Abschreibungen auf Forderungen Buchungssatz 2026
Zuletzt aktualisiert: May 2026 · Lesezeit: ca. 10 Minuten
Forderungsabschreibungen sind unverzichtbarer Bestandteil der handelsrechtlichen Bewertung und des Jahresabschlusses. Ob Einzelwertberichtigung, Pauschalwertberichtigung oder Umsatzsteuerkorrektur nach § 17 UStG – der korrekte Buchungssatz entscheidet über steuerliche Anerkennung und Bilanzausweis. Dieser Leitfaden zeigt Ihnen anhand von praxisnahen Buchungssatz Beispielen, wie Sie Forderungsabschreibungen buchhalterisch und steuerlich korrekt erfassen.
Kurzantwort
Abschreibungen auf Forderungen werden notwendig, wenn eine Forderung ganz oder teilweise uneinbringlich ist. Die Einzelwertberichtigung erfasst konkrete Ausfallrisiken (Buchungssatz: Soll Forderungsabschreibung / Haben Forderungen), die Pauschalwertberichtigung bildet allgemeine Risiken ab. Während sich dieser Buchungssatz auf klassische Kundenforderungen bezieht, gilt für sonstige Forderungen eine eigene Kontierung, die beispielsweise Mitarbeiterdarlehen oder Steuererstattungsansprüche umfasst. Ähnlich wie bei Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände sind auch hier die Buchungssätze präzise zu erfassen. Bei endgültigem Ausfall ist zusätzlich eine Umsatzsteuerkorrektur nach § 17 UStG vorzunehmen. Die steuerliche Anerkennung erfordert objektive Nachweise über die Uneinbringlichkeit.
Inhaltsverzeichnis
- Was sind Abschreibungen auf Forderungen?
- Buchungssatz Einzelwertberichtigung
- Buchungssatz Pauschalwertberichtigung
- Umsatzsteuerkorrektur nach § 17 UStG
- Abgrenzung Wertberichtigung und Rückstellung
- Auflösung der Wertberichtigung
- Forderungsbewertung im Jahresabschluss
- Steuerliche Behandlung nach EStG/KStG
Was sind Abschreibungen auf Forderungen und wann werden sie notwendig?
Abschreibungen auf Forderungen sind Wertberichtigungen, die vorzunehmen sind, wenn Forderungen aus Lieferungen und Leistungen voraussichtlich nicht mehr in voller Höhe realisierbar sind. Nach § 253 Abs. 4 HGB besteht eine Pflicht zur Abschreibung, wenn der beizulegende Wert der Forderung unter den Buchwert sinkt. Dies ist der handelsrechtliche Ausdruck des Vorsichtsprinzips und des Niederstwertprinzips gemäß § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB.
In der Praxis treten Forderungsausfälle ein, wenn Kunden zahlungsunfähig werden, Insolvenz anmelden oder aus sonstigen Gründen ihre Verbindlichkeiten nicht begleichen können. Die buchhalterische Erfassung dieser Wertminderungen erfolgt durch Abschreibungen auf Forderungen, die sowohl handelsrechtlich als auch steuerrechtlich (§ 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG) zulässig und bei entsprechender Sachlage geboten sind.
Unterscheidung zwischen Einzelwertberichtigung und Pauschalwertberichtigung
Die Bewertung von Forderungen erfolgt in der Regel differenziert: Bei Einzelwertberichtigungen werden konkrete Forderungen einzeln bewertet, wenn bekannt ist, dass ein bestimmter Kunde voraussichtlich nicht zahlen wird. Die Pauschalwertberichtigung hingegen berücksichtigt das allgemeine Ausfallrisiko des gesamten Forderungsbestands auf Basis von Erfahrungswerten.
Hinweis
Für den Jahresabschluss 2025 (Bilanzstichtag 31.12.2025) müssen alle Forderungen auf ihre Werthaltigkeit geprüft werden. Eine systematische Forderungsbewertung gehört zu den Pflichtbestandteilen einer ordnungsgemäßen Buchführung nach § 246 Abs. 1 HGB und wird von Steuerberatern im Rahmen der Jahresabschlusserstellung standardmäßig durchgeführt.
Buchungssatz für die Einzelwertberichtigung bei Forderungsabschreibung
Wenn eine konkrete Forderung uneinbringlich wird, erfolgt die Erfassung durch eine Einzelwertberichtigung. Der klassische Buchungssatz bei vollständiger Abschreibung einer Forderung lautet:
Hinweis
Buchungssatz bei vollständiger Abschreibung: Abschreibungen auf Forderungen (Aufwandskonto) an Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (FLL)
Im SKR 03 wird üblicherweise das Konto 1200 (Forderungen aus Lieferungen und Leistungen) an das Konto 1710 (Abschreibungen auf Forderungen) gebucht. Im SKR 04 lauten die entsprechenden Konten 1400 (Forderungen) und 2400 (Abschreibungen auf Forderungen). Die Abschreibung mindert die Forderung in der Bilanz und erhöht den Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung gemäß § 275 HGB.
Teilabschreibung bei voraussichtlich teilweisem Forderungsausfall
Nicht immer ist eine Forderung vollständig uneinbringlich. Häufig ist aufgrund von Insolvenzquoten, Vergleichsvereinbarungen oder teilweisen Zahlungen davon auszugehen, dass nur ein Teil der Forderung ausfällt. In diesem Fall wird nur der voraussichtlich ausfallende Betrag abgeschrieben. Der Buchungssatz bleibt strukturell identisch, nur der Betrag wird entsprechend angepasst.
| Situation | Forderungsbetrag | Erwartete Quote | Abschreibungsbetrag | Restbuchwert |
|---|---|---|---|---|
| Vollständiger Ausfall | 10.000 € | 0 % | 10.000 € | 0 € |
| Insolvenzquote erwartet | 10.000 € | 30 % | 7.000 € | 3.000 € |
| Vergleich vereinbart | 10.000 € | 50 % | 5.000 € | 5.000 € |
„In der Praxis zeigt sich, dass viele Mandanten Forderungsabschreibungen zu spät vornehmen. Dabei ist eine zeitnahe Bewertung nicht nur handelsrechtlich geboten, sondern auch steuerlich vorteilhaft, da Abschreibungen den Gewinn mindern und somit die Steuerlast reduzieren. Unser Steuerberater-Team prüft im Rahmen des Jahresabschlusses systematisch alle offenen Forderungen auf Werthaltigkeit.“
— Das OnlineBilanz Steuerberater-Team
Buchungssatz für die Pauschalwertberichtigung auf Forderungen
Neben der Einzelwertberichtigung ist nach § 253 Abs. 4 HGB auch eine pauschale Wertberichtigung für das allgemeine Ausfallrisiko zulässig und in der Praxis weit verbreitet. Diese Pauschalwertberichtigung (PWB) basiert auf Erfahrungswerten und berücksichtigt, dass statistisch ein gewisser Prozentsatz aller Forderungen ausfallen wird, ohne dass im Einzelfall bereits konkrete Anhaltspunkte vorliegen.
Der Buchungssatz für die Bildung oder Erhöhung einer Pauschalwertberichtigung lautet:
Hinweis
Buchungssatz Pauschalwertberichtigung: Abschreibungen auf Forderungen (Aufwandskonto) an Wertberichtigungen zu Forderungen (passives Bestandskonto)
Im Unterschied zur Einzelwertberichtigung wird die Forderung nicht direkt gemindert, sondern es wird ein separates Wertberichtigungskonto gebildet (SKR 03: Konto 1209, SKR 04: Konto 1409). In der Bilanz wird die Pauschalwertberichtigung von den Forderungen abgesetzt, sodass nur der Nettobetrag ausgewiesen wird (§ 246 Abs. 2 Satz 2 HGB).
Ermittlung des Pauschalwertberichtigungssatzes
Die Höhe der Pauschalwertberichtigung sollte auf nachvollziehbaren Erfahrungswerten basieren. Üblich sind Sätze zwischen 0,5 % und 3 % des Forderungsbestands, abhängig von Branche, Kundenstruktur und historischen Ausfallquoten. Steuerlich ist eine pauschale Abschreibung nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG nur zulässig, wenn sie auf vernünftiger kaufmännischer Beurteilung beruht.
Handelsrechtlich
- Berücksichtigung des allgemeinen Ausfallrisikos
- Basierend auf Erfahrungswerten
- Ausweis als Abzugsposten in der Bilanz
Steuerrechtlich
- Dokumentation der Berechnungsgrundlage erforderlich
- Historische Ausfallquoten als Nachweis
- Regelmäßige Überprüfung und Anpassung
Umsatzsteuerkorrektur bei Forderungsausfall nach § 17 UStG
Ein wichtiger Aspekt bei der Abschreibung von Forderungen ist die umsatzsteuerliche Behandlung. Nach § 17 Abs. 2 Nr. 1 UStG kann die Umsatzsteuer berichtigt werden, wenn eine Forderung uneinbringlich wird. Dies bedeutet: Die ursprünglich an das Finanzamt abgeführte Umsatzsteuer kann zurückgefordert werden, wenn feststeht, dass der Kunde nicht mehr zahlen wird.
Voraussetzung für die Umsatzsteuerkorrektur ist, dass die Forderung vollständig oder teilweise uneinbringlich geworden ist. Eine bloße Wertberichtigung aus Vorsichtsgründen reicht nicht aus – es muss eine objektive Uneinbringlichkeit vorliegen, etwa durch Insolvenz, erfolglose Vollstreckungsversuche oder nachweisliche Zahlungsunfähigkeit des Schuldners.
Buchungssatz für die Umsatzsteuerkorrektur
Bei einer uneinbringlichen Forderung erfolgt die Korrektur der Umsatzsteuer durch folgenden Buchungssatz:
Hinweis
Buchungssatz Umsatzsteuerkorrektur: 1. Forderungsabschreibung (Nettobetrag): Abschreibungen auf Forderungen an Forderungen LuL 2. Umsatzsteuerkorrektur: Umsatzsteuer an Forderungen LuL. Während bei Forderungen die Wertminderung erfasst wird, erfolgt bei Abschreibungen auf Sachanlagen die planmäßige Verteilung der Anschaffungskosten über die Nutzungsdauer.
Konkret: Bei einer ursprünglichen Forderung von 11.900 € (10.000 € netto + 1.900 € USt 19%) werden 10.000 € als Aufwand gebucht und 1.900 € als Minderung der Umsatzsteuerschuld. Die Umsatzsteuerkorrektur erfolgt in der Umsatzsteuer-Voranmeldung des Zeitraums, in dem die Uneinbringlichkeit festgestellt wurde.
Achtung
Die Umsatzsteuerkorrektur nach § 17 UStG ist nur bei tatsächlicher Uneinbringlichkeit zulässig, nicht bereits bei bloßer Wertberichtigung aus Vorsichtsgründen. Eine zu frühe Korrektur kann zu Beanstandungen durch das Finanzamt führen. Bei späterem Zahlungseingang muss die Umsatzsteuer wieder nacherklärt werden.
-
Uneinbringlichkeit objektiv feststellen (Insolvenz, erfolglose Vollstreckung)
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Forderung brutto in Netto- und Umsatzsteueranteil aufteilen
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Nettobetrag als Aufwand buchen (Abschreibungen auf Forderungen)
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Umsatzsteuer korrigieren (Minderung der USt-Schuld)
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Korrektur in der UStVA des Feststellungszeitpunkts erfassen
-
Bei späterem Zahlungseingang: Umsatzsteuer wieder nacherklären
Abgrenzung zwischen Wertberichtigung und Rückstellung für zweifelhafte Forderungen
In der Praxis stellt sich häufig die Frage, ob für zweifelhafte Forderungen eine Wertberichtigung vorzunehmen ist oder ob eine Rückstellung zu bilden ist. Die Abgrenzung ist rechtlich eindeutig geregelt: Wertberichtigungen mindern den Aktivposten (Forderungen), während Rückstellungen nach § 249 HGB passive Bilanzposten für ungewisse Verbindlichkeiten darstellen.
Für Forderungen ist ausschließlich die Wertberichtigung das richtige Instrument. Eine Rückstellung für zweifelhafte Forderungen ist handelsrechtlich nicht zulässig, da es sich nicht um eine Verbindlichkeit, sondern um eine Minderung eines Vermögenswerts handelt. Dies folgt aus dem Grundsatz der Einzelbewertung nach § 252 Abs. 1 Nr. 3 HGB und dem Verrechnungsverbot nach § 246 Abs. 2 Satz 1 HGB.
| Kriterium | Wertberichtigung auf Forderungen | Rückstellung |
|---|---|---|
| Rechtsgrundlage | § 253 Abs. 4 HGB | § 249 HGB |
| Bilanzposition | Aktivseite (Minderung) | Passivseite |
| Anwendungsfall | Zweifelhafte/uneinbringliche Forderungen | Ungewisse Verbindlichkeiten |
| Ausweis | Abzug von Forderungen oder gesonderter Posten | Eigene Passivposition |
| Buchungskonto | Wertberichtigung zu Forderungen | Rückstellung für… |
Sonderfall: Drohverlustrückstellungen bei Forderungen
Eine Rückstellung kann nur dann mit Forderungen in Zusammenhang stehen, wenn es sich um eine Drohverlustrückstellung nach § 249 Abs. 1 Satz 1 HGB handelt – etwa wenn mit der Durchsetzung der Forderung erhebliche Kosten (Rechtsanwalts-, Gerichtskosten) verbunden sind, die den realisierbaren Forderungsbetrag übersteigen. In diesem Fall wird eine Rückstellung für die drohenden Kosten gebildet, während die Forderung selbst weiterhin wertberichtigt wird.
Nachträgliche Zahlung: Auflösung der Wertberichtigung und Buchungssatz
Wenn eine bereits abgeschriebene Forderung nachträglich doch noch ganz oder teilweise beglichen wird, muss dieser Vorgang buchhalterisch erfasst werden. Dies ist insbesondere bei Insolvenzverfahren relevant, wenn nach Abschluss des Verfahrens eine Quote ausgeschüttet wird, oder wenn ein zahlungsunfähiger Kunde später doch noch zahlt.
Der Buchungssatz bei nachträglichem Zahlungseingang einer abgeschriebenen Forderung lautet:
Hinweis
Buchungssatz bei nachträglichem Zahlungseingang: 1. Bank/Kasse an Erträge aus abgeschriebenen Forderungen Alternativ bei noch bestehender Wertberichtigung: 2. Bank/Kasse an Forderungen LuL und gleichzeitig: Wertberichtigung zu Forderungen an Erträge aus der Auflösung von Wertberichtigungen
Die erfolgswirksame Erfassung als Ertrag ist handelsrechtlich nach § 275 HGB geboten und entspricht dem Realisationsprinzip. In der Gewinn- und Verlustrechnung wird dieser Ertrag üblicherweise unter den sonstigen betrieblichen Erträgen ausgewiesen (§ 275 Abs. 2 Nr. 4 bzw. Abs. 3 Nr. 3 HGB).
Umsatzsteuerliche Behandlung bei nachträglichem Zahlungseingang
Wurde bei der ursprünglichen Abschreibung eine Umsatzsteuerkorrektur nach § 17 UStG vorgenommen, so ist bei nachträglichem Zahlungseingang die Umsatzsteuer wieder zu versteuern. Dies erfolgt in der Umsatzsteuer-Voranmeldung des Zeitpunkts, in dem die Zahlung eingeht. Der Buchungssatz lautet dann:
Erträge aus abgeschriebenen Forderungen (Bruttoertrag) an Bank, und gleichzeitig: Umsatzsteueraufwand an Umsatzsteuer. Alternativ kann der Nettoertrag gebucht und die Umsatzsteuer separat erfasst werden.
„Nachträgliche Zahlungseingänge auf abgeschriebene Forderungen sind in der Praxis häufiger als gedacht – insbesondere nach Insolvenzverfahren. Wir empfehlen, abgeschriebene Forderungen in einer Nebenbuchhaltung weiterzuführen, um bei späteren Zahlungen die korrekte Zuordnung und Verbuchung sicherzustellen. Dies erleichtert auch die umsatzsteuerliche Nachversteuerung erheblich.“
— Servet Gündogan, Büroleiter OnlineBilanz Stuttgart
Forderungsbewertung im Jahresabschluss: Pflichten und Prüfungshandlungen
Die korrekte Bewertung von Forderungen gehört zu den zentralen Aufgaben bei der Erstellung des Jahresabschlusses nach § 242 HGB. Für GmbH-Geschäftsführer besteht nach § 43 GmbHG eine persönliche Sorgfaltspflicht, die auch die Überwachung der Forderungsbewertung umfasst. Bei fehlerhafter Bewertung drohen nicht nur handelsrechtliche Konsequenzen, sondern auch steuerliche Risiken.
Im Rahmen der Jahresabschlusserstellung für das Geschäftsjahr 2025 (Bilanzstichtag 31.12.2025) müssen alle Forderungen zum Bilanzstichtag auf ihre Werthaltigkeit überprüft werden. Dies umfasst sowohl die Einzelbewertung kritischer Forderungen als auch die Ermittlung einer angemessenen Pauschalwertberichtigung für das allgemeine Ausfallrisiko.
Standardmäßige Prüfungshandlungen bei der Forderungsbewertung
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Auswertung der offenen Posten nach Fälligkeitsdatum (Altersstrukturanalyse)
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Identifikation überfälliger Forderungen (> 90 Tage, > 180 Tage)
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Prüfung auf Insolvenzverfahren bei Debitoren
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Bewertung von Einzelrisiken bei Großkunden
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Berücksichtigung von Anzahlungen und Sicherheiten
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Ermittlung der Pauschalwertberichtigung auf Basis historischer Ausfallquoten
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Abstimmung mit dem Mahnwesen und Forderungsmanagement
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Dokumentation der Bewertungsgrundsätze für Betriebsprüfung
Nach § 42a GmbHG muss der Jahresabschluss für kleine GmbHs innerhalb von 11 Monaten nach Bilanzstichtag festgestellt werden (für mittelgroße und große GmbHs binnen 8 Monaten). Die Offenlegungsfrist nach § 325 HGB beträgt 12 Monate. Für den Bilanzstichtag 31.12.2025 bedeutet dies: Feststellung bis spätestens 30.11.2026 (kleine GmbH) bzw. 31.08.2026 (mittel/groß), Offenlegung bis 31.12.2026.
Achtung
Bei Nichtbeachtung der Offenlegungsfristen droht ein Ordnungsgeld nach § 335 HGB zwischen 500 € und 25.000 €. Die Offenlegung erfolgt seit dem DiRUG (01.08.2022) ausschließlich beim Unternehmensregister, nicht mehr beim Bundesanzeiger. Eine ordnungsgemäße Forderungsbewertung ist nicht nur handelsrechtlich geboten, sondern auch Voraussetzung für einen rechtssicheren Jahresabschluss.
Dokumentation und Nachweispflichten
Sowohl handelsrechtlich (§ 238, § 239 HGB) als auch steuerrechtlich (§ 140 ff. AO) besteht eine Pflicht zur Dokumentation der Bewertungsgrundlagen. Dies umfasst insbesondere die Begründung von Einzelwertberichtigungen, die Herleitung des Pauschalwertberichtigungssatzes und die Nachweise für Uneinbringlichkeit bei Umsatzsteuerkorrekturen nach § 17 UStG.
Wer den Jahresabschluss durch einen Steuerberater erstellen lassen möchte, findet auf OnlineBilanz.de digitale Steuerberater-Leistungen mit transparenten Festpreisen. Die systematische Forderungsbewertung inklusive Einzelwertberichtigungen und Pauschalwertberichtigungen gehört zum Standardumfang der Jahresabschlusserstellung durch unser zugelassenes Steuerberater-Team.
Steuerliche Behandlung von Forderungsabschreibungen nach EStG und KStG
Die steuerliche Anerkennung von Forderungsabschreibungen richtet sich nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG (für Personengesellschaften und Einzelunternehmen) bzw. § 8 Abs. 1 KStG i.V.m. § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG (für Kapitalgesellschaften wie die GmbH). Grundsätzlich sind Abschreibungen auf Forderungen als Betriebsausgaben abzugsfähig, wenn sie auf einer vernünftigen kaufmännischen Beurteilung beruhen.
Im Gegensatz zum Handelsrecht, das das Vorsichtsprinzip betont (§ 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB), gilt steuerlich das Realisationsprinzip strenger: Eine Abschreibung ist erst dann steuerlich anzuerkennen, wenn die Wertminderung objektiv feststeht oder zumindest mit hoher Wahrscheinlichkeit eintreten wird. Bloße Vorsorgeabschreibungen ohne konkrete Anhaltspunkte werden von der Finanzverwaltung regelmäßig nicht akzeptiert.
Anforderungen an steuerlich anerkannte Einzelwertberichtigungen
Anerkannte Gründe für Einzelwertberichtigungen
- Eröffnetes Insolvenzverfahren über das Vermögen des Schuldners
- Erfolglose Vollstreckungsversuche mit Vermögensauskunft
- Nachweisliche dauernde Zahlungsunfähigkeit
- Aufenthalt des Schuldners unbekannt (nach Nachforschungen)
- Vergleichsvereinbarung mit dokumentierter Quote
- Forderung ist verjährt und Schuldner beruft sich darauf
Nicht ausreichende Gründe
- Bloße Zahlungsverzögerung ohne weitere Anhaltspunkte
- Allgemeine wirtschaftliche Schwierigkeiten ohne Konkretisierung
- Schätzungen ohne objektive Nachweise
- Vorsorgende Abschreibung ‚zur Sicherheit‘
- Forderungen an ausländische Schuldner ohne Einzelfallprüfung
- Pauschale Abschreibung ohne Einzelfallbegründung
Pauschalwertberichtigung steuerlich
Steuerlich ist eine Pauschalwertberichtigung grundsätzlich nur eingeschränkt anerkannt. Nach ständiger Rechtsprechung des BFH muss auch bei pauschalen Abschreibungen eine nachvollziehbare Begründung vorliegen, die auf Erfahrungswerten des Unternehmens basiert. In der Praxis akzeptiert die Finanzverwaltung üblicherweise Pauschalwertberichtigungen von 1-2 % des Forderungsbestands, wenn diese durch mehrjährige Ausfallstatistiken belegt werden können.
Handelsrechtlich darf die Pauschalwertberichtigung höher angesetzt werden, was zu temporären Differenzen zwischen Handelsbilanz und Steuerbilanz führen kann. Diese Differenzen sind bei der Erstellung der steuerlichen Überleitungsrechnung (§ 60 Abs. 2 EStDV) zu berücksichtigen und führen zu latenten Steuern nach § 274 HGB (für mittelgroße und große Kapitalgesellschaften).
1-2 %
Üblicher steuerlich anerkannter PWB-Satz
§ 6 Abs. 1 Nr. 2
EStG Bewertungsgrundlage
§ 17 Abs. 2
UStG Berichtigungsvorschrift
„In der steuerlichen Beratungspraxis zeigt sich regelmäßig, dass die Dokumentation der Forderungsbewertung bei Betriebsprüfungen eine zentrale Rolle spielt. Wir empfehlen, für jede Einzelwertberichtigung eine kurze schriftliche Begründung mit Nachweis zu führen und die Pauschalwertberichtigung jährlich auf Basis aktualisierter Ausfallstatistiken zu überprüfen. Dies schafft Rechtssicherheit und vermeidet Diskussionen mit dem Finanzamt.“
— Das OnlineBilanz Steuerberater-Team
Häufig gestellte Fragen
Kann ich Forderungen auch vor Insolvenz des Schuldners abschreiben?
Ja, eine Abschreibung ist bereits vor formeller Insolvenz möglich, wenn die Uneinbringlichkeit objektiv nachweisbar ist – etwa durch erfolglose Mahnungen, Vollstreckungsversuche, Vermögensauskunft nach § 802c ZPO oder glaubhafte Insolvenzanzeichen. Entscheidend ist die wirtschaftliche Betrachtung zum Bilanzstichtag.
Wie wirken sich Forderungsabschreibungen auf die Liquidität aus?
Forderungsabschreibungen sind erfolgswirksame, aber nicht liquiditätswirksame Buchungen. Sie mindern den Gewinn und damit die Steuerlast, lösen aber keinen Geldabfluss aus. Die Liquiditätswirkung trat bereits früher ein – nämlich als die Forderung entstand, aber nicht beglichen wurde.
Müssen Kleinstunternehmen auch Wertberichtigungen auf Forderungen bilden?
Ja, die Pflicht zur Bewertung von Forderungen nach § 253 Abs. 4 HGB gilt auch für Kleinstkapitalgesellschaften nach § 267a HGB. Allerdings können diese von Erleichterungen bei der Offenlegung profitieren. Die handelsrechtliche Einzelbewertungspflicht bleibt bestehen, pauschale Abwertungen sind nur im gesetzlichen Rahmen zulässig.
Wie dokumentiere ich Forderungsabschreibungen revisionssicher?
Eine revisionssichere Dokumentation umfasst: Mahnprotokoll mit Datum und Versandnachweis, Schriftverkehr mit dem Schuldner, Vollstreckungsversuche und Nachweise über deren Erfolglosigkeit, eidesstattliche Versicherungen bzw. Vermögensauskünfte, Insolvenzbekanntmachungen, interne Vermerke zur Bewertung. Diese Unterlagen sollten zum Bilanzstichtag vorliegen und mindestens 10 Jahre aufbewahrt werden.
Was gilt bei Forderungen in Fremdwährung bei der Abschreibung?
Forderungen in Fremdwährung sind zunächst zum Stichtagskurs nach § 256a HGB zu bewerten. Erst danach erfolgt die Einzelwertberichtigung auf den voraussichtlich erzielbaren Betrag. Bei vollständigem Ausfall werden sowohl der Forderungsbetrag als auch eventuelle Währungsgewinne/-verluste ausgebucht. Die Umsatzsteuerkorrektur erfolgt zum ursprünglichen EUR-Gegenwert.
Hinweis: Dieser Artikel dient zu allgemeinen Informationszwecken. Für Ihren konkreten Jahresabschluss erstellt ein zugelassener Steuerberater von OnlineBilanz die Bilanz, prüft sie fachlich und unterzeichnet rechtsverbindlich. Gesetzliche Grundlagen: § 253 HGB (Bewertungsmaßstäbe), § 17 UStG (Änderung der Bemessungsgrundlage), § 5 EStG (Gewinnermittlung bei Bilanzierenden), § 252 HGB (Allgemeine Bewertungsgrundsätze). Nächste redaktionelle Prüfung: Oktober 2026.
