OnlineBilanz›Blog›AfA Einbauküche

AfA Einbauküche 2026: Abschreibung & Nutzungsdauer

Zuletzt aktualisiert: Oktober 2026 · Lesezeit: ca. 8 Minuten

Die Nutzungsdauern anderer Wirtschaftsgüter finden Sie in unserer AfA-Tabelle 2026.

Einbauküche als einheitliches Wirtschaftsgut

Früher behandelte die Finanzverwaltung Spüle und Herd als unselbständige Gebäudebestandteile und die übrigen Küchenteile als eigenständige Wirtschaftsgüter. Diese Sicht hat der Bundesfinanzhof mit Urteil vom 3.8.2016 (IX R 14/15) aufgegeben: Eine Einbauküche mit Spüle, Herd, Einbaumöbeln und Elektrogeräten ist ein einheitliches Wirtschaftsgut. Sie ist kein Teil des Gebäudes, sondern wird getrennt davon abgeschrieben.

Daraus folgt dreierlei: Die Küche wird als Ganzes aktiviert, einzelne Bestandteile können nicht gesondert als geringwertige Wirtschaftsgüter behandelt werden, und die Erneuerung der kompletten Küche ist eine neue Anschaffung und kein sofort abziehbarer Erhaltungsaufwand.

Welche Nutzungsdauer gilt?

Der BFH hat für die Einbauküche eine Nutzungsdauer von 10 Jahren angesetzt. Eine eigene Position für Einbauküchen enthält die amtliche AfA-Tabelle für allgemein verwendbare Anlagegüter nicht; die 10 Jahre beruhen auf dieser Rechtsprechung und werden in der Praxis allgemein angewendet. Eine kürzere Nutzungsdauer ist nur vertretbar, wenn sie im Einzelfall begründet und nachgewiesen werden kann, etwa bei außergewöhnlich intensiver Nutzung.

Bei einer gebraucht erworbenen Einbauküche ist die Restnutzungsdauer nach Alter und Zustand zu schätzen.

AfA berechnen: linear und degressiv

Anschaffungskosten

Zu den Anschaffungskosten (§ 255 Abs. 1 HGB) gehören neben dem Kaufpreis die Lieferung, die Montage und die Anschlusskosten für Wasser, Abwasser und Strom. Bei vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmen, also im Regelfall bei der GmbH, wird netto aktiviert.

Lineare AfA

Bei 10 Jahren Nutzungsdauer beträgt die lineare AfA 10 % pro Jahr (§ 7 Abs. 1 EStG). Im Anschaffungsjahr wird monatsgenau zeitanteilig abgeschrieben (§ 7 Abs. 1 Satz 4 EStG).

Degressive AfA

Die degressive AfA nach § 7 Abs. 2 EStG ist für bewegliche Wirtschaftsgüter nur in bestimmten Anschaffungszeiträumen zulässig:

Die degressive AfA wird jeweils vom Restbuchwert berechnet. Ein späterer Wechsel zur linearen AfA ist zulässig, der umgekehrte Wechsel nicht.

GWG, Sammelposten und § 7g EStG

Geringwertige Wirtschaftsgüter bis 800 € netto können sofort abgeschrieben werden (§ 6 Abs. 2 EStG); für Wirtschaftsgüter über 250 € bis 1.000 € netto kann wahlweise ein Sammelposten gebildet werden, der über fünf Jahre aufgelöst wird (§ 6 Abs. 2a EStG). Beides setzt voraus, dass das Wirtschaftsgut selbständig nutzbar ist.

Daran scheitert es bei der Einbauküche: Ihre Bestandteile sind Teil des einheitlichen Wirtschaftsguts und nicht selbständig nutzbar. Eine Aufteilung der Rechnung in Einzelpositionen ändert daran nichts. Nur ein frei stehendes Gerät, das unabhängig von einer Einbauküche angeschafft und genutzt wird, kann selbst ein GWG sein.

Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung

Für bewegliche Wirtschaftsgüter kommen Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung nach § 7g EStG in Betracht, auch für eine GmbH. Voraussetzung ist ein Gewinn von höchstens 200.000 Euro im Wirtschaftsjahr des Abzugs und eine ausschließliche oder fast ausschließliche (mindestens 90 %) betriebliche Nutzung in einer inländischen Betriebsstätte im Jahr der Anschaffung und im Folgejahr. Eine Büroküche in den eigenen Geschäftsräumen kann diese Voraussetzungen erfüllen; bei langfristiger Vermietung an Dritte sind sie dagegen regelmäßig nicht erfüllt.

Einbauküche in vermieteten Immobilien

Gehört eine vermietete Immobilie zum Betriebsvermögen einer GmbH, wird die mitvermietete Einbauküche getrennt vom Gebäude aktiviert und über 10 Jahre abgeschrieben; die AfA ist Betriebsausgabe. Bei privaten Vermietern ist sie Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung. Abschreiben darf nur, wer die Küche angeschafft hat; schafft der Mieter die Küche an, hat der Vermieter keine AfA.

Die AfA läuft unabhängig von Mieterwechseln weiter. Sie beginnt mit der Anschaffung der Küche, nicht mit dem Beginn eines Mietverhältnisses.

Ausweis in der GmbH-Bilanz

Die Einbauküche wird unter den Sachanlagen im Posten A.II.3. „Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung“ ausgewiesen (§ 266 Abs. 2 HGB) und mit den Anschaffungskosten abzüglich planmäßiger Abschreibungen bewertet (§ 253 Abs. 1 und 3 HGB). Bei voraussichtlich dauernder Wertminderung, etwa nach einem Wasserschaden, ist außerplanmäßig abzuschreiben (§ 253 Abs. 3 Satz 5 HGB).

Mittelgroße und große Kapitalgesellschaften stellen die Entwicklung des Anlagevermögens im Anlagenspiegel im Anhang dar (§ 284 Abs. 3 HGB); kleine Kapitalgesellschaften sind davon befreit (§ 288 Abs. 1 HGB). Eine Anlagenbuchhaltung mit Anschaffungsdatum, Anschaffungskosten, Nutzungsdauer und AfA ist in jedem Fall sinnvoll.

Handels- und Steuerbilanz stimmen bei linearer AfA in der Regel überein. Die degressive AfA nach § 7 Abs. 2 EStG und die Sonderabschreibung nach § 7g EStG sind steuerliche Wahlrechte, die unabhängig von der Handelsbilanz ausgeübt werden können (§ 5 Abs. 1 Satz 1 EStG).

Einbauküche in einer Wohnung für den Geschäftsführer

Überlässt die GmbH dem Geschäftsführer eine Wohnung mit Einbauküche, bleiben Wohnung und Küche Vermögen der GmbH; die GmbH schreibt die Küche ab. Entscheidend ist, auf welcher Grundlage die Überlassung erfolgt:

• Vereinbarte Miete: Zahlt der Geschäftsführer eine fremdübliche Miete, liegt eine normale Vermietung vor.
• Teil der Vergütung: Ist die verbilligte oder unentgeltliche Überlassung im Anstellungsvertrag vereinbart, ist der Vorteil beim Geschäftsführer als Sachbezug Arbeitslohn (§ 8 Abs. 2 EStG).
• Ohne klare Vereinbarung: Bei einem Gesellschafter-Geschäftsführer droht eine verdeckte Gewinnausschüttung (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG).

Eine Küche in der privaten Wohnung des Geschäftsführers, die ihm selbst gehört, ist dagegen kein Vermögen der GmbH und wird dort nicht abgeschrieben.

Reparatur, Modernisierung und Austausch

Beim Komplettaustausch wird der Restbuchwert der alten Küche als Aufwand aus dem Anlagenabgang erfasst (sonstiger betrieblicher Aufwand). Ein Verkaufserlös wird dem Restbuchwert gegenübergestellt; die Differenz ist Gewinn oder Verlust aus dem Abgang.

Häufig gestellte Fragen

Hinweis: Dieser Artikel dient zu allgemeinen Informationszwecken und ersetzt keine steuerliche Beratung im Einzelfall. OnlineBilanz stellt Software für einen KI-gestützten Jahresabschlussentwurf sowie die technische Datenübermittlung nach § 87d AO bereit; Prüfung, Entscheidung und Feststellung obliegen Ihnen. Auf Wunsch übernimmt gegen Aufpreis ein mit OnlineBilanz kooperierender Steuerberater Prüfung, Freigabe und Unterzeichnung in eigener beruflicher Verantwortung. Grundlagen: § 7 EStG, § 6 EStG, § 7g EStG, § 253 HGB, BFH-Urteil vom 3.8.2016, IX R 14/15. Nächste redaktionelle Prüfung: April 2027.