Anlage SO 2026: Leitfaden für sonstige Einkünfte im Überblick
Zuletzt aktualisiert: May 2026 · Lesezeit: ca. 10 Minuten
Die Anlage SO 2026 dient der Erfassung sonstiger Einkünfte nach § 22 EStG – darunter Renten, Abgeordnetenbezüge, Unterhaltsleistungen und wiederkehrende Bezüge. Für GmbH-Geschäftsführer, die neben Gehalt zusätzliche Einkünfte beziehen, ist die korrekte Deklaration entscheidend. Während Renteneinkünfte in der Anlage R 2025 gesondert erklärt werden, konzentriert sich die Anlage SO auf andere Einkunftsarten. Dieser Leitfaden erläutert Aufbau, Fristen, Werbungskosten und häufige Fehler im Veranlagungsjahr 2026.
Kurzantwort
Die Anlage SO 2026 ist der Mantelbogen zur Einkommensteuererklärung für sonstige Einkünfte gemäß § 22 EStG. Hierzu zählen insbesondere Renten, Versorgungsbezüge, Unterhaltsleistungen und wiederkehrende Bezüge. Werbungskosten und der Altersentlastungsbetrag können berücksichtigt werden. Die Abgabefrist für die Steuererklärung 2025 endet regulär am 31. Juli 2026, bei Steuerberater-Unterstützung am 30. April 2027.
Inhaltsverzeichnis
Was ist die Anlage SO 2026?
Die Anlage SO ist Bestandteil der Einkommensteuererklärung für natürliche Personen und dient der Erfassung von Einkünften aus sonstigen Leistungen gemäß § 22 EStG. Für das Steuerjahr 2025 (Veranlagungszeitraum 2025) wird die Anlage SO 2026 verwendet – die Jahreszahl bezeichnet das Jahr der Einreichung beim Finanzamt.
Für GmbH-Geschäftsführer ist die Anlage SO insbesondere dann relevant, wenn sie neben ihrer Geschäftsführervergütung (die als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit in Anlage N erklärt wird) weitere Einkünfte erzielen, die nicht den übrigen Einkunftsarten zuzuordnen sind. Dazu zählen unter anderem wiederkehrende Bezüge, bestimmte Veräußerungsgewinne oder Einkünfte aus Leistungen im Sinne des § 22 Nr. 3 EStG.
Abgrenzung zu anderen Anlagen
Während die Anlage N Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit erfasst (z. B. Geschäftsführergehalt), die Anlage G für Einkünfte aus Gewerbebetrieb und die Anlage KAP für Kapitalerträge vorgesehen sind, dient die Anlage SO als Auffangtatbestand für alle übrigen Einkunftsarten nach § 22 EStG. Eine klare Abgrenzung ist entscheidend, um Doppelerfassungen oder Deklarationsfehler zu vermeiden.
Praxis-Hinweis
Die Anlage SO wird häufig übersehen, da viele Steuerpflichtige nur die klassischen Einkunftsarten im Blick haben. Wer etwa Abgeordnetenbezüge, private Veräußerungsgeschäfte außerhalb des § 23 EStG oder wiederkehrende Bezüge erhält, muss diese in der Anlage SO deklarieren – andernfalls drohen Nachforderungen und Zinsen.
Welche Einkünfte gehören in die Anlage SO?
Die Anlage SO erfasst Einkünfte aus sonstigen Leistungen gemäß § 22 EStG. Der Katalog ist abschließend und umfasst insbesondere die folgenden Einkunftsarten:
- § 22 Nr. 1 EStG: Wiederkehrende Bezüge wie Leibrenten, dauernde Lasten oder private Versorgungsleistungen (soweit sie nicht bereits in Anlage R erfasst werden).
- § 22 Nr. 1a EStG: Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen (Riester-Rente), soweit sie nicht als Versorgungsbezüge gelten.
- § 22 Nr. 2 EStG: Einkünfte aus Unterhaltsleistungen, die nach § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG als Sonderausgaben abgezogen wurden (Realsplitting).
- § 22 Nr. 3 EStG: Einkünfte aus Leistungen, insbesondere aus gelegentlichen Vermittlungen oder aus der Vermietung beweglicher Gegenstände (z. B. Maschinen, Fahrzeuge), soweit sie nicht gewerblich sind.
- § 22 Nr. 4 EStG: Bestimmte Veräußerungsgewinne (z. B. Verkauf von Rentenrechten) und Einkünfte aus Spekulationsgeschäften außerhalb des § 23 EStG.
Relevanz für GmbH-Geschäftsführer
Für GmbH-Geschäftsführer und Gesellschafter sind vor allem zwei Szenarien typisch: Erstens, wenn ein Gesellschafter der GmbH ein Darlehen gewährt und aus diesem wiederkehrende Zinszahlungen erhält, die nicht als Kapitaleinkünfte, sondern als sonstige Leistungen zu qualifizieren sind (selten, aber bei atypischen Gestaltungen denkbar). Zweitens, wenn ein Geschäftsführer gelegentlich Vermittlungsleistungen erbringt, die nicht in den gewerblichen Bereich fallen.
Abgrenzung zur Gewerblichkeit
Werden Leistungen regelmäßig, planmäßig und mit Gewinnerzielungsabsicht erbracht, liegt in der Regel ein Gewerbebetrieb vor – dann ist die Anlage G, nicht die Anlage SO zu verwenden. Die Abgrenzung ist im Einzelfall schwierig und sollte durch einen Steuerberater geprüft werden.
Aufbau und Struktur der Anlage SO 2026
Die Anlage SO 2026 gliedert sich in mehrere Abschnitte, die jeweils eine der in § 22 EStG genannten Einkunftsarten abbilden. Der Aufbau folgt der systematischen Struktur des Einkommensteuergesetzes und ermöglicht eine getrennte Erfassung der unterschiedlichen Leistungsarten.
| Abschnitt | Inhalt | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|
| Zeile 4–10 | Wiederkehrende Bezüge (Leibrenten, dauernde Lasten) | § 22 Nr. 1 EStG |
| Zeile 11–15 | Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen (Riester) | § 22 Nr. 1a EStG |
| Zeile 16–20 | Unterhaltsleistungen (Realsplitting) | § 22 Nr. 2 EStG |
| Zeile 21–30 | Sonstige Leistungen (Vermittlung, Vermietung beweglicher Gegenstände) | § 22 Nr. 3 EStG |
| Zeile 31–35 | Veräußerungsgeschäfte und sonstige Einkünfte | § 22 Nr. 4, 5 EStG |
Jeder Abschnitt verlangt die Einnahmen sowie die damit zusammenhängenden Werbungskosten. Der Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten bildet die steuerpflichtigen Einkünfte, die in die Gesamtberechnung der Einkommensteuer einfließen.
Besonderheit: Besteuerung nach dem Zuflussprinzip
Einkünfte aus sonstigen Leistungen unterliegen dem Zuflussprinzip gemäß § 11 EStG. Einnahmen sind grundsätzlich in dem Kalenderjahr zu versteuern, in dem sie dem Steuerpflichtigen zufließen – nicht notwendigerweise in dem Jahr, in dem die Leistung erbracht wurde. Diese Regelung unterscheidet sich von der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG (Betriebsvermögensvergleich) und erfordert präzise Buchführung.
Werbungskosten und Freibeträge bei der Anlage SO
Wie bei allen Überschusseinkünften können auch bei den Einkünften aus sonstigen Leistungen Werbungskosten gemäß § 9 EStG geltend gemacht werden. Werbungskosten sind Aufwendungen, die zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen dienen. Entscheidend ist der unmittelbare wirtschaftliche Zusammenhang zwischen Aufwand und Einnahme.
Typische Werbungskosten
- Fahrtkosten zu einem Termin, bei dem die Leistung erbracht wird (nach Reisekostengrundsätzen)
- Porto, Telefon- und Internetkosten, soweit beruflich veranlasst
- Fachliteratur und Fortbildungen, die unmittelbar der Einkunftserzielung dienen
- Rechts- und Steuerberatungskosten für die Erstellung der Anlage SO
- Abschreibungen auf Wirtschaftsgüter, die zur Erzielung der sonstigen Einkünfte eingesetzt werden (z. B. vermietete Maschinen)
Die Werbungskosten sind in der Anlage SO unmittelbar von den Einnahmen abzuziehen. Ein pauschaler Werbungskostenbetrag wie bei Arbeitnehmern (1.230 Euro ab 2023) existiert bei § 22 EStG nicht. Allerdings greift bei bestimmten wiederkehrenden Bezügen (z. B. Leibrenten) der sogenannte Ertragsanteil gemäß § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG in Verbindung mit der Ertragsanteilstabelle, der einen pauschalen Abzug ermöglicht.
„Viele Mandanten vergessen, dass Werbungskosten nur absetzbar sind, wenn ein unmittelbarer Zusammenhang zur Einkunftsart nachgewiesen wird. Gerade bei gelegentlichen Leistungen ist eine saubere Dokumentation – Belege, Fahrtenbuch, Verträge – unverzichtbar, um im Prüfungsfall bestehen zu können.“
— Das OnlineBilanz Steuerberater-Team
Freibetrag für nebenberufliche Tätigkeiten
Werden Leistungen im Rahmen einer nebenberuflichen Tätigkeit für gemeinnützige Organisationen erbracht, kann unter Umständen der Übungsleiterfreibetrag (§ 3 Nr. 26 EStG, 3.000 Euro jährlich) oder der Ehrenamtsfreibetrag (§ 3 Nr. 26a EStG, 840 Euro jährlich) greifen. Diese Einkünfte sind dann steuerfrei und müssen nicht in der Anlage SO erklärt werden.
Abgabefristen und Verfahren 2026
Die Anlage SO 2026 ist Teil der Einkommensteuererklärung für das Veranlagungsjahr 2025. Die regulären Abgabefristen richten sich nach § 149 AO und wurden durch das Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens mehrfach angepasst.
Fristen für die Steuererklärung 2025 (Anlage SO 2026)
Ohne steuerlichen Berater
- Gilt für alle Steuerpflichtigen, die ihre Erklärung selbst erstellen
- Verlängerung auf Antrag möglich (§ 109 AO)
- Bei Nichtabgabe droht Verspätungszuschlag (§ 152 AO)
Mit Steuerberater
- Automatische Fristverlängerung gemäß § 149 Abs. 3 AO
- Gilt nur, wenn der Steuerberater beauftragt ist
- Weitere Fristverlängerung auf Antrag in begründeten Fällen möglich
Wird die Erklärung verspätet abgegeben, kann das Finanzamt gemäß § 152 AO einen Verspätungszuschlag festsetzen. Dieser beträgt mindestens 25 Euro pro angefangenem Monat der Verspätung. Bei schuldhafter Nichtabgabe kann zudem ein Zwangsgeld (§ 329 AO) oder eine Schätzung der Besteuerungsgrundlagen (§ 162 AO) erfolgen.
Elektronische Übermittlung (ELSTER)
Seit 2019 ist die elektronische Übermittlung der Einkommensteuererklärung über das ELSTER-Portal verpflichtend (§ 25 Abs. 4 EStG). Die Anlage SO 2026 wird dabei als strukturierter Datensatz übermittelt. Eine Papierabgabe ist nur noch in Ausnahmefällen (z. B. unzumutbare Härte) zulässig. Steuerberater nutzen in der Regel zertifizierte Software, die eine direkte Schnittstelle zu ELSTER bietet.
Verjährung und Festsetzungsfrist
Die Festsetzungsfrist für die Einkommensteuer beträgt grundsätzlich vier Jahre (§ 169 Abs. 2 Nr. 2 AO) und beginnt mit Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Erklärung eingereicht wurde. Bei vorsätzlicher Steuerhinterziehung verlängert sich die Frist auf zehn Jahre. Eine Nacherklärung ist daher bis zum Ablauf der Festsetzungsfrist möglich und bei nachträglich bekannt gewordenen Einkünften sogar geboten.
Häufige Fehler und Fallstricke bei der Anlage SO
Die Anlage SO wird in der Praxis oft fehlerhaft oder unvollständig ausgefüllt, da viele Steuerpflichtige die Einkunftsart § 22 EStG nicht auf dem Schirm haben. Folgende Fehlerquellen treten regelmäßig auf:
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Verwechslung mit anderen Einkunftsarten: Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG) oder selbständiger Arbeit (§ 18 EStG) werden fälschlicherweise in der Anlage SO deklariert.
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Fehlende Erfassung wiederkehrender Bezüge: Private Leibrenten oder dauernde Lasten werden übersehen, obwohl sie steuerpflichtig sind.
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Unzureichende Dokumentation: Werbungskosten werden ohne Belege geltend gemacht, was im Prüfungsfall zur Versagung führt.
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Falsche Zuordnung von Riester-Leistungen: Auszahlungen aus Riester-Verträgen gehören in die Anlage SO, werden aber oft in Anlage R (Renten) eingetragen.
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Keine Berücksichtigung des Zuflussprinzips: Einnahmen werden im Jahr der Leistungserbringung statt im Jahr des Zuflusses erklärt.
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Unterlassene Erklärung gelegentlicher Einkünfte: Gelegentliche Vermittlungsprovisionen oder Vermietungen beweglicher Gegenstände werden nicht angegeben, weil der Steuerpflichtige sie für unerheblich hält.
„Ein klassischer Fall aus der Praxis: Ein GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer erhält eine private Leibrente aus einem Versorgungsvertrag mit einem Dritten. Wird diese nicht in der Anlage SO deklariert, führt das häufig zu einer Nachforderung – inklusive Zinsen nach § 233a AO. Wer unsicher ist, sollte alle Zahlungseingänge kritisch prüfen und im Zweifel den Steuerberater fragen.“
— Servet Gündogan, Büroleiter OnlineBilanz Stuttgart
Abgrenzung zur Liebhaberei
Werden über mehrere Jahre hinweg nur Verluste aus sonstigen Leistungen erzielt, prüft das Finanzamt, ob Liebhaberei vorliegt (§ 12 Nr. 1 EStG i. V. m. Liebhaberei-Verwaltungsanschreiben). In diesem Fall werden die Verluste nicht anerkannt und können nicht mit anderen Einkünften verrechnet werden. Entscheidend ist die Gewinnerzielungsabsicht, die durch eine nachvollziehbare Planung und Dokumentation nachzuweisen ist.
Digitale Steuerberatung und OnlineBilanz für Geschäftsführer
Für GmbH-Geschäftsführer und Gesellschafter, die neben ihrem Geschäftsführergehalt weitere Einkünfte – etwa aus sonstigen Leistungen – erzielen, wird die steuerliche Situation schnell komplex. Die korrekte Zuordnung zu den richtigen Einkunftsarten, die Abgrenzung zur Gewerblichkeit und die Einhaltung aller Fristen erfordern fundierte Fachkenntnisse.
Viele Geschäftsführer scheuen den Gang zum Steuerberater – sei es aus Zeitgründen, wegen unklarer Kosten oder langer Wartezeiten. Genau hier setzt OnlineBilanz an: Wir verbinden Steuerberater-Qualität mit digitaler Koordination. Mandanten erhalten ihren Jahresabschluss und ihre Steuererklärung durch zugelassene Steuerberater – mit transparenten Festpreisen, ohne Wartezeiten und digital koordiniert durch Servet Gündogan und sein Team in Stuttgart.
Leistungsumfang für GmbH-Geschäftsführer
- Jahresabschluss: Erstellung nach HGB, Prüfung und rechtsverbindliche Unterzeichnung durch unser Steuerberater-Team
- Einkommensteuererklärung: Inklusive Anlage SO, Anlage N, Anlage G, Anlage KAP – je nach individueller Einkunftslage
- Festpreise: Transparente Kalkulation ohne versteckte Kosten, abhängig von Unternehmensgröße und Komplexität
- Digitale Koordination: Alle Unterlagen, Rückfragen und Freigaben laufen über eine zentrale Plattform – kein Papier, keine Wartezeiten
- Fachliche Beratung: Bei komplexen Sachverhalten steht das Steuerberater-Team zur Verfügung – Sie erhalten fundierte Antworten, keine Standardfloskeln
Wann sich OnlineBilanz lohnt
Besonders für kleine und mittlere GmbHs, die einen klaren, digitalen Prozess schätzen und nicht monatelang auf ihren Jahresabschluss warten wollen, ist OnlineBilanz die richtige Wahl. Wer Wert auf Steuerberater-Qualität legt, aber moderne Software-Tools nutzen möchte, findet hier die optimale Kombination.
Weitere Informationen zu Leistungen und Preisen finden Sie unter www.onlinebilanz.de.
Checkliste: Anlage SO 2026 korrekt ausfüllen
Zum Abschluss eine kompakte Checkliste, die Ihnen hilft, die Anlage SO 2026 vollständig und korrekt auszufüllen:
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Alle Einnahmen erfassen: Prüfen Sie alle Zahlungseingänge 2025 auf mögliche Einkünfte nach § 22 EStG (Leibrenten, wiederkehrende Bezüge, Vermittlungsprovisionen, Riester-Auszahlungen).
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Einkunftsart korrekt zuordnen: Grenzen Sie sonstige Leistungen von Einkünften aus Gewerbebetrieb, selbständiger Arbeit und Kapitalvermögen ab.
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Werbungskosten dokumentieren: Sammeln Sie alle Belege (Fahrtkosten, Porto, Telefon, Fortbildungen, Steuerberatungskosten) und ordnen Sie diese den jeweiligen Einnahmen zu.
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Zuflussprinzip beachten: Erfassen Sie Einnahmen im Kalenderjahr des Zuflusses, nicht der Leistungserbringung.
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Ertragsanteil bei Leibrenten prüfen: Nutzen Sie die Ertragsanteilstabelle gemäß § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG, um den steuerpflichtigen Anteil zu ermitteln.
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Freibeträge prüfen: Prüfen Sie, ob Übungsleiterfreibetrag oder Ehrenamtsfreibetrag greifen (dann keine Eintragung in Anlage SO).
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Elektronische Übermittlung vorbereiten: Nutzen Sie ELSTER oder beauftragen Sie einen Steuerberater für die elektronische Abgabe.
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Fristen einhalten: 31. Juli 2026 (ohne Berater) bzw. 30. April 2027 (mit Berater).
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Bei Unsicherheiten: Steuerberater einschalten: Gerade bei komplexen Sachverhalten (z. B. Abgrenzung zur Gewerblichkeit, Liebhaberei) ist fachliche Unterstützung unverzichtbar.
„Die Anlage SO gehört zu den am häufigsten übersehenen Formularen. Wer jedoch alle Einkünfte vollständig und korrekt deklariert, vermeidet nicht nur Ärger mit dem Finanzamt, sondern optimiert auch seine steuerliche Situation – etwa durch konsequente Geltendmachung von Werbungskosten. Eine gründliche Vorbereitung zahlt sich aus.“
— Das OnlineBilanz Steuerberater-Team
Mit dieser Checkliste und den vorangegangenen Erläuterungen sind Sie bestens gerüstet, um die Anlage SO 2026 korrekt und fristgerecht auszufüllen. Bei Fragen zur Einordnung Ihrer individuellen Einkünfte oder zur Beauftragung eines Steuerberaters stehen Ihnen digitale Plattformen wie OnlineBilanz zur Verfügung – transparent, kompetent und ohne lange Wartezeiten.
Häufig gestellte Fragen
Muss ich die Anlage SO abgeben, wenn ich nur eine kleine Rente beziehe?
Ja, wenn Sie steuerpflichtige sonstige Einkünfte nach § 22 EStG erzielen – unabhängig von der Höhe – ist die Anlage SO der Einkommensteuererklärung beizufügen. Ob tatsächlich Steuern anfallen, hängt vom Gesamteinkommen und den Freibeträgen ab. Bei ausschließlich rentenversicherungspflichtigen Renten unter dem Grundfreibetrag kann eine Pflicht zur Abgabe entfallen, wenn keine weiteren Einkünfte vorliegen.
Wo trage ich Unterhaltsleistungen nach § 22 Nr. 1a EStG ein?
Unterhaltsleistungen, die der Empfänger als sonstige Einkünfte versteuern muss (Realsplitting), werden in Zeile 6 der Anlage SO eingetragen. Der Zahlende macht die Leistungen parallel in der Anlage Unterhalt als Sonderausgaben geltend. Voraussetzung ist, dass beide Parteien den Antrag nach § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG stellen.
Kann ich Steuerberatungskosten für die Anlage SO absetzen?
Steuerberatungskosten, die unmittelbar mit den Einkünften der Anlage SO zusammenhängen, sind als Werbungskosten abzugsfähig. Dazu zählen etwa Beratungskosten bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Rentenanteils oder bei wiederkehrenden Bezügen. Kosten für die allgemeine Einkommensteuererklärung sind seit 2006 hingegen nicht mehr abziehbar.
Was passiert, wenn ich die Anlage SO vergesse?
Vergessen Sie die Anlage SO, erlässt das Finanzamt zunächst einen vorläufigen Bescheid ohne Berücksichtigung dieser Einkünfte. Sobald die Behörde Kenntnis von den sonstigen Einkünften erhält – etwa durch elektronische Datenmeldungen der Rentenversicherung – fordert sie eine Korrektur und setzt ggf. Verspätungszuschläge oder Zinsen nach § 233a AO fest.
Gelten für die Anlage SO besondere Aufbewahrungsfristen?
Für die Anlage SO und deren Belege gelten dieselben Aufbewahrungsfristen wie für die Einkommensteuererklärung: grundsätzlich ein Jahr nach Bestandskraft des Bescheids im Rahmen der festsetzungsverjährung (§ 169 AO). In der Praxis empfiehlt sich eine Aufbewahrung von mindestens vier Jahren, bei gewerblichen Bezügen gelten ggf. längere handels- und steuerrechtliche Fristen.
Sind Abfindungen in der Anlage SO zu erfassen?
Abfindungen wegen Beendigung eines Arbeitsverhältnisses zählen zu den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit und gehören in die Anlage N, nicht in die Anlage SO. Nur wenn die Abfindung im Zusammenhang mit sonstigen Leistungen steht – etwa bei Auflösung wiederkehrender Bezüge – kann ausnahmsweise § 22 Nr. 3 EStG greifen und die Erfassung in der Anlage SO erforderlich sein.
Hinweis: Dieser Artikel dient zu allgemeinen Informationszwecken. Für Ihren konkreten Jahresabschluss erstellt ein zugelassener Steuerberater von OnlineBilanz die Bilanz, prüft sie fachlich und unterzeichnet rechtsverbindlich. Gesetzliche Grundlagen: Einkommensteuergesetz (EStG), § 22 EStG – Sonstige Einkünfte, Abgabenordnung (AO), Bundesministerium der Finanzen. Nächste redaktionelle Prüfung: Oktober 2026.
