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Bundesanzeiger Frist UG 2026 – Offenlegung & Termine

Zuletzt aktualisiert: Mai 2026 · Lesezeit: ca. 10 Minuten

Welche Fristen gelten für die UG (haftungsbeschränkt)?

Für die Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) gelten dieselben Offenlegungs- und Feststellungsfristen wie für die GmbH. Die UG ist nach § 325 HGB verpflichtet, ihren Jahresabschluss spätestens 12 Monate nach dem Bilanzstichtag offenzulegen. Bei einem Bilanzstichtag 31.12.2025 muss die Offenlegung somit bis zum 31.12.2026 erfolgen. Zusätzlich sieht § 42a GmbHG vor, dass der Jahresabschluss innerhalb bestimmter Fristen nach Ablauf des Geschäftsjahres festzustellen ist.

Die zwei zentralen Fristen im Überblick

Wo erfolgt die Offenlegung seit der DiRUG-Reform?

Seit Inkrafttreten des Gesetzes zur Umsetzung der Digitalisierungsrichtlinie (DiRUG) am 1. August 2022 erfolgt die Offenlegung des Jahresabschlusses ausschließlich beim Unternehmensregister. Die frühere parallele Veröffentlichung im Bundesanzeiger entfällt. Das Unternehmensregister ist die zentrale elektronische Plattform für Unternehmenspublikationen und wird nach § 8b Abs. 1 HGB vom Bundesministerium der Justiz geführt. Für UGs fallen dabei Gebühren an – detaillierte Informationen zu den Bundesanzeiger Kosten für UGs finden Sie in unserem separaten Beitrag.

Technischer Ablauf der Offenlegung

1. Jahresabschluss in einem vom Unternehmensregister zugelassenen elektronischen Format aufbereiten (kapitalmarktorientierte Unternehmen: einheitliches elektronisches Berichtsformat)
2. Einreichung nach vorheriger elektronischer Identifizierung über das Unternehmensregister-Portal oder über Dienstleister
3. Automatische Prüfung auf Vollständigkeit und formale Anforderungen
4. Veröffentlichung im Unternehmensregister, öffentlich einsehbar
5. Bei Säumnis Unterrichtung des Bundesamts für Justiz (§ 329 Abs. 4 HGB)

Die elektronische Einreichung erfolgt über das Portal www.unternehmensregister.de. Seit dem DiRUG ist eine vorherige elektronische Identifizierung des Einreichenden erforderlich. Wer den Jahresabschluss durch einen Steuerberater erstellen und einreichen lässt, profitiert davon, dass dieser die technischen Anforderungen und Fristen kennt und die Offenlegung im Mandat übernimmt.

Welche Unterlagen muss die UG offenlegen?

Der Umfang der offenzulegenden Unterlagen richtet sich nach der Größenklasse der UG gemäß § 267 HGB und nach den Erleichterungen für Kleinstkapitalgesellschaften nach § 267a HGB. Die meisten UGs fallen unter die Kategorie der Kleinstkapitalgesellschaften und profitieren von umfangreichen Erleichterungen.

Größenklassen nach § 267 und § 267a HGB (Stand 2026)

Kleinstkapitalgesellschaften legen nur die (verkürzte) Bilanz offen oder hinterlegen sie (§ 326 Abs. 2 HGB); die Gewinn- und Verlustrechnung wird nicht offengelegt, und einen Anhang brauchen sie nicht aufzustellen, wenn bestimmte Angaben unter der Bilanz gemacht werden (§ 264 Abs. 1 Satz 5 HGB). Kleine Kapitalgesellschaften legen Bilanz und Anhang offen, nicht aber die GuV (§ 326 Abs. 1 HGB). Mittelgroße und große Gesellschaften müssen zusätzlich den Lagebericht offenlegen.

Welche Sanktionen drohen bei verspäteter Offenlegung?

Die Nichteinhaltung der Offenlegungsfrist nach § 325 HGB ist keine Ordnungswidrigkeit, sondern wird vom Bundesamt für Justiz (BfJ) im Ordnungsgeldverfahren verfolgt, das bei Versäumnissen von Amts wegen eingeleitet wird. Die Sanktionen sind in § 335 HGB geregelt und können erheblich sein.

Ordnungsgeld nach § 335 HGB

Das Ordnungsgeld richtet sich gegen die Gesellschaft selbst und gegen die persönlich verantwortlichen Geschäftsführer. Es kann mehrfach festgesetzt werden, solange die Offenlegungspflicht nicht erfüllt ist. Das angedrohte Ordnungsgeld beträgt mindestens 2.500 Euro; wird die Offenlegung nach Ablauf der sechswöchigen Nachfrist, aber vor der Festsetzung nachgeholt, wird es bei Kleinstkapitalgesellschaften, die § 326 Abs. 2 HGB nutzen, auf 500 Euro und bei kleinen Kapitalgesellschaften auf 1.000 Euro herabgesetzt (§ 335 Abs. 4 HGB).

Weitere Konsequenzen

• Wiederholte Verfahren: Solange nicht offengelegt ist, können erneut Ordnungsgelder angedroht und festgesetzt werden.
• Reputationsschaden: Die Nichteinhaltung ist öffentlich einsehbar und kann das Vertrauen von Geschäftspartnern, Banken und Lieferanten beeinträchtigen.
• Persönliche Inanspruchnahme: Das Ordnungsgeldverfahren richtet sich unmittelbar auch gegen die Geschäftsführer (§ 335 Abs. 1 HGB).
• Haftung im Innenverhältnis: Bei schuldhafter Pflichtverletzung kann die Gesellschaft Schadensersatz verlangen (§ 43 Abs. 2 GmbHG).

Kann die Offenlegungsfrist verlängert werden?

Die Offenlegungsfrist nach § 325 HGB ist eine gesetzliche, materiell-rechtliche Frist und kann grundsätzlich nicht verlängert werden. Es gibt keine Möglichkeit, beim Bundesamt für Justiz oder beim Unternehmensregister einen Antrag auf Fristverlängerung zu stellen. Die 12-Monats-Frist ab Bilanzstichtag ist bindend und gilt für alle Kapitalgesellschaften gleichermaßen.

Unterschied zwischen Feststellung und Offenlegung

In der Praxis bedeutet dies: Selbst wenn berechtigte Gründe für eine Verzögerung vorliegen (z. B. Krankheit des Geschäftsführers, fehlende Unterlagen, Steuerberaterwechsel), wird die Offenlegungsfrist nicht verlängert. Das Ordnungsgeldverfahren läuft automatisch an, sobald die Frist abgelaufen ist. Die Unterlassung kann innerhalb der sechswöchigen Frist mittels Einspruchs gerechtfertigt werden (§ 335 Abs. 3 HGB); bei unverschuldeter Fristversäumnis kommt Wiedereinsetzung in Betracht (§ 335 Abs. 5 HGB).

Wie erfolgt die Feststellung des Jahresabschlusses bei der UG?

Die Feststellung des Jahresabschlusses ist ein gesellschaftsrechtlicher Akt, der der Offenlegung vorausgeht. Nach § 42a Abs. 2 GmbHG ist der Jahresabschluss von den Gesellschaftern festzustellen, es sei denn, die Feststellung ist nach dem Gesellschaftsvertrag dem Aufsichtsrat übertragen. Bei der typischen UG ohne Aufsichtsrat erfolgt die Feststellung in der Gesellschafterversammlung.

Ablauf der Feststellung

1. Der Geschäftsführer erstellt den Jahresabschluss (Bilanz, GuV, ggf. Anhang und Lagebericht) und legt ihn der Gesellschafterversammlung vor.
2. Die Gesellschafterversammlung prüft den Jahresabschluss — bei kleinen UGs in der Praxis oft formlos, bei größeren Gesellschaften ggf. unter Hinzuziehung eines Abschlussprüfers.
3. Die Gesellschafterversammlung beschließt die Feststellung des Jahresabschlusses mit einfacher Mehrheit (sofern die Satzung nichts anderes bestimmt).
4. Der Feststellungsbeschluss wird protokolliert; bei der Ein-Personen-UG muss der Gesellschafter unverzüglich eine Niederschrift aufnehmen und unterschreiben (§ 48 Abs. 3 GmbHG).
5. Der festgestellte Jahresabschluss wird zur Offenlegung beim Unternehmensregister eingereicht.

Viele Ein-Personen-UGs vergessen, dass auch hier ein Feststellungsbeschluss erforderlich ist. Der Gesellschafter-Geschäftsführer stellt den Jahresabschluss als Geschäftsführer auf und als Gesellschafter fest — beide Funktionen sind rechtlich zu trennen. Über den Beschluss ist unverzüglich eine Niederschrift aufzunehmen und zu unterschreiben (§ 48 Abs. 3 GmbHG).

Fristen für die Feststellung

Ein eigenes Ordnungsgeld für die versäumte Feststellung sieht das Gesetz nicht vor; maßgeblich für das Ordnungsgeldverfahren ist die Offenlegungsfrist. Die Feststellungsfrist ist kürzer als die Offenlegungsfrist — bei einer kleinen UG mit Bilanzstichtag 31.12.2025 muss die Feststellung bis zum 30.11.2026, die Offenlegung bis zum 31.12.2026 erfolgen.

Welche Erleichterungen gelten für Kleinstkapitalgesellschaften?

Die meisten UGs erfüllen die Voraussetzungen einer Kleinstkapitalgesellschaft nach § 267a HGB: Bilanzsumme bis 450.000 Euro, Umsatzerlöse bis 900.000 Euro, durchschnittlich nicht mehr als 10 Arbeitnehmer. Für diese Gesellschaften gelten weitreichende Erleichterungen bei Aufstellung, Prüfung und Offenlegung des Jahresabschlusses.

Erleichterungen bei der Aufstellung

• Verkürzte Bilanz: Nach § 266 Abs. 1 Satz 4 HGB können Kleinstkapitalgesellschaften eine verkürzte Bilanz mit zusammengefassten Posten erstellen.
• Verkürzte Gewinn- und Verlustrechnung: Nach § 275 Abs. 5 HGB können Kleinstkapitalgesellschaften die GuV in stark verkürzter Gliederung aufstellen.
• Kein Anhang erforderlich: Nach § 264 Abs. 1 Satz 5 HGB entfällt die Pflicht zur Erstellung eines Anhangs, sofern die notwendigen Angaben unter der Bilanz gemacht werden.
• Bewertung: Festwerte (§ 240 Abs. 3 HGB) stehen allen Kaufleuten offen; eine Bewertung zum beizulegenden Zeitwert ist bei Nutzung der Kleinst-Erleichterungen ausgeschlossen (§ 253 Abs. 1 Satz 5 HGB).

Erleichterungen bei der Offenlegung

Nach § 326 HGB müssen Kleinstkapitalgesellschaften weder die Gewinn- und Verlustrechnung noch einen Anhang offenlegen. Es ist lediglich die (verkürzte) Bilanz offenzulegen oder zu hinterlegen (§ 326 Abs. 2 HGB). Die Offenlegungspflicht bleibt aber bestehen, und die 12-Monats-Frist nach § 325 HGB gilt unverändert.

• Prüfen, ob die Schwellenwerte des § 267a HGB eingehalten sind (an zwei aufeinanderfolgenden Bilanzstichtagen)
• Verkürzte Bilanz nach dem Muster des § 266 Abs. 1 Satz 4 HGB aufstellen
• Erforderliche Mindestangaben unter der Bilanz aufnehmen (z. B. Haftungsverhältnisse, Vorschüsse an Geschäftsführer)
• Feststellung durch Gesellschafterversammlung innerhalb 11 Monate
• Offenlegung der Bilanz (ohne GuV, ohne Anhang) beim Unternehmensregister innerhalb 12 Monate

Wie unterstützt ein Steuerberater bei Fristen und Offenlegung?

Die Erstellung, Feststellung und Offenlegung des Jahresabschlusses erfordert fundierte Kenntnisse in Rechnungslegung, Handelsrecht und Steuerrecht. Ein Steuerberater übernimmt nicht nur die fachlich korrekte Aufstellung nach HGB, sondern sorgt auch dafür, dass alle Fristen eingehalten werden und die Offenlegung rechtskonform beim Unternehmensregister erfolgt.

Leistungen des Steuerberaters im Jahresabschluss

Steuerberater sind nicht nur rechtlich zur Verschwiegenheit verpflichtet, sondern tragen auch die Berufshaftung für die Richtigkeit und Fristwahrung. Gerade für Geschäftsführer, die neben dem operativen Geschäft wenig Zeit für administrative Prozesse haben, ist die Beauftragung eines Steuerberaters eine sichere und wirtschaftlich sinnvolle Lösung.

Häufig wird der Jahresabschluss erst kurz vor Fristablauf oder nach Erhalt des ersten Ordnungsgeldes angegangen. Der Zeitdruck ist dann enorm, und nicht immer sind alle Unterlagen vollständig. Wer frühzeitig plant und den Jahresabschluss direkt nach Jahresende angeht, hat deutlich mehr Spielraum und vermeidet Stress und Sanktionen.

OnlineBilanz: Software für den Jahresabschluss

OnlineBilanz stellt Software für einen KI-gestützten Jahresabschlussentwurf sowie die technische Datenübermittlung nach § 87d AO bereit; Prüfung, Entscheidung und Feststellung obliegen Ihnen. Auf Wunsch übernimmt gegen Aufpreis ein mit OnlineBilanz kooperierender Steuerberater Prüfung, Freigabe und Unterzeichnung in eigener beruflicher Verantwortung. Servet Gündogan ist als Büroleiter in Stuttgart erster Ansprechpartner.

Checkliste: Fristen für die UG (haftungsbeschränkt) 2026

Die folgende Checkliste fasst alle wesentlichen Fristen und Schritte für Geschäftsführer einer UG mit Bilanzstichtag 31.12.2025 zusammen. Sie dient als Leitfaden, um die gesetzlichen Pflichten systematisch zu erfüllen und Sanktionen zu vermeiden.

• Januar bis März 2026: Buchführung des Geschäftsjahres 2025 abschließen, Belege vervollständigen, Konten abstimmen
• Bis 31.03.2026: Idealerweise Steuerberater beauftragen, um ausreichend Zeit für Erstellung und Abstimmung zu haben
• Bis 30.11.2026: Jahresabschluss durch Gesellschafterversammlung feststellen (Feststellungsfrist nach § 42a GmbHG für kleine und Kleinstkapitalgesellschaften)
• Bis 31.12.2026: Jahresabschluss beim Unternehmensregister offenlegen (Offenlegungsfrist nach § 325 HGB)
• Nach Offenlegung: Bestätigung der Veröffentlichung prüfen, Dokumentation archivieren
• Bei Versäumnis: Ordnungsgeld-Bescheid des Bundesamts für Justiz erwarten, umgehend Offenlegung nachholen, ggf. Einspruch prüfen

Dokumente und Unterlagen bereithalten

• Vollständige Buchführung (z. B. als DATEV-Export) mit allen Belegen
• Kontoauszüge aller Geschäftskonten (Dezember-Saldo muss mit Bilanz übereinstimmen)
• Kreditverträge, Darlehensunterlagen, Leasingverträge
• Verträge mit Gesellschaftern (Geschäftsführergehalt, Darlehen, Miete)
• Inventurlisten bei Warenbestand oder Anlagevermögen
• Bescheide des Finanzamts (Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer-Voranmeldungen)

Geschäftsführer, die diese Checkliste systematisch abarbeiten und frühzeitig mit der Jahresabschlusserstellung beginnen, haben ausreichend Puffer für unvorhergesehene Verzögerungen und vermeiden Ordnungsgelder. OnlineBilanz stellt Software für einen KI-gestützten Jahresabschluss- und E-Bilanz-Entwurf sowie die technische Übermittlung nach § 87d AO bereit; auf Wunsch übernimmt gegen Aufpreis ein mit OnlineBilanz kooperierender Steuerberater Prüfung, Freigabe und Unterzeichnung. Erster Ansprechpartner ist Servet Gündogan in Stuttgart.

Häufig gestellte Fragen

Hinweis: Dieser Artikel dient zu allgemeinen Informationszwecken. OnlineBilanz stellt Software für einen KI-gestützten Jahresabschlussentwurf sowie die technische Datenübermittlung nach § 87d AO bereit; Prüfung, Entscheidung und Feststellung obliegen Ihnen. Auf Wunsch übernimmt gegen Aufpreis ein mit OnlineBilanz kooperierender Steuerberater Prüfung, Freigabe und Unterzeichnung in eigener beruflicher Verantwortung. Gesetzliche Grundlagen: § 325 HGB – Offenlegung, § 335 HGB – Ordnungsgeldverfahren, § 42a GmbHG – Feststellung des Jahresabschlusses, § 267 HGB – Größenklassen. Nächste redaktionelle Prüfung: Oktober 2026.