Berufsunfähigkeitsversicherung steuerlich absetzbar 2026
Zuletzt aktualisiert: May 2026 · Lesezeit: ca. 10 Minuten
Die steuerliche Absetzbarkeit der Berufsunfähigkeitsversicherung hängt davon ab, ob Sie die BU privat oder betrieblich abschließen. Private BU-Beiträge können als Sonderausgaben im Rahmen der Vorsorgeaufwendungen geltend gemacht werden, während betriebliche BU-Versicherungen – etwa für GmbH-Geschäftsführer – als Betriebsausgaben vollständig absetzbar sind. Welche Variante für Sie steuerlich günstiger ist, hängt von Ihrer Rechtsform, Ihrem Gehalt und der Höchstbetragsgrenze nach § 10 Abs. 3 EStG ab.
Kurzantwort
Private Berufsunfähigkeitsversicherungen sind als Sonderausgaben im Rahmen der Vorsorgeaufwendungen nach § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG bis zu den Höchstbeträgen absetzbar (2026: 2.800 € Arbeitnehmer, 6.500 € Selbständige). Betriebliche BU-Versicherungen – z. B. für GmbH-Geschäftsführer – sind als Betriebsausgaben voll absetzbar, wenn sie dem Fremdvergleich standhalten und angemessen sind. Die BU-Leistungen im Versicherungsfall sind steuerpflichtig nach § 22 Nr. 1 EStG, sofern die Beiträge steuerlich geltend gemacht wurden.
Inhaltsverzeichnis
- Ist die Berufsunfähigkeitsversicherung steuerlich absetzbar?
- Private BU-Versicherung: Absetzbarkeit und Grenzen
- Betriebliche BU-Versicherung für GmbH-Geschäftsführer
- Wie werden BU-Leistungen im Versicherungsfall besteuert?
- Bilanzierung der BU-Versicherung im Jahresabschluss
- Besonderheiten für Gesellschafter-Geschäftsführer
- Optimale Gestaltung: So maximieren Sie die steuerliche Absetzbarkeit
- Häufige Fehler bei der steuerlichen Behandlung von BU-Versicherungen
Ist die Berufsunfähigkeitsversicherung steuerlich absetzbar?
Die Berufsunfähigkeitsversicherung (BU) gehört zu den Vorsorgeaufwendungen gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG und ist grundsätzlich steuerlich absetzbar. Dabei ist zwischen der privaten Vorsorge und der betrieblichen Absicherung zu unterscheiden. Für GmbH-Geschäftsführer und Buchhalter ergeben sich je nach Vertragsgestaltung unterschiedliche steuerliche Behandlungen.
Bei privat abgeschlossenen BU-Versicherungen können die Beiträge als sonstige Vorsorgeaufwendungen in der Anlage Vorsorgeaufwand der Einkommensteuererklärung geltend gemacht werden. Allerdings gilt hier seit 2010 der sogenannte Höchstbetrag von 1.900 Euro für Arbeitnehmer und Beamte bzw. 2.800 Euro für Selbstständige pro Jahr. Dieser Höchstbetrag umfasst jedoch auch Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge, sodass für die BU oftmals nur ein geringer oder kein Abzug mehr verbleibt.
Praxis-Hinweis: Höchstbetrag meist ausgeschöpft
In der Praxis wird der Höchstbetrag für sonstige Vorsorgeaufwendungen bereits durch Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge vollständig ausgeschöpft. Daher entfaltet die private BU-Versicherung steuerlich oft keine Wirkung. Für Geschäftsführer lohnt sich die Prüfung einer betrieblichen Lösung über die GmbH.
Unterscheidung: Private vs. betriebliche BU-Versicherung
| Variante | Steuerliche Absetzbarkeit | Beschränkungen |
|---|---|---|
| Private BU (Geschäftsführer) | Als sonstige Vorsorgeaufwendungen § 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG | Höchstbetrag 1.900 € / 2.800 €, meist ausgeschöpft |
| Betriebliche BU (GmbH zahlt) | Vollständig als Betriebsausgabe abzugsfähig | Zufluss als Arbeitslohn beim GF, lohnsteuerpflichtig |
| Direktversicherung (Pensionszusage) | Über § 3 Nr. 63 EStG steueroptimiert | Komplexe Gestaltung, Bilanzierung nach § 249 HGB |
Private BU-Versicherung: Absetzbarkeit und Grenzen
Wer als GmbH-Geschäftsführer oder Buchhalter eine Berufsunfähigkeitsversicherung privat abschließt, kann die Beiträge grundsätzlich als Sonderausgaben gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG ansetzen. Diese fallen unter die sonstigen Vorsorgeaufwendungen. Die steuerliche Wirkung hängt jedoch maßgeblich vom Höchstbetrag ab, der seit 2010 für Arbeitnehmer und fremdgeschäftsführende GmbH-Gesellschafter auf 1.900 Euro pro Jahr begrenzt ist. Für Selbstständige gilt ein erhöhter Höchstbetrag von 2.800 Euro.
Entscheidend ist, dass in diesen Höchstbetrag alle sonstigen Vorsorgeaufwendungen einfließen, insbesondere auch die Beiträge zur gesetzlichen oder privaten Kranken- und Pflegeversicherung (soweit sie nicht bereits als Basisabsicherung nach § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG unbegrenzt abzugsfähig sind). In der Praxis führt dies dazu, dass der Höchstbetrag bereits durch Krankenversicherungsbeiträge ausgeschöpft ist und für die BU-Beiträge kein Abzug mehr verbleibt.
Beispielrechnung: Ausschöpfung des Höchstbetrags
| Position | Betrag pro Jahr |
|---|---|
| Höchstbetrag sonstige Vorsorgeaufwendungen (Arbeitnehmer) | 1.900 € |
| Private Krankenversicherung | 6.000 € |
| Private Pflegeversicherung | 800 € |
| Berufsunfähigkeitsversicherung | 1.200 € |
| Summe Beiträge | 8.000 € |
| Abziehbar nach § 10 EStG | 1.900 € |
| Steuerlich wirksame BU-Beiträge | 0 € (Höchstbetrag bereits durch KV/PV ausgeschöpft) |
Achtung: Keine steuerliche Wirkung bei Höchstbetrag
Geschäftsführer sollten prüfen, ob der Höchstbetrag bereits durch Kranken- und Pflegeversicherung ausgeschöpft ist. In diesem Fall entfaltet die private BU-Versicherung keine steuerliche Wirkung. Eine betriebliche Lösung über die GmbH kann steuerlich deutlich vorteilhafter sein.
Betriebliche BU-Versicherung für GmbH-Geschäftsführer
Eine attraktive Alternative zur privaten BU-Versicherung ist die betriebliche Absicherung über die GmbH. Hierbei schließt die GmbH die Berufsunfähigkeitsversicherung für den Geschäftsführer ab und trägt die Beiträge als Betriebsausgabe. Die Beiträge sind dann gemäß § 4 Abs. 4 EStG bzw. § 9 Abs. 1 Nr. 1 KStG vollständig und unbegrenzt als Betriebsausgaben abzugsfähig, soweit sie betrieblich veranlasst sind.
Steuerlich wird der Beitrag beim Geschäftsführer als geldwerter Vorteil bzw. Arbeitslohn erfasst und unterliegt damit der Lohnsteuer und den Sozialversicherungsbeiträgen (sofern sozialversicherungspflichtig). Der Vorteil liegt jedoch darin, dass die GmbH den vollen Beitrag als Betriebsausgabe absetzen kann, während beim Geschäftsführer nur der tatsächliche Beitrag als Zufluss versteuert wird – ohne die Begrenzung durch den Höchstbetrag für Vorsorgeaufwendungen.
Voraussetzungen für die betriebliche Veranlassung
- Betriebliches Interesse: Die Absicherung muss im Interesse der GmbH liegen, z. B. um den Geschäftsführer als Schlüsselperson abzusichern.
- Angemessenheit: Die Höhe der Beiträge muss angemessen sein und dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen (§ 8 Abs. 3 KStG).
- Dokumentation: Die betriebliche Veranlassung sollte im Geschäftsführer-Anstellungsvertrag oder durch Gesellschafterbeschluss dokumentiert werden.
- Bezugsberechtigung: Im Leistungsfall kann entweder die GmbH oder der Geschäftsführer bezugsberechtigt sein. Dies hat unterschiedliche steuerliche Folgen.
„Die betriebliche BU-Versicherung ist für GmbH-Geschäftsführer oft steuerlich günstiger als die private Variante, da die Beiträge vollständig als Betriebsausgabe abzugsfähig sind und nicht durch den Höchstbetrag für Vorsorgeaufwendungen beschränkt werden. Wichtig ist die saubere gesellschaftsrechtliche Dokumentation und die Angemessenheitsprüfung.“
— Das OnlineBilanz Steuerberater-Team
Vergleich: Private vs. betriebliche BU
Private BU-Versicherung
- Höchstbetrag 1.900 € / 2.800 € meist ausgeschöpft
- Oft keine steuerliche Wirkung
- Einfache Gestaltung, keine Lohnversteuerung
Betriebliche BU-Versicherung
- Keine Höchstbetragsgrenze
- Zufluss als Arbeitslohn beim GF (lohnsteuerpflichtig)
- Erfordert betriebliche Veranlassung und Dokumentation
Wie werden BU-Leistungen im Versicherungsfall besteuert?
Die steuerliche Behandlung der BU-Rente im Leistungsfall hängt davon ab, wie die Versicherung abgeschlossen und finanziert wurde. Grundsätzlich gilt: Je nachdem, ob die Beiträge steuerlich geltend gemacht wurden, werden die Leistungen unterschiedlich besteuert. Dies ergibt sich aus dem Prinzip der nachgelagerten Besteuerung.
Private BU-Versicherung: Besteuerung mit Ertragsanteil
Bei einer privat abgeschlossenen BU-Versicherung, deren Beiträge nicht oder nur teilweise steuerlich abgesetzt werden konnten, unterliegt die BU-Rente im Leistungsfall nur mit dem Ertragsanteil gemäß § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG der Besteuerung. Der Ertragsanteil hängt vom Alter bei Rentenbeginn ab und liegt beispielsweise bei 40 Jahren bei 40 %, bei 50 Jahren bei 29 % und bei 60 Jahren bei 18 %. Nur dieser Anteil der monatlichen Rente ist als sonstige Einkünfte zu versteuern.
Betriebliche BU-Versicherung: Vollversteuerung
Bei einer betrieblich finanzierten BU-Versicherung, deren Beiträge als Betriebsausgaben abgesetzt wurden und beim Geschäftsführer als Arbeitslohn versteuert wurden, gilt im Leistungsfall: Die BU-Rente ist – sofern die GmbH Versicherungsnehmer ist und der Geschäftsführer bezugsberechtigt – als Arbeitslohn vollständig steuerpflichtig. Ist der Geschäftsführer selbst Versicherungsnehmer und hat die Beiträge als geldwerten Vorteil versteuert, greift ebenfalls die Besteuerung mit dem Ertragsanteil nach § 22 EStG, da die Beiträge aus versteuertem Einkommen geleistet wurden.
| Versicherungsart | Beitragsabzug | Besteuerung BU-Rente im Leistungsfall |
|---|---|---|
| Private BU (nicht abgesetzt) | Keine steuerliche Wirkung | Nur Ertragsanteil nach § 22 Nr. 1 EStG |
| Private BU (teilweise abgesetzt) | Im Rahmen Höchstbetrag § 10 EStG | Nur Ertragsanteil nach § 22 Nr. 1 EStG |
| Betriebliche BU (GmbH zahlt, GF bezugsberechtigt) | Vollständig als Betriebsausgabe, beim GF als Arbeitslohn | Nur Ertragsanteil, da Beiträge versteuert |
| Betriebliche BU (GmbH bezugsberechtigt) | Vollständig als Betriebsausgabe | Auszahlung an GmbH = Betriebseinnahme |
Gestaltungsvariante: GmbH als Bezugsberechtigte
Ist die GmbH selbst bezugsberechtigt, fließt die BU-Rente als Betriebseinnahme zu und mindert den Verlust durch Ausfall des Geschäftsführers. Der Geschäftsführer erhält dann ggf. eine Gehaltsfortzahlung aus der Versicherungsleistung. Diese Gestaltung sollte im Anstellungsvertrag klar geregelt sein.
Bilanzierung der BU-Versicherung im Jahresabschluss
Für GmbH-Geschäftsführer und Buchhalter ist auch die bilanzielle Behandlung der BU-Versicherung relevant, insbesondere wenn die GmbH die Versicherung abschließt und Beiträge leistet. Die handelsrechtliche Behandlung richtet sich nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) und den Vorschriften des HGB.
Betriebliche BU-Versicherung als Betriebsausgabe
Die laufenden Versicherungsbeiträge werden als sonstige betriebliche Aufwendungen in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst. Sie mindern den Jahresüberschuss und damit die Körperschaftsteuer- und Gewerbesteuerbemessungsgrundlage. Eine Aktivierung der Beiträge als Vermögensgegenstand erfolgt nicht, da kein Rückkaufswert oder Vermögenswert in der Bilanz der GmbH entsteht – es sei denn, die GmbH ist selbst bezugsberechtigt und es besteht ein Rückkaufswert.
Rückstellungen bei Pensionszusage mit BU-Baustein
Wird die BU-Versicherung im Rahmen einer Pensionszusage nach § 249 Abs. 1 HGB abgeschlossen (z. B. als Direktversicherung oder Rückdeckungsversicherung), sind die handelsrechtlichen Rückstellungsvorschriften zu beachten. Die GmbH muss eine Pensionsrückstellung bilden, die nach versicherungsmathematischen Grundsätzen zu bewerten ist (§ 253 Abs. 1 und 2 HGB). Dabei kann die BU-Versicherung als Rückdeckung dienen, deren Aktivierung erfolgt, wenn ein unverfallbarer Anspruch besteht.
- Passivierung: Pensionsrückstellung gemäß § 249 Abs. 1 HGB für die zugesagte Alters- und BU-Rente
- Aktivierung: Deckungsvermögen (z. B. Rückkaufswert der Direktversicherung) nach § 246 Abs. 2 HGB
- Saldierung: Unter bestimmten Voraussetzungen Verrechnung nach § 246 Abs. 2 Satz 2 HGB möglich
- Anhangangaben: Erläuterung der Pensionsverpflichtungen nach § 285 Nr. 24 und 25 HGB
Hinweis: Komplexität bei Pensionszusagen
Die Kombination aus Pensionszusage und BU-Versicherung erfordert versicherungsmathematische Gutachten und eine sorgfältige Bilanzierung. Fehler können zu Steuernachforderungen und Haftungsrisiken führen. GmbH-Geschäftsführer sollten hier auf spezialisierte Steuerberater setzen.
„Im Jahresabschluss müssen Pensionszusagen mit BU-Baustein sauber bilanziert und im Anhang erläutert werden. Die Offenlegung beim Unternehmensregister erfolgt seit DiRUG ausschließlich dort, nicht mehr beim Bundesanzeiger. Wer den Jahresabschluss professionell erstellen lassen möchte, findet auf OnlineBilanz.de digitale Steuerberater-Leistungen mit transparenten Festpreisen.“
— Servet Gündogan, Büroleiter OnlineBilanz Stuttgart
Besonderheiten für Gesellschafter-Geschäftsführer
Für Gesellschafter-Geschäftsführer gelten besondere steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Regelungen bei der BU-Versicherung. Entscheidend ist hier die Beteiligungsquote: Ab einer Beteiligung von mehr als 50 % gilt der Geschäftsführer nicht als Arbeitnehmer im sozialversicherungsrechtlichen Sinne und ist daher nicht rentenversicherungspflichtig. Dies hat Auswirkungen auf die Absetzbarkeit und die Höchstbeträge.
Beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer (> 50 %)
Ein beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer gilt steuerlich als Selbstständiger im Sinne der Vorsorgeaufwendungen. Für ihn gilt der erhöhte Höchstbetrag von 2.800 Euro für sonstige Vorsorgeaufwendungen nach § 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG. Allerdings bleibt das Problem, dass dieser Betrag meist durch Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge ausgeschöpft ist. Die betriebliche Lösung über die GmbH ist daher auch hier steuerlich vorteilhafter.
Fremdvergleichsgrundsatz und verdeckte Gewinnausschüttung (vGA)
Bei Gesellschafter-Geschäftsführern prüft die Finanzverwaltung besonders streng, ob die Versicherungsbeiträge dem Fremdvergleich nach § 8 Abs. 3 KStG standhalten. Sind die Beiträge unangemessen hoch oder fehlt die betriebliche Veranlassung, droht die Qualifikation als verdeckte Gewinnausschüttung (vGA). Dies führt zu:
- Nichtabzugsfähigkeit der Beiträge bei der GmbH (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG)
- Besteuerung als Kapitaleinkünfte beim Gesellschafter (§ 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG) mit 25 % Abgeltungsteuer zzgl. Solidaritätszuschlag
- Gewerbesteuerliche Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 GewStG
- Nachforderungen und Zinsen nach § 233a AO
Praxis-Tipp: Angemessenheitsprüfung dokumentieren
Gesellschafter-Geschäftsführer sollten die Angemessenheit der BU-Beiträge durch Vergleichsangebote oder Gutachten dokumentieren. Die betriebliche Veranlassung sollte im Gesellschafterbeschluss und Anstellungsvertrag festgehalten werden. So lässt sich das Risiko einer vGA minimieren.
Checkliste: BU-Versicherung für Gesellschafter-Geschäftsführer
-
Beteiligungsquote prüfen (> 50 % = beherrschend, < 50 % = nicht beherrschend)
-
Höchstbetrag für Vorsorgeaufwendungen ermitteln (1.900 € oder 2.800 €)
-
Ausschöpfung durch Kranken-/Pflegeversicherung prüfen
-
Betriebliche BU-Lösung über GmbH in Betracht ziehen
-
Fremdvergleichsprüfung: Sind die Beiträge angemessen?
-
Gesellschafterbeschluss und Anstellungsvertrag anpassen
-
Dokumentation der betrieblichen Veranlassung sicherstellen
-
Bilanzielle Behandlung im Jahresabschluss beachten
Optimale Gestaltung: So maximieren Sie die steuerliche Absetzbarkeit
Die steuerlich optimale Gestaltung der BU-Versicherung hängt von der individuellen Situation des Geschäftsführers ab. Durch strategische Planung lassen sich die steuerlichen Vorteile maximieren und die Nettobelastung minimieren. Im Folgenden stellen wir die wichtigsten Gestaltungsoptionen vor.
Variante 1: Betriebliche BU über die GmbH mit Gehaltsumwandlung
Die GmbH schließt die BU-Versicherung ab und trägt die Beiträge als Betriebsausgabe. Der Geschäftsführer versteuert den Beitrag als geldwerten Vorteil. Im Gegenzug kann das Bruttogehalt entsprechend reduziert werden (Gehaltsumwandlung). Steuerlich ergibt sich folgende Situation:
- Die GmbH spart Lohnnebenkosten (ca. 20 % auf den umgewandelten Betrag)
- Der Geschäftsführer versteuert den geldwerten Vorteil mit seinem individuellen Steuersatz
- Die BU-Beiträge sind vollständig abzugsfähig, ohne Höchstbetrag
- Im Leistungsfall wird die BU-Rente nur mit dem Ertragsanteil besteuert
Variante 2: Kombination aus Pensionszusage und BU-Baustein
Eine besonders steueroptimierte Gestaltung ist die Kombination einer Pensionszusage nach § 3 Nr. 63 EStG mit einem BU-Baustein. Die GmbH verpflichtet sich zur Zahlung einer Altersrente und sichert diese über eine Direktversicherung oder Pensionskasse ab. Der BU-Baustein sichert den Versorgungsanspruch bei Berufsunfähigkeit ab. Steuerliche Vorteile:
- Beiträge bis zu 8 % der Beitragsbemessungsgrenze (2025: 7.248 € jährlich) steuerfrei nach § 3 Nr. 63 EStG
- Zusätzlich 1.800 € Freibetrag für Altverträge nutzbar
- Betriebsausgabenabzug bei der GmbH vollständig
- Nachgelagerte Besteuerung erst im Rentenbezug
- Rückstellungsbildung nach § 249 HGB mindert Jahresüberschuss
Variante 3: Aufteilung BU-Versicherung (privat + betrieblich)
Eine dritte Gestaltungsvariante ist die Aufteilung der BU-Absicherung in einen privaten und einen betrieblichen Teil. Der private Teil deckt das Existenzminimum ab und wird aus Nettoeinkommen finanziert. Der betriebliche Teil sichert den gehobenen Lebensstandard und wird über die GmbH finanziert. Vorteil: Flexibilität bei Ausscheiden aus der GmbH, da der private Teil unabhängig weiterläuft.
2.800 €
Höchstbetrag Selbstständige
100 %
Betriebsausgaben-Abzug betriebliche BU
18-40 %
Ertragsanteil BU-Rente
„Die optimale Gestaltung der BU-Versicherung erfordert eine individuelle Analyse der Gehaltsstruktur, Beteiligungsverhältnisse und Versorgungsziele. Wir erstellen für unsere Mandanten regelmäßig Vergleichsrechnungen, um die steuerlich günstigste Variante zu identifizieren. Dabei berücksichtigen wir auch die bilanzielle Darstellung im Jahresabschluss.“
— Das OnlineBilanz Steuerberater-Team
Entscheidungsmatrix: Welche Variante ist die richtige?
| Situation | Empfohlene Variante | Begründung |
|---|---|---|
| Höchstbetrag bereits ausgeschöpft | Betriebliche BU über GmbH | Vollständiger Betriebsausgabenabzug ohne Begrenzung |
| Gesellschafter-Geschäftsführer > 50 % | Kombination Pensionszusage + BU | Steueroptimierung über § 3 Nr. 63 EStG, vGA-Risiko minimiert |
| Fremdgeschäftsführer (Anstellungsverhältnis) | Betriebliche BU oder Gehaltsumwandlung | Lohnnebenkosten-Ersparnis für GmbH, volle Absetzbarkeit |
| Geplanter Wechsel/Selbstständigkeit | Aufteilung privat + betrieblich | Flexibilität bei Ausscheiden, Basisabsicherung bleibt |
Häufige Fehler bei der steuerlichen Behandlung von BU-Versicherungen
In der Praxis beobachten wir bei der steuerlichen Behandlung von Berufsunfähigkeitsversicherungen immer wieder typische Fehler, die zu Steuernachforderungen, Strafzuschlägen oder dem Verlust steuerlicher Vorteile führen können. Im Folgenden zeigen wir die häufigsten Fehlerquellen auf.
Fehler 1: Falsche Einordnung als Basisabsicherung
Ein häufiger Irrtum ist die Annahme, dass BU-Beiträge wie die gesetzliche Rentenversicherung zur Basisabsicherung nach § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG gehören und damit unbegrenzt absetzbar sind. Tatsächlich zählt die BU-Versicherung zu den sonstigen Vorsorgeaufwendungen und unterliegt dem Höchstbetrag von 1.900 € bzw. 2.800 €. Nur die gesetzliche Rentenversicherung und die Basisrente (Rürup) sind unbegrenzt absetzbar.
Fehler 2: Doppelansatz bei betrieblicher BU
Bei betrieblich finanzierten BU-Versicherungen kommt es vor, dass Mandanten versuchen, die Beiträge sowohl als Betriebsausgabe der GmbH als auch als Sonderausgaben in der privaten Einkommensteuererklärung anzusetzen. Dies ist unzulässig: Wurde der Beitrag als geldwerter Vorteil versteuert, kann er nicht zusätzlich als Sonderausgabe geltend gemacht werden. Es gilt das Prinzip: Entweder Betriebsausgabe oder Sonderausgabe, niemals beides.
Fehler 3: Fehlende Dokumentation der betrieblichen Veranlassung
Bei Gesellschafter-Geschäftsführern prüft die Finanzverwaltung besonders kritisch, ob die BU-Versicherung betrieblich veranlasst ist. Fehlt eine klare Dokumentation im Anstellungsvertrag oder Gesellschafterbeschluss, droht die Umqualifizierung als verdeckte Gewinnausschüttung. Dies führt zur Nichtabzugsfähigkeit der Beiträge und zur Nachversteuerung.
Fehler 4: Falsche Besteuerung der BU-Rente im Leistungsfall
Viele Steuerpflichtige sind sich nicht bewusst, dass die BU-Rente im Leistungsfall besteuert werden muss. Je nach Finanzierung erfolgt die Besteuerung mit dem Ertragsanteil oder als Arbeitslohn. Wird die BU-Rente nicht in der Steuererklärung angegeben, drohen Steuerhinterziehungsvorwürfe nach § 370 AO. Die Versicherungsgesellschaften sind verpflichtet, die Rentenzahlungen an die Finanzbehörden zu melden.
Fehler 5: Unzureichende Bilanzierung bei Pensionszusagen
Wird die BU-Versicherung im Rahmen einer Pensionszusage abgeschlossen, ist die handelsrechtliche Rückstellungsbildung nach § 249 HGB verpflichtend. Ein häufiger Fehler ist die Nichtbildung oder fehlerhafte Bewertung der Pensionsrückstellung. Dies führt zu einem fehlerhaften Jahresabschluss, der im Zweifel nicht offenlegungsfähig ist. Gemäß § 325 HGB ist die Offenlegung beim Unternehmensregister innerhalb von 12 Monaten nach Bilanzstichtag verpflichtend – Verstöße führen zu Ordnungsgeldern nach § 335 HGB (500 bis 25.000 €).
Achtung: Ordnungsgeldverfahren bei fehlerhaftem Jahresabschluss
Ein fehlerhafter Jahresabschluss, der Pensionszusagen falsch bilanziert, kann nicht ordnungsgemäß offengelegt werden. Dies löst ein Ordnungsgeldverfahren aus. Seit DiRUG (01.08.2022) erfolgt die Offenlegung ausschließlich beim Unternehmensregister, nicht mehr beim Bundesanzeiger.
Fehler bei Beiträgen
- Falsche Einordnung als Basisabsicherung
- Doppelansatz bei betrieblicher BU
- Überschreitung Höchstbetrag nicht beachtet
Fehler bei Gesellschaftern
- Keine Dokumentation betriebliche Veranlassung
- Fremdvergleich nicht geprüft
- Risiko verdeckte Gewinnausschüttung
Fehler bei Bilanzierung
- Pensionsrückstellung nicht gebildet
- Fehlerhafte Bewertung § 253 HGB
- Anhangangaben unvollständig
Wer den Jahresabschluss einschließlich der korrekten Bilanzierung von Pensionsverpflichtungen professionell erstellen lassen möchte, findet auf OnlineBilanz.de digitale Steuerberater-Leistungen mit transparenten Festpreisen. Unser Steuerberater-Team prüft alle relevanten Sachverhalte und stellt die fachlich korrekte Behandlung sicher.
Häufig gestellte Fragen
Kann ich die BU-Versicherung meines Ehepartners steuerlich absetzen?
Nein, grundsätzlich können Sie nur Ihre eigene BU-Versicherung steuerlich geltend machen. Eine Ausnahme besteht bei Zusammenveranlagung: Hier fließen die Vorsorgeaufwendungen beider Ehepartner in die gemeinsame Höchstbetragsberechnung ein. Der Versicherungsnehmer muss jedoch der versicherte Ehepartner selbst sein.
Was passiert steuerlich, wenn ich die BU-Versicherung kündige und eine Abfindung erhalte?
Eine Abfindung aus der Kündigung einer BU-Versicherung (Rückkaufswert) ist steuerpflichtig nach § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG, sofern die Versicherung nach dem 31.12.2004 abgeschlossen wurde und nicht die Voraussetzungen des § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b EStG erfüllt. Der Ertrag (Differenz zwischen Auszahlung und eingezahlten Beiträgen) unterliegt der Einkommensteuer, ggf. mit Halbeinkünfteverfahren bei Verträgen vor 2005.
Sind BU-Beiträge in der Rürup-Rente (Basisrente) voll absetzbar?
Ja, wenn die BU-Versicherung als Zusatzbaustein in eine zertifizierte Rürup-Rente (Basisrente nach § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b EStG) integriert ist, sind die Beiträge im Rahmen des Höchstbetrags für Altersvorsorgeaufwendungen absetzbar (2026: 27.566 € Ledige, 55.132 € Verheiratete, davon 100 % ab 2023 absetzbar). Dies ist deutlich günstiger als die separate Sonderausgabenabsetzung nach § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG.
Muss ich BU-Leistungen auch versteuern, wenn ich sie nur vorübergehend erhalte?
Ja, BU-Leistungen sind grundsätzlich als sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 1 EStG steuerpflichtig, unabhängig davon, ob sie vorübergehend oder dauerhaft gezahlt werden – sofern die Beiträge steuerlich geltend gemacht wurden. Bei Wiederaufnahme der Berufstätigkeit endet die Rentenzahlung, die bis dahin erhaltenen Leistungen bleiben jedoch steuerpflichtig. Wurden die Beiträge nicht abgesetzt, bleiben auch die Leistungen steuerfrei.
Kann ich als Einzelunternehmer die BU-Versicherung als Betriebsausgabe absetzen?
Als Einzelunternehmer oder Personengesellschafter können Sie die BU-Versicherung nicht als Betriebsausgabe absetzen, da Sie als natürliche Person nicht Arbeitgeber Ihrer selbst sein können. Die BU-Beiträge sind ausschließlich als Sonderausgaben nach § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG im Rahmen der Vorsorgeaufwendungen absetzbar. Anders ist dies bei GmbH-Geschäftsführern: Hier kann die GmbH als Arbeitgeberin die BU-Versicherung als Betriebsausgabe absetzen.
Wie wirkt sich eine arbeitgeberfinanzierte BU-Versicherung auf mein Gehalt aus?
Übernimmt Ihr Arbeitgeber (z. B. die GmbH) die BU-Beiträge vollständig, liegt grundsätzlich ein steuerpflichtiger geldwerter Vorteil vor, der als Arbeitslohn nach § 19 EStG versteuert werden muss. Handelt es sich jedoch um eine Direktversicherung im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung oder um eine reine Arbeitgeberleistung ohne Rechtsanspruch des Arbeitnehmers, kann eine Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 63 EStG (Zukunftssicherungsleistungen) oder pauschale Besteuerung nach § 40b EStG greifen. Die konkrete Behandlung hängt von der Vertragsgestaltung ab.
Hinweis: Dieser Artikel dient zu allgemeinen Informationszwecken. Für Ihren konkreten Jahresabschluss erstellt ein zugelassener Steuerberater von OnlineBilanz die Bilanz, prüft sie fachlich und unterzeichnet rechtsverbindlich. Gesetzliche Grundlagen: Einkommensteuergesetz (EStG), Handelsgesetzbuch (HGB), GmbH-Gesetz (GmbHG), Bundesministerium der Finanzen. Nächste redaktionelle Prüfung: Oktober 2026.
