Hinweis: Dieser Artikel dient zu allgemeinen Informationszwecken und ersetzt keine steuerliche Beratung im Einzelfall. OnlineBilanz stellt Software für einen KI-gestützten Jahresabschlussentwurf bereit. Sie können den Entwurf zur eigenen Verwendung herunterladen. Eine Einreichung über OnlineBilanz setzt die Prüfung und erforderliche Korrektur durch den beauftragten Steuerberater voraus. Grundlagen: § 253 HGB, § 6 EStG, § 7 EStG, § 7g EStG; Kontonummern: DATEV-Standardkontenrahmen SKR03, gültig für 2026. Nächste redaktionelle Prüfung: April 2027.