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Bilanz OHG erstellen 2026: Pflichten & Fristen

Zuletzt aktualisiert: Mai 2026 · Lesezeit: ca. 10 Minuten

Wann muss eine OHG eine Bilanz erstellen?

Die Bilanzierungspflicht einer offenen Handelsgesellschaft (OHG) ergibt sich unmittelbar aus ihrer Eigenschaft als Kaufmann im Sinne des Handelsgesetzbuches. Nach § 238 Abs. 1 HGB ist jeder Kaufmann verpflichtet, Bücher zu führen und in diesen seine Handelsgeschäfte und die Lage seines Vermögens nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung ersichtlich zu machen. Daraus folgt gemäß § 242 HGB die Pflicht, zu Beginn des Handelsgewerbes und für den Schluss eines jeden Geschäftsjahrs einen das Verhältnis des Vermögens und der Schulden darstellenden Abschluss aufzustellen — die Bilanz.

Für die OHG als Personenhandelsgesellschaft gilt diese Pflicht unabhängig von Größenkriterien. Mit Aufnahme des Handelsgewerbes, spätestens mit Eintragung ins Handelsregister, beginnt die handelsrechtliche Buchführungs- und Bilanzierungspflicht. Der Bilanzstichtag ist regelmäßig der letzte Tag des Geschäftsjahres, üblicherweise der 31. Dezember, sofern kein abweichendes Wirtschaftsjahr vereinbart wurde.

• Buchführungspflicht nach § 238 HGB ab Aufnahme des Handelsgewerbes
• Bilanzpflicht nach § 242 HGB zum Ende jedes Geschäftsjahres
• Inventurpflicht nach § 240 HGB als Grundlage der Bilanz
• Keine Größenausnahme: Auch kleine OHG muss bilanzieren

Besonderheiten der OHG gegenüber Kapitalgesellschaften

Im Gegensatz zur GmbH oder UG (haftungsbeschränkt) ist die OHG eine Personengesellschaft, bei der die Gesellschafter persönlich und unbeschränkt mit ihrem Privatvermögen haften. Diese Haftungsstruktur hat unmittelbare Auswirkungen auf die Bilanzierung, insbesondere bei der Behandlung von Kapitalkonten und der Gewinnverteilung.

Kapitalkonten statt Stammkapital

Während die GmbH ein festes Stammkapital nach § 5 Abs. 1 GmbHG (mindestens 25.000 Euro) ausweisen muss, führt die OHG Kapitalkonten der Gesellschafter. Diese gliedern sich üblicherweise in feste Kapitalkonten (Einlagen) und variable Kapitalkonten (Gewinn- und Verlustverrechnungen, Entnahmen). Die Darstellung im Eigenkapital folgt bei OHG i. S. d. § 264a HGB den Vorgaben des § 264c HGB, im Übrigen § 247 Abs. 1 HGB.

Offenlegungspflicht nur in Ausnahmefällen

Ein zentraler Unterschied zur GmbH: Eine OHG mit mindestens einer natürlichen Person als Vollhafter ist nicht offenlegungspflichtig. Nach § 325 HGB i. V. m. § 264a HGB besteht die Offenlegungspflicht für Personenhandelsgesellschaften nur, wenn keine natürliche Person unbeschränkt haftet; sehr große OHG können zudem nach dem Publizitätsgesetz offenlegungspflichtig sein. Die GmbH hingegen muss unabhängig von ihrer Größe den Jahresabschluss beim Unternehmensregister offenlegen.

In der Praxis sind OHG-Gesellschafter oft überrascht, wenn sie von der Bilanzierungspflicht erfahren. Viele denken, nur Kapitalgesellschaften müssten bilanzieren. Tatsächlich ist jede ins Handelsregister eingetragene Personenhandelsgesellschaft buchführungs- und bilanzierungspflichtig — unabhängig von Umsatz oder Gewinn.

Aufbau und Gliederung der OHG-Bilanz

Die Bilanz der OHG folgt den allgemeinen Gliederungsvorschriften des HGB. Nach § 242 Abs. 1 HGB muss die Bilanz das Verhältnis des Vermögens und der Schulden darstellen. Die konkrete Gliederung richtet sich nach § 247 HGB sowie — bei OHG i. S. d. § 264a HGB — nach den Vorschriften für Kapitalgesellschaften gemäß § 264c HGB i. V. m. § 266 HGB.

Aktivseite: Vermögenswerte

Die Aktivseite zeigt die Verwendung der Mittel und gliedert sich nach Fristigkeit der Vermögensgegenstände. Anlagevermögen (§ 247 Abs. 2 HGB) umfasst Gegenstände, die dazu bestimmt sind, dauernd dem Geschäftsbetrieb zu dienen — etwa Grundstücke, Maschinen oder Beteiligungen. Das Umlaufvermögen enthält alle Vermögenswerte, die nicht zum Anlagevermögen gehören, insbesondere Vorräte, Forderungen und liquide Mittel.

Passivseite: Eigenkapital und Schulden

Auf der Passivseite wird die Mittelherkunft dargestellt. Für die OHG ist die Gliederung des Eigenkapitals zentral: Die Kapitalkonten der Gesellschafter werden getrennt ausgewiesen. Üblich ist die Unterscheidung in feste Kapitalkonten (Einlagen) und variable Kapitalkonten (laufende Gewinne, Verluste, Entnahmen). Rücklagen können gebildet werden, etwa als Gewinnrücklage. Die Verbindlichkeiten werden nach Fristigkeit und Art gegliedert.

Gewinn- und Verlustrechnung bei der OHG

Neben der Bilanz ist die Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) nach § 242 Abs. 2 HGB ein Pflichtbestandteil des Jahresabschlusses. Sie stellt die Ertragslage des abgelaufenen Geschäftsjahres dar. Für die OHG gilt die GuV-Pflicht für jedes Geschäftsjahr – auch ein Rumpfgeschäftsjahr.

Aufstellungsform: Gesamtkostenverfahren oder Umsatzkostenverfahren

Die OHG kann zwischen dem Gesamtkostenverfahren (§ 275 Abs. 2 HGB) und dem Umsatzkostenverfahren (§ 275 Abs. 3 HGB) wählen. In der Praxis wird überwiegend das Gesamtkostenverfahren verwendet, da es die Kosten nach Aufwandsarten gliedert und mit den meisten Buchhaltungsprogrammen besser harmoniert. Das Umsatzkostenverfahren gliedert die Kosten nach Funktionsbereichen (Herstellung, Vertrieb, Verwaltung).

Gewinnverteilung und Behandlung in der GuV

Der in der GuV ermittelte Jahresüberschuss oder Jahresfehlbetrag wird nicht automatisch auf die Gesellschafter verteilt. Die Gewinnverteilung erfolgt nach den Regelungen des Gesellschaftsvertrags oder — bei fehlendem Vertrag — nach § 120 Abs. 1 HGB i. V. m. § 709 Abs. 3 BGB. Seit dem MoPeG (01.01.2024) richten sich die Gewinnanteile danach vorrangig nach den vereinbarten Beteiligungsverhältnissen, hilfsweise nach dem Verhältnis der vereinbarten Werte der Beiträge, sonst nach Köpfen; die frühere 4-%-Regel ist entfallen. In der Praxis weichen die meisten Gesellschaftsverträge von dieser gesetzlichen Regelung ab.

• GuV nach § 242 Abs. 2 HGB: Pflichtbestandteil des Jahresabschlusses
• Wahl zwischen Gesamtkosten- und Umsatzkostenverfahren
• Jahresergebnis wird den Kapitalkonten zugerechnet
• Gewinnverteilung nach Gesellschaftsvertrag oder § 120 Abs. 1 HGB i. V. m. § 709 Abs. 3 BGB
• Entnahmen der Gesellschafter mindern das variable Kapitalkonto

Bewertung von Vermögensgegenständen und Schulden

Die Bewertung der in der Bilanz ausgewiesenen Posten folgt den allgemeinen Bewertungsvorschriften der §§ 252 bis 256 HGB. Grundlage ist das Anschaffungskostenprinzip (§ 253 Abs. 1 HGB): Vermögensgegenstände sind höchstens mit den Anschaffungs- oder Herstellungskosten anzusetzen. Abnutzbare Anlagegüter sind planmäßig über ihre Nutzungsdauer abzuschreiben.

Anlagevermögen: Abschreibungen nach § 253 Abs. 3 HGB

Bei Vermögensgegenständen des Anlagevermögens, deren Nutzung zeitlich begrenzt ist, sind die Anschaffungs- oder Herstellungskosten durch planmäßige Abschreibungen auf die Geschäftsjahre zu verteilen. Die Abschreibungsmethode (linear, degressiv, leistungsabhängig) ist nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung zu wählen. Die degressive Abschreibung ist handelsrechtlich zulässig, wenn sie dem Werteverzehr entspricht; steuerlich ist sie nur in gesetzlich befristeten Zeiträumen erlaubt (§ 7 Abs. 2 EStG), derzeit für bewegliche Wirtschaftsgüter, die vom 01.07.2025 bis 31.12.2027 angeschafft oder hergestellt werden.

Umlaufvermögen: strenges Niederstwertprinzip

Für das Umlaufvermögen gilt das strenge Niederstwertprinzip nach § 253 Abs. 4 HGB: Liegt der Börsen- oder Marktpreis am Bilanzstichtag unter den Anschaffungskosten, muss der niedrigere Wert angesetzt werden — auch wenn die Wertminderung nur vorübergehend ist. Dies betrifft insbesondere Vorräte, Wertpapiere des Umlaufvermögens und Forderungen.

Rückstellungen nach § 249 HGB

Rückstellungen sind für ungewisse Verbindlichkeiten, drohende Verluste aus schwebenden Geschäften und unterlassene Instandhaltungen zu bilden. Die Bewertung erfolgt nach § 253 Abs. 1 Satz 2 HGB in Höhe des nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung notwendigen Erfüllungsbetrags. Bei einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr sind Rückstellungen abzuzinsen (§ 253 Abs. 2 HGB).

Fristen: Aufstellung, Feststellung und Aufbewahrung

Die OHG unterliegt klaren gesetzlichen Fristen für Aufstellung, Feststellung und Aufbewahrung des Jahresabschlusses. Diese ergeben sich aus dem HGB; das GmbHG ist auf die OHG nicht anwendbar.

Aufstellungsfrist: ordnungsmäßiger Geschäftsgang

Nach § 243 Abs. 3 HGB ist der Jahresabschluss innerhalb der einem ordnungsmäßigen Geschäftsgang entsprechenden Zeit aufzustellen. Als Obergrenze wird häufig ein Zeitraum von 12 Monaten nach dem Bilanzstichtag genannt; für OHG i. S. d. § 264a HGB gelten die Fristen des § 264 Abs. 1 HGB (drei bzw. bei kleinen sechs Monate).

Feststellung durch die Gesellschafter

Der Jahresabschluss der OHG bedarf der Feststellung durch die Gesellschafter. Eine gesetzliche Frist wie § 42a GmbHG existiert bei der OHG nicht; die Feststellung erfolgt durch Gesellschafterbeschluss (§ 121 HGB) innerhalb angemessener Zeit bzw. der im Gesellschaftsvertrag bestimmten Frist.

Aufbewahrungspflicht: 10 Jahre

Nach § 257 Abs. 4 HGB sind Jahresabschlüsse (Bilanzen, GuV, Anlagen) sowie die zu ihrem Verständnis erforderlichen Arbeitsanweisungen und sonstigen Organisationsunterlagen zehn Jahre aufzubewahren. Die Aufbewahrungsfrist beginnt mit dem Schluss des Kalenderjahres, in dem die letzte Eintragung gemacht, das Inventar aufgestellt oder der Jahresabschluss festgestellt wurde. Für den Jahresabschluss 2025 endet die Frist somit frühestens am 31.12.2036.

Offenlegungspflicht der OHG: Wann und wie?

Die Offenlegungspflicht der OHG hängt von ihrer Haftungsstruktur ab: Nach § 325 Abs. 1 HGB sind Personenhandelsgesellschaften im Sinne des § 264a HGB (keine natürliche Person als Vollhafter) offenlegungspflichtig – unabhängig von ihrer Größe; die Größenklasse bestimmt nur den Umfang. Daneben können sehr große OHG nach dem Publizitätsgesetz offenlegungspflichtig sein.

Größenklassen nach § 267 HGB (Stand 2026)

Die Zuordnung zur Größenklasse erfolgt nach drei Kriterien: Bilanzsumme, Umsatzerlöse, durchschnittliche Arbeitnehmerzahl. Eine solche OHG gilt als klein, wenn mindestens zwei der drei Merkmale an zwei aufeinanderfolgenden Bilanzstichtagen nicht überschritten werden:

• Bilanzsumme: 7.500.000 Euro
• Umsatzerlöse: 15.000.000 Euro
• Arbeitnehmer im Jahresdurchschnitt: 50

Werden mindestens zwei dieser Schwellenwerte an zwei aufeinanderfolgenden Stichtagen überschritten, gilt sie als mittelgroß; Prüfungspflicht und Offenlegungsumfang erweitern sich. Große Gesellschaften überschreiten mindestens zwei der folgenden Werte: 25 Mio. EUR Bilanzsumme, 50 Mio. EUR Umsatz, 250 Arbeitnehmer.

Offenlegung ausschließlich beim Unternehmensregister

Seit dem Digitalisierungsrichtlinie-Umsetzungsgesetz (DiRUG), das am 1. August 2022 in Kraft trat, erfolgt die Offenlegung ausschließlich elektronisch beim Unternehmensregister. Der bisherige Bundesanzeiger ist nicht mehr die Offenlegungsstelle. Die Einreichung erfolgt über das Einreichportal des Betreibers der Unternehmensregister (Bundesanzeiger Verlag), die Daten werden dann im Unternehmensregister veröffentlicht.

Frist und Sanktionen

Die Offenlegungsfrist beträgt nach § 325 Abs. 1 HGB zwölf Monate nach dem Bilanzstichtag. Für den Stichtag 31.12.2025 muss die Offenlegung also bis spätestens 31.12.2026 erfolgen. Bei Verstoß gegen die Offenlegungspflicht verhängt das Bundesamt für Justiz von Amts wegen ein Ordnungsgeld nach § 335 HGB zwischen 2.500 und 25.000 Euro.

• Größenklasse nach § 267 HGB prüfen (zwei aufeinanderfolgende Jahre)
• Offenlegungspflicht besteht für OHG i. S. d. § 264a HGB (jeder Größe) und nach dem PublG
• Offenlegung ausschließlich elektronisch beim Unternehmensregister
• Frist: 12 Monate nach Bilanzstichtag
• Bei Nichteinhaltung droht Ordnungsgeld nach § 335 HGB

Steuerliche Behandlung des OHG-Jahresabschlusses

Die OHG ist steuerlich transparent: Sie ist selbst nicht einkommensteuerpflichtig, sondern die Gewinnanteile werden unmittelbar den Gesellschaftern zugerechnet. Die OHG unterliegt jedoch der Gewerbesteuer und muss eine gesonderte und einheitliche Feststellung der Einkünfte durchführen.

Gesonderte und einheitliche Feststellung nach § 180 AO

Nach § 180 Abs. 1 Nr. 2a AO sind die einheitlichen und gesonderten Feststellungen der Einkünfte für Personengesellschaften durchzuführen. Das Finanzamt stellt die Höhe der Einkünfte und deren Verteilung auf die Gesellschafter gesondert fest. Grundlage ist die handelsrechtliche Bilanz, die um steuerliche Korrekturen (z. B. außerbilanzielle Hinzurechnungen, Abzüge) ergänzt wird.

Gewerbesteuer: Volle Steuerpflicht der OHG

Die OHG ist nach § 2 Abs. 1 GewStG Schuldnerin der Gewerbesteuer. Die Bemessungsgrundlage ist der Gewerbeertrag nach Hinzurechnungen (§ 8 GewStG) und Kürzungen (§ 9 GewStG). Der Gewerbeertrag wird mit der Steuermesszahl (3,5 %) multipliziert und dann mit dem Hebesatz der Gemeinde besteuert. Die Einkommensteuer der Gesellschafter ermäßigt sich nach § 35 EStG um das 4,0-Fache des anteiligen Gewerbesteuermessbetrags (begrenzt auf die tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer).

Umsatzsteuer und Jahresabschluss

Die Bilanz selbst hat keine direkte Auswirkung auf die Umsatzsteuer. Allerdings können Bilanzpositionen (z. B. Vorräte, Forderungen) Hinweise auf umsatzsteuerliche Sachverhalte geben. Offene Umsatzsteuerforderungen oder -verbindlichkeiten sind in der Bilanz auszuweisen.

Häufige Fehler bei der OHG-Bilanz und wie Sie sie vermeiden

In der Praxis treten bei der Erstellung der OHG-Bilanz immer wieder dieselben Fehlerquellen auf. Diese führen nicht nur zu falschen Jahresabschlüssen, sondern können auch steuerliche Nachforderungen und Ordnungsgelder nach sich ziehen.

Fehler 1: Falsche Darstellung der Kapitalkonten

Die häufigste Fehlerquelle ist die unzureichende Trennung zwischen festen und variablen Kapitalkonten. Entnahmen werden nicht korrekt gebucht, Gewinnanteile nicht ordnungsgemäß zugerechnet. Das Ergebnis: Die Kapitalkonten sind nicht nachvollziehbar, die Gewinnverteilung ist unklar. Lösung: Führen Sie für jeden Gesellschafter ein festes Kapitalkonto (Einlagen) und ein variables Konto (laufende Ergebnisse, Entnahmen) und buchen Sie jeden Vorgang sauber.

Fehler 2: Fehlende oder falsche Inventur

Ohne ordnungsgemäße Inventur nach § 240 HGB ist eine zutreffende Bilanz nicht möglich. Gerade bei Vorräten und Anlagevermögen entstehen erhebliche Bewertungsfehler. Lösung: Führen Sie eine körperliche Inventur durch, dokumentieren Sie diese lückenlos und gleichen Sie die Bestände mit der Buchhaltung ab.

Fehler 3: Unterlassene Abschreibungen

Anlagegüter werden über Jahre nicht abgeschrieben oder mit falschen Nutzungsdauern. Das führt zu überhöhten Buchwerten und damit zu überhöhtem Eigenkapital. Lösung: Nutzen Sie die amtlichen AfA-Tabellen, führen Sie ein Anlagenverzeichnis und buchen Sie die Abschreibungen regelmäßig.

Fehler 4: Nichtbeachtung der Offenlegungspflicht

Viele GmbH & Co. OHG wissen nicht, dass sie unabhängig von ihrer Größe offenlegungspflichtig sind (§ 264a HGB). Die Folge: Ordnungsgeld nach § 335 HGB. Lösung: Prüfen Sie jährlich Gesellschafterstruktur und Größenkriterien und legen Sie den Jahresabschluss fristgerecht beim Unternehmensregister offen.

Fehler 5: Steuerliche Korrekturen werden nicht berücksichtigt

Die Handelsbilanz wird eins zu eins als Steuerbilanz übernommen, ohne steuerliche Anpassungen (z. B. nicht abzugsfähige Betriebsausgaben, Hinzurechnungen nach § 8 GewStG). Das führt zu falschen Gewinnfeststellungen. Lösung: Erstellen Sie eine steuerliche Überleitungsrechnung – bei Bedarf mit fachkundiger Unterstützung.

Wann sollte die OHG einen Steuerberater beauftragen?

Grundsätzlich darf jeder Kaufmann seine Bilanz selbst erstellen — eine gesetzliche Pflicht zur Beauftragung eines Steuerberaters besteht nicht. In der Praxis zeigt sich jedoch, dass die Erstellung eines ordnungsgemäßen Jahresabschlusses erhebliche Fachkenntnisse erfordert. Dies gilt nicht nur für die OHG, sondern auch für andere Personengesellschaften: Wer etwa die buchhalterischen Pflichten einer GbR kennt, erkennt schnell die strukturellen Parallelen — und die jeweiligen Tücken. Gerade bei der OHG mit ihren Besonderheiten wie Kapitalkonten, Gewinnverteilung und steuerlichen Überleitungen ist fachkundige Unterstützung dennoch oft sinnvoll.

Komplexität der Bilanzierung und steuerlichen Behandlung

Die korrekte Anwendung der Bewertungsvorschriften nach §§ 252 ff. HGB, die Abgrenzung zwischen Anlage- und Umlaufvermögen, die Bildung von Rückstellungen, die Behandlung latenter Steuern — all das erfordert fundierte Kenntnisse. Hinzu kommen die steuerlichen Besonderheiten: die gesonderte und einheitliche Feststellung nach § 180 AO, die Gewerbesteuer, die Anrechnung nach § 35 EStG, die Überleitungsrechnung zwischen Handels- und Steuerbilanz.

Haftungsrisiken

Ein fehlerhafter Jahresabschluss kann erhebliche Folgen haben: Falsche Steuerfestsetzungen, Nachzahlungen mit Zinsen, Ordnungsgelder bei verspäteter Offenlegung, Streit unter Gesellschaftern wegen falscher Gewinnverteilung. Fachkundige Unterstützung bei der Erstellung kann das Risiko von Beanstandungen durch das Finanzamt verringern.

Zeitersparnis und Fokus aufs Kerngeschäft

Die Erstellung eines Jahresabschlusses bindet erhebliche interne Ressourcen. Gerade kleinere OHG haben oft kein eigenes Rechnungswesen mit der nötigen Fachtiefe. Die Auslagerung an einen Steuerberater schafft Zeitersparnis und ermöglicht es den Gesellschaftern, sich auf das operative Geschäft zu konzentrieren.

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• Technische Datenübermittlung nach § 87d AO
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Häufig gestellte Fragen

Hinweis: Dieser Artikel dient zu allgemeinen Informationszwecken. OnlineBilanz stellt Software für einen KI-gestützten Jahresabschlussentwurf sowie die technische Datenübermittlung nach § 87d AO bereit; Prüfung, Entscheidung und Feststellung obliegen Ihnen. Auf Wunsch übernimmt gegen Aufpreis ein mit OnlineBilanz kooperierender Steuerberater Prüfung, Freigabe und Unterzeichnung in eigener beruflicher Verantwortung. Gesetzliche Grundlagen: § 238 HGB – Buchführungspflicht, § 241a HGB – Befreiung von der Buchführungspflicht, § 242 HGB – Pflicht zur Aufstellung, § 325 HGB – Offenlegung. Nächste redaktionelle Prüfung: Oktober 2026.