OnlineBilanz›Blog›Abschreibung LKW

Abschreibung LKW 2026: AfA, Nutzungsdauer & Praxis

Zuletzt aktualisiert: May 2026 · Lesezeit: ca. 10 Minuten

Die amtlichen Nutzungsdauern für alle Wirtschaftsgüter finden Sie kompakt in unserer AfA-Tabelle 2026.

Was ist die Abschreibung eines LKW und warum ist sie bilanzrechtlich relevant?

Die Abschreibung eines LKW ist die planmäßige Verteilung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten auf die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer gemäß § 253 Abs. 3 HGB. Lastkraftwagen zählen zum abnutzbaren Anlagevermögen und unterliegen als bewegliche Wirtschaftsgüter der linearen oder – unter bestimmten Voraussetzungen – der degressiven Abschreibung. Die korrekte Abschreibung ist nicht nur bilanzrechtlich zwingend, sondern hat unmittelbare Auswirkungen auf den Jahresüberschuss, das zu versteuernde Einkommen und die Eigenkapitalquote der GmbH.

Für GmbH-Geschäftsführer ist die Abschreibung von LKW besonders relevant, weil sie erhebliche Liquiditätseffekte hat: Während die Anschaffungskosten sofort abfließen, wird der Aufwand steuerlich und bilanziell über mehrere Jahre verteilt. Fehlerhafte Abschreibungen führen zu falschen Buchwerten, fehlerhaften Jahresabschlüssen und können bei der Offenlegung beim Unternehmensregister zu Problemen führen.

Rechtliche Grundlagen der LKW-Abschreibung

• § 253 Abs. 3 HGB: Planmäßige Abschreibung über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer
• § 7 EStG: Steuerrechtliche Abschreibungsregeln und AfA-Tabellen
• AfA-Tabelle für allgemein verwendbare Anlagegüter: Nutzungsdauer LKW in der Regel 6–9 Jahre je nach Gewichtsklasse
• § 6 Abs. 1 Nr. 1 EStG: Bewertung zu Anschaffungs- oder Herstellungskosten abzüglich Abschreibungen

Welche Nutzungsdauer gilt für LKW nach der amtlichen AfA-Tabelle?

Die amtliche AfA-Tabelle des Bundesministeriums der Finanzen gibt für LKW unterschiedliche Nutzungsdauern vor, die sich nach Gewichtsklasse, Einsatzart und Fahrzeugtyp richten. Diese Werte sind für die steuerliche Abschreibung maßgeblich und werden auch handelsrechtlich in der Regel übernommen, sofern keine kürzere tatsächliche Nutzungsdauer nachgewiesen wird.

In der Praxis wird für Standard-LKW im Güterfernverkehr häufig eine Nutzungsdauer von 8 Jahren angesetzt. Bei nachweislich höherer Abnutzung – etwa bei Baustellenfahrzeugen mit extremen Einsatzbedingungen – kann eine kürzere betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer angesetzt werden, sofern diese durch Gutachten oder Erfahrungswerte belegt ist.

Wie funktioniert die lineare Abschreibung eines LKW in der Praxis?

Die lineare Abschreibung verteilt die Anschaffungskosten gleichmäßig auf die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer. Sie ist sowohl handelsrechtlich nach § 253 Abs. 3 HGB als auch steuerrechtlich nach § 7 Abs. 1 EStG die Standardmethode für bewegliche Wirtschaftsgüter wie LKW. Der jährliche Abschreibungsbetrag errechnet sich durch Division der Anschaffungskosten durch die Nutzungsdauer.

Berechnungsbeispiel: Linearer Abschreibungsplan für einen schweren LKW

Ein Logistikunternehmen (GmbH) erwirbt am 15.03.2025 einen neuen Sattelzug (über 12 t) zu folgenden Konditionen:

• Netto-Kaufpreis LKW: 95.000 €
• Überführungskosten: 1.200 €
• Zulassung und Erstausstattung: 800 €
• Anschaffungskosten gesamt: 97.000 €
• Nutzungsdauer (AfA-Tabelle): 8 Jahre

Zu beachten ist die zeitanteilige Abschreibung im Jahr der Anschaffung (2025) und im letzten Jahr der Nutzung (2033). Die Abschreibung erfolgt monatsgenau ab dem Folgemonat der Anschaffung (hier: ab April 2025). Der jährliche Abschreibungssatz beträgt 12,5 % (100 % / 8 Jahre).

Welche Kosten zählen zu den Anschaffungskosten eines LKW?

Nach § 255 Abs. 1 HGB sind Anschaffungskosten alle Aufwendungen, die geleistet werden, um den LKW zu erwerben und in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen. Neben dem Netto-Kaufpreis gehören dazu auch Nebenkosten, die dem Erwerb unmittelbar zurechenbar sind. Die korrekte Ermittlung der Anschaffungskosten ist entscheidend für die Bemessungsgrundlage der Abschreibung und die bilanzielle Bewertung.

Zu aktivierende Anschaffungskosten (erhöhen den Buchwert)

• Netto-Kaufpreis des LKW (ohne Umsatzsteuer, sofern vorsteuerabzugsberechtigt)
• Überführungskosten und Transportkosten vom Händler zum Betrieb
• Zulassungskosten (Schilder, TÜV, Erstanmeldung)
• Sonderausstattung (z. B. Kühleinrichtung, Ladebordwand, Telematik-System), sofern bei Lieferung fest verbaut
• Anschaffungsnahe Umbauten innerhalb der ersten 3 Monate nach Lieferung
• Einfuhrzölle bei Importen aus Drittländern
• Nicht abzugsfähige Umsatzsteuer (nur relevant bei nicht vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmen)

Nicht aktivierungspflichtige Kosten (sofort Betriebsausgabe)

• Finanzierungskosten (Zinsen für Darlehen)
• Laufende Versicherungen (Kfz-Haftpflicht, Kasko) – laufender Aufwand
• Wartungs- und Reparaturkosten nach Inbetriebnahme
• Kfz-Steuer
• Betriebsstoffe (Kraftstoff, AdBlue, Öl)

Gibt es Sonderabschreibungen oder degressive AfA für LKW?

Neben der linearen Abschreibung kennt das Steuerrecht zeitlich befristete Sonderabschreibungen und die degressive Abschreibung, die unter bestimmten Voraussetzungen auch für LKW genutzt werden können. Diese Instrumente ermöglichen es, in den ersten Jahren höhere Abschreibungen geltend zu machen und damit Liquidität zu schonen bzw. die Steuerlast zu senken. Allerdings sind die Regelungen an konkrete gesetzliche Voraussetzungen gebunden.

Degressive Abschreibung nach § 7 Abs. 2 EStG (befristet)

Die degressive Abschreibung war für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens zeitweise wieder zulässig – zuletzt für Anschaffungen zwischen dem 01.01.2020 und 31.12.2022 mit einem Abschreibungssatz von max. 25 % (höchstens das 2,5-fache der linearen AfA). Für LKW, die ab 2023 angeschafft wurden, gilt diese Regelung nicht mehr. Stand 2026 ist die degressive AfA für Neuanschaffungen ausgelaufen, kann aber für Altfälle noch in den Büchern stehen.

Sonderabschreibung nach § 7g EStG für kleine und mittlere Betriebe

§ 7g EStG ermöglicht kleinen und mittleren Betrieben (Betriebsvermögen bis 235.000 €, Stand 2026) eine Sonderabschreibung von bis zu 20 % im Jahr der Anschaffung und in den vier Folgejahren – zusätzlich zur regulären linearen Abschreibung. Voraussetzung ist, dass der LKW mindestens bis zum Ende des Folgejahres nach Inanspruchnahme im Betriebsvermögen verbleibt.

Wie werden gebrauchte LKW abgeschrieben?

Auch gebrauchte LKW unterliegen der Abschreibungspflicht nach § 253 Abs. 3 HGB und § 7 EStG. Entscheidend ist hier die Ermittlung der Restnutzungsdauer, die sich nicht mehr an der AfA-Tabelle orientiert, sondern an der individuell verbleibenden betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer. Diese hängt ab vom Alter des Fahrzeugs, dem Zustand, der Laufleistung und der geplanten Einsatzdauer im eigenen Betrieb.

Ermittlung der Restnutzungsdauer bei gebrauchten LKW

Die Restnutzungsdauer ist individuell zu schätzen. Hierbei können folgende Anhaltspunkte herangezogen werden:

• Technischer Zustand: Gutachten, TÜV-Bericht, Werkstattprotokolle
• Kilometerstand: LKW mit über 500.000 km haben typischerweise eine deutlich kürzere Restnutzungsdauer
• Alter des Fahrzeugs: 3 Jahre alt → ggf. noch 5 Jahre Restnutzungsdauer
• Geplante betriebliche Nutzung: Fernverkehr vs. regionale Auslieferung
• Erfahrungswerte vergleichbarer Fahrzeuge im eigenen Betrieb

Beispiel: Ein 4 Jahre alter LKW (ursprünglich 8 Jahre Nutzungsdauer) wird gebraucht erworben. Die Restnutzungsdauer beträgt nicht automatisch 4 Jahre, sondern muss individuell bewertet werden – je nach Zustand können 3–5 Jahre realistisch sein.

Bei gebrauchten LKW sehen wir in der Praxis oft, dass die Restnutzungsdauer zu optimistisch angesetzt wird – das führt zu zu niedrigen Abschreibungen und späteren Abschreibungslücken. Besser: Eine realistische, eher konservative Schätzung, die sich an Kilometerstand, Alter und Einsatzzweck orientiert.

LKW-Leasing: Wer schreibt ab – Leasingnehmer oder Leasinggeber?

Beim Leasing von LKW entscheidet die steuerliche und bilanzielle Zurechnung darüber, wer den Leasinggegenstand in seiner Bilanz aktiviert und abschreibt. Die Zurechnung richtet sich nach den Kriterien des § 39 AO (wirtschaftliches Eigentum) und den sogenannten Leasing-Erlassen des BMF. Entscheidend ist, ob es sich um ein Finanzierungsleasing oder ein Operating-Leasing handelt.

Finanzierungsleasing (Zurechnung beim Leasingnehmer)

Liegt ein Finanzierungsleasing vor, muss der Leasingnehmer (GmbH) den LKW in seiner Bilanz aktivieren und über die Nutzungsdauer abschreiben. Das ist der Fall, wenn:

• Die Grundmietzeit mindestens 90 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer beträgt (z. B. 7,2 Jahre bei 8 Jahren Nutzungsdauer)
• Der Leasingnehmer eine Kaufoption zu einem Preis deutlich unter dem Verkehrswert hat
• Die Leasingraten den Anschaffungswert zuzüglich Finanzierungskosten im Wesentlichen abdecken
• Der LKW nach Vertragsende beim Leasingnehmer verbleibt (faktisches Eigentum)

Operating-Leasing (Zurechnung beim Leasinggeber)

Beim Operating-Leasing bleibt der LKW in der Bilanz des Leasinggebers, der ihn abschreibt. Der Leasingnehmer bucht die Leasingraten als laufenden Aufwand (Mietaufwand). Typische Merkmale:

• Grundmietzeit unter 90 % (bzw. 40–90 %) der Nutzungsdauer
• Keine Kaufoption oder nur zu marktüblichem Preis
• Leasinggeber trägt das Restwertrisiko
• Leasingnehmer kann den Vertrag ggf. vorzeitig kündigen

Außerplanmäßige Abschreibung bei dauerhafter Wertminderung eines LKW

Neben der planmäßigen Abschreibung nach § 253 Abs. 3 HGB kann eine außerplanmäßige Abschreibung nach § 253 Abs. 3 Satz 5 HGB erforderlich werden, wenn der beizulegende Zeitwert des LKW den Buchwert dauerhaft unterschreitet. Dies ist insbesondere bei Unfallschäden, außergewöhnlichem Verschleiß oder starkem Marktwertverlust (z. B. durch neue Umweltzonen, Fahrverbote für ältere Diesel-LKW) relevant.

Voraussetzungen für außerplanmäßige Abschreibungen

• Dauerhafte Wertminderung: Der Wertverlust ist nicht nur vorübergehend (§ 253 Abs. 3 Satz 5 HGB)
• Beizulegender Zeitwert < Buchwert: Der aktuelle Marktwert bzw. Wiederbeschaffungswert liegt unter dem fortgeführten Buchwert
• Nachweispflicht: Die Wertminderung muss objektiv belegt werden (Gutachten, Unfallschaden, behördliche Fahrverbote)
• Dokumentation: Der Grund und die Höhe der Abschreibung müssen im Anhang erläutert werden (§ 284 HGB)

Typische Fälle außerplanmäßiger Abschreibung bei LKW

Die außerplanmäßige Abschreibung ist handelsrechtlich verpflichtend, wenn die Wertminderung voraussichtlich dauerhaft ist. Steuerrechtlich ist sie nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG ebenfalls zulässig. Wird die Wertminderung später rückgängig (z. B. Marktwert steigt wieder), besteht ein Zuschreibungsgebot bis zur Höhe der fortgeführten Anschaffungskosten (§ 253 Abs. 5 HGB).

Abgrenzung PKW vs. LKW: Welche Fahrzeuge gelten steuerlich als LKW?

Die Abgrenzung zwischen PKW und LKW ist steuerlich und bilanzrechtlich hochrelevant, da unterschiedliche Abschreibungsregeln, Vorsteuerabzugsmöglichkeiten und Privatnutzungsregelungen gelten. Maßgeblich ist nicht die umgangssprachliche Bezeichnung, sondern die Fahrzeugklasse nach Zulassungsbescheinigung Teil I sowie die tatsächliche Nutzung des Fahrzeugs.

Kriterien für die Einordnung als LKW (steuerlich)

• Zulassungsbescheinigung Teil I: Eintrag im Feld J.1 als „N1“, „N2“ oder „N3“ (Güterbeförderung)
• Bauartbedingte Nutzung: Fahrzeug ist primär für Gütertransport konstruiert (Ladefläche, Pritsche, Kastenwagen mit fest verbauter Trennwand)
• Gewicht: Typischerweise zulässiges Gesamtgewicht über 3,5 t (aber auch leichte Nutzfahrzeuge 2,8–3,5 t können LKW sein)
• Sitzplätze: Maximal 3 Sitzplätze inkl. Fahrer (Ausnahme: Doppelkabinen mit Pritsche können LKW sein)
• Vorsteuerabzug: Bei als LKW zugelassenen Fahrzeugen ist der Vorsteuerabzug in der Regel möglich (bei PKW nur bei nachweislich ausschließlich betrieblicher Nutzung)

Typische Fahrzeugtypen und ihre Einordnung

Wir erleben häufig, dass Mandanten einen VW Transporter als LKW behandeln, obwohl er als M1 (PKW) zugelassen ist. Entscheidend ist die bauartbedingte Nutzung und die Zulassungsklasse – nicht, was auf dem Fahrzeug steht. Bei Zweifelsfällen empfehlen wir eine Abstimmung mit dem Steuerberater vor der Anschaffung.

Die korrekte Einordnung hat Auswirkungen auf die Nutzungsdauer (LKW: 6–9 Jahre, PKW: 6 Jahre), den Vorsteuerabzug (LKW: i. d. R. voll, PKW: nur bei 100 % betrieblicher Nutzung) und die Privatnutzung (1-%-Regelung nur bei PKW, bei LKW i. d. R. keine private Nutzung unterstellt).

LKW-Abschreibung im Jahresabschluss: Ausweis und Offenlegungspflicht

Die korrekte Abschreibung von LKW muss im Jahresabschluss der GmbH ordnungsgemäß ausgewiesen werden. Nach § 264 HGB sind GmbHs verpflichtet, einen Jahresabschluss (Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Anhang) aufzustellen und gemäß § 325 HGB beim Unternehmensregister offenzulegen. Seit dem Gesetz zur Umsetzung der Digitalisierungsrichtlinie (DiRUG) vom 01.08.2022 erfolgt die Offenlegung ausschließlich elektronisch beim Unternehmensregister – nicht mehr beim Bundesanzeiger.

Ausweis der LKW-Abschreibung in der Bilanz und GuV

LKW werden in der Bilanz unter dem Posten „II. Sachanlagen“ → „Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung“ (bei kleineren GmbHs) oder als eigener Posten „Fuhrpark“ ausgewiesen. Die Abschreibungen werden kumuliert vom Anschaffungswert abgezogen, sodass der Restbuchwert (Nettoausweis) erscheint. In der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) werden die Abschreibungen unter Posten 7a „Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen“ erfasst.

Offenlegungspflicht beim Unternehmensregister nach § 325 HGB

Alle GmbHs sind nach § 325 HGB verpflichtet, ihren Jahresabschluss innerhalb von 12 Monaten nach Bilanzstichtag beim Unternehmensregister offenzulegen. Für den Bilanzstichtag 31.12.2025 läuft die Offenlegungsfrist also bis zum 31.12.2026. Vor der Offenlegung muss der Jahresabschluss durch die Gesellschafterversammlung festgestellt sein (§ 42a GmbHG: 11 Monate bei kleinen, 8 Monate bei mittelgroßen/großen GmbHs).

• Jahresabschluss aufstellen (Bilanz, GuV, Anhang) gemäß § 264 HGB
• LKW-Abschreibungen korrekt nach § 253 Abs. 3 HGB und AfA-Tabelle berechnen
• Feststellung durch Gesellschafterversammlung innerhalb der Fristen nach § 42a GmbHG
• Offenlegung beim Unternehmensregister innerhalb 12 Monate nach Bilanzstichtag (§ 325 HGB)
• Anhang-Angaben bei wesentlichen außerplanmäßigen Abschreibungen (§ 284 HGB)
• Bei Leasing: Zurechnung prüfen und ggf. im Anhang erläutern

Wer den Jahresabschluss nicht selbst erstellen möchte oder kann, kann digitale Steuerberater-Leistungen in Anspruch nehmen. OnlineBilanz bietet GmbH-Geschäftsführern Jahresabschlüsse durch zugelassene Steuerberater zu transparenten Festpreisen – inklusive Offenlegung beim Unternehmensregister. So wird sichergestellt, dass alle Fristen und Vorschriften eingehalten werden.

Häufig gestellte Fragen

Hinweis: Dieser Artikel dient zu allgemeinen Informationszwecken. OnlineBilanz stellt Software für einen KI-gestützten Jahresabschlussentwurf bereit. Sie können den Entwurf zur eigenen Verwendung herunterladen. Eine Einreichung über OnlineBilanz setzt die Prüfung und erforderliche Korrektur durch den beauftragten Steuerberater voraus. Gesetzliche Grundlagen: Handelsgesetzbuch (HGB), Einkommensteuergesetz (EStG), Amtliche AfA-Tabellen (BMF), GmbH-Gesetz (GmbHG). Nächste redaktionelle Prüfung: Oktober 2026.