Jahresabschluss 2025: Fristen, Feststellung & Offenlegung 2026
Zuletzt aktualisiert: April 2026 · Lesezeit: ca. 10 Minuten
Der Jahresabschluss 2025 muss 2026 fristgerecht fertiggestellt, festgestellt und offengelegt werden. Kapitalgesellschaften wie GmbH, UG und AG müssen dabei gesetzliche Fristen nach HGB und GmbHG einhalten. Die Frage wann der Jahresabschluss fertig sein muss ist für die Planung entscheidend, ebenso wie die Termine für Feststellung und Einreichung. Besonders UG-Gesellschaften sollten die spezifischen Vorgaben zur Offenlegung des Jahresabschlusses im Bundesanzeiger beachten, während für alle Kapitalgesellschaften gilt: Wer diese Fristen versäumt, riskiert Ordnungsgelder bis 25.000 Euro und persönliche Haftungsrisiken.
Kurzantwort
Der Jahresabschluss 2025 (Bilanzstichtag 31.12.2025) muss bei kleinen GmbHs bis 30.11.2026, bei mittelgroßen und großen bis 31.08.2026 festgestellt werden. Die Offenlegung im Unternehmensregister ist bis 31.12.2026 verpflichtend. Bei verspäteter Offenlegung drohen Ordnungsgelder von 500 bis 25.000 Euro nach § 335 HGB.
Inhaltsverzeichnis
Die drei zentralen Fristen für den Jahresabschluss 2025
Das Geschäftsjahr 2025 endet für die meisten Kapitalgesellschaften am 31. Dezember 2025. Damit beginnt 2026 die Frist für drei voneinander unabhängige, aber aufeinander aufbauende Pflichten: die interne Feststellung, die steuerliche Einreichung und die öffentliche Offenlegung.
Alle drei Schritte sind gesetzlich vorgeschrieben und mit konkreten Terminen verbunden. Die Fristen gelten unabhängig davon, ob das Unternehmen operativ läuft oder sich in wirtschaftlichen Schwierigkeiten befindet. Versäumnisse führen zu Sanktionen, die in der Regel vom Bundesamt für Justiz verhängt werden.
Feststellung
- Kleine GmbH: bis 30.11.2026
- Mittelgroße/große GmbH: bis 31.08.2026
Einreichung
- Ohne Berater: 31.07.2026
- Mit Berater: 31.07.2027
Offenlegung
- Frist: bis 31.12.2026
- Ordnungsgeld bei Versäumnis: 500–25.000 €
Achtung
Die drei Fristen laufen unabhängig voneinander. Selbst wenn die Steuererklärung rechtzeitig eingereicht wurde, bleibt die Offenlegungspflicht im Unternehmensregister bestehen. Ein Verstoß gegen die Offenlegungsfrist führt automatisch zu Ordnungsgeldverfahren nach § 335 HGB.
Feststellungsfrist nach § 42a GmbHG: Wann muss die Gesellschafterversammlung entscheiden?
Der Jahresabschluss einer GmbH wird erst durch die förmliche Feststellung in der Gesellschafterversammlung rechtlich wirksam. § 42a GmbHG schreibt vor, dass die Geschäftsführung den Jahresabschluss unverzüglich nach seiner Aufstellung den Gesellschaftern vorlegen muss.
Die Gesellschafterversammlung muss dann innerhalb einer gesetzlich festgelegten Frist über die Feststellung beschließen. Diese Frist richtet sich nach der Größenklasse des Unternehmens gemäß § 267 HGB und beträgt entweder 8 oder 11 Monate nach Ende des Geschäftsjahres.
| Unternehmensgröße | Frist nach § 42a GmbHG | Feststellung Jahresabschluss 2025 |
|---|---|---|
| Kleine GmbH | 11 Monate | bis 30.11.2026 |
| Mittelgroße GmbH | 8 Monate | bis 31.08.2026 |
| Große GmbH | 8 Monate | bis 31.08.2026 |
Hinweis
Die Feststellung erfolgt durch Gesellschafterbeschluss, der zu protokollieren ist. Der Beschluss muss im Protokoll die Billigung des Jahresabschlusses, die Ergebnisverwendung und ggf. die Entlastung der Geschäftsführung enthalten. Das Protokoll ist Teil der Dokumentationspflichten und kann im Rahmen einer Betriebsprüfung angefordert werden.
„Viele Mandanten unterschätzen die Bedeutung der Feststellungsfrist. Die Feststellung ist nicht nur eine Formalität, sondern Voraussetzung für die Offenlegung. Ohne protokollierten Gesellschafterbeschluss kann die Offenlegung rechtlich anfechtbar sein.“
— Servet Gündogan, Büroleiter OnlineBilanz Stuttgart
Steuerliche Einreichung beim Finanzamt: Fristen für die Steuererklärung 2025
Parallel zur handelsrechtlichen Feststellung muss der Jahresabschluss 2025 als Grundlage für die Steuererklärung beim Finanzamt eingereicht werden. Die steuerliche Abgabefrist ist in § 149 Abgabenordnung (AO) geregelt.
Für Unternehmen ohne steuerlichen Berater endet die Abgabefrist am 31. Juli des Folgejahres – für das Jahr 2025 also am 31.07.2026. Wird die Steuererklärung durch einen Steuerberater, Wirtschaftsprüfer oder Rechtsanwalt erstellt, verlängert sich die Frist automatisch auf 31.07.2027.
Ohne steuerlichen Berater
- Abgabefrist: 31.07.2026
- Gilt für Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer
- Verspätungszuschlag nach § 152 AO möglich
- Schätzungsbescheide bei Nichtabgabe
Mit steuerlichem Berater
- Abgabefrist: 31.07.2027
- Fristverlängerung automatisch bei Bevollmächtigung
- Weitere Fristverlängerung auf Antrag möglich
- Berater haftet bei verspäteter Abgabe
Die Steuererklärung umfasst bei Kapitalgesellschaften die Körperschaftsteuererklärung, die Gewerbesteuererklärung und die Umsatzsteuererklärung. Der Jahresabschluss ist als E-Bilanz in strukturierter elektronischer Form nach § 5b EStG zu übermitteln.
Achtung
Verspätungszuschläge nach § 152 AO können bis zu 0,25 % der festgesetzten Steuer pro Monat betragen, mindestens jedoch 25 Euro pro Monat. Bei beharrlicher Nichtabgabe drohen Zwangsgelder und Schätzungsbescheide, die in der Regel deutlich höher ausfallen als die tatsächliche Steuerlast.
Offenlegung im Unternehmensregister: Frist 31.12.2026 für den Jahresabschluss 2025
Seit Inkrafttreten des DiRUG am 1. August 2022 erfolgt die Offenlegung des Jahresabschlusses ausschließlich beim Unternehmensregister. Die früher übliche Veröffentlichung im Bundesanzeiger entfällt – das Unternehmensregister ist die zentrale und einzige Offenlegungsstelle nach § 325 HGB.
Die Offenlegungsfrist beträgt für alle Kapitalgesellschaften einheitlich 12 Monate nach dem Abschlussstichtag. Für den Jahresabschluss 2025 mit Bilanzstichtag 31.12.2025 bedeutet das: Offenlegung bis spätestens 31.12.2026.
12 Monate
Offenlegungsfrist nach § 325 HGB
31.12.2026
Frist für Jahresabschluss 2025
500–25.000 €
Ordnungsgeld nach § 335 HGB
Offenlegungspflichtig sind bei kleinen Kapitalgesellschaften die Bilanz und der Anhang. Bei mittelgroßen und großen Gesellschaften kommen die Gewinn- und Verlustrechnung und ggf. der Lagebericht hinzu. Die Einreichung erfolgt elektronisch über das Portal des Unternehmensregisters.
-
Kleine Kapitalgesellschaften: Bilanz, Anhang (§ 326 Abs. 1 HGB)
-
Mittelgroße Kapitalgesellschaften: Bilanz, GuV, Anhang, Lagebericht (§ 325 Abs. 1 HGB)
-
Große Kapitalgesellschaften: Bilanz, GuV, Anhang, Lagebericht, ggf. Bestätigungsvermerk (§ 325 Abs. 1 HGB)
-
Alle Größenklassen: Ergebnisverwendungsbeschluss, Bestellungsurkunden bei Organwechsel
Hinweis
Die Offenlegung gilt als erfüllt, wenn die Unterlagen vom Unternehmensregister angenommen und veröffentlicht wurden. Eine automatische Bestätigung per E-Mail ist der Nachweis für die fristgerechte Offenlegung. Diese Bestätigung sollte archiviert werden, da sie im Ordnungsgeldverfahren als Beweismittel dient.
Größenklassen nach § 267 HGB: Welche Schwellenwerte gelten 2026?
Die Einstufung in kleine, mittelgroße oder große Kapitalgesellschaften erfolgt nach § 267 HGB. Die Größenklasse bestimmt die Feststellungsfrist, den Umfang der Offenlegung und die Prüfungspflicht. Eine Kapitalgesellschaft gilt als klein oder mittelgroß, wenn mindestens zwei der drei Schwellenwerte nicht überschritten werden.
| Größenklasse | Bilanzsumme | Umsatzerlöse | Arbeitnehmer (Jahresdurchschnitt) |
|---|---|---|---|
| Klein | ≤ 7,5 Mio. € | ≤ 15 Mio. € | ≤ 50 |
| Mittelgroß | ≤ 25 Mio. € | ≤ 50 Mio. € | ≤ 250 |
| Groß | > 25 Mio. € | > 50 Mio. € | > 250 |
Die Größenklasse ist an zwei aufeinanderfolgenden Abschlussstichtagen zu überschreiten oder zu unterschreiten, bevor ein Wechsel eintritt (§ 267 Abs. 4 HGB). Ein einmaliges Überschreiten führt also nicht sofort zu einer Neueinstufung.
Hinweis
Kleinstkapitalgesellschaften nach § 267a HGB (Bilanzsumme ≤ 450.000 €, Umsatz ≤ 900.000 €, ≤ 10 Arbeitnehmer) haben erweiterte Erleichterungen bei der Offenlegung. Sie müssen nur die Bilanz offenlegen, wenn sie auf die Erstellung eines Anhangs verzichten und bestimmte Angaben unter der Bilanz machen.
Unterschiede nach Rechtsformen: GmbH, UG, AG und Personengesellschaften
Die Fristen und Pflichten zur Aufstellung, Feststellung und Offenlegung variieren je nach Rechtsform. Während Kapitalgesellschaften umfassenden Publizitätspflichten unterliegen, gelten für Personengesellschaften grundsätzlich andere Regelungen.
GmbH und UG (haftungsbeschränkt)
GmbH und UG sind nach § 264 Abs. 1 HGB zur Aufstellung eines Jahresabschlusses verpflichtet. Die Feststellung erfolgt nach § 42a GmbHG durch die Gesellschafterversammlung. Die Offenlegung im Unternehmensregister ist nach § 325 HGB innerhalb von 12 Monaten verpflichtend. Verstöße führen zu Ordnungsgeldverfahren nach § 335 HGB.
Aktiengesellschaft (AG)
Die AG unterliegt strengeren Vorschriften. Der Jahresabschluss muss nach § 170 AktG innerhalb von drei Monaten nach Ende des Geschäftsjahres aufgestellt werden – für 2025 also bis 31.03.2026. Die Feststellung erfolgt durch die Hauptversammlung nach § 173 AktG. Eine Prüfungspflicht besteht unabhängig von der Größe nach § 316 Abs. 1 HGB.
Personengesellschaften (GbR, OHG, KG)
Personengesellschaften ohne Kapitalgesellschafter sind grundsätzlich nicht zur Offenlegung verpflichtet. Ausnahmen gelten für Personenhandelsgesellschaften, die die Größenmerkmale nach § 267 HGB erfüllen (§ 264a HGB), sowie für GmbH & Co. KG, bei denen die Komplementär-GmbH als Kapitalgesellschaft offenlegungspflichtig ist.
| Rechtsform | Feststellungsfrist | Offenlegungspflicht | Prüfungspflicht |
|---|---|---|---|
| GmbH / UG | 8 bzw. 11 Monate (§ 42a GmbHG) | Ja (§ 325 HGB) | Ab mittelgroß (§ 316 HGB) |
| AG | 3 Monate Aufstellung (§ 170 AktG) | Ja (§ 325 HGB) | Immer (§ 316 Abs. 1 HGB) |
| GmbH & Co. KG | 8 bzw. 11 Monate | Ja (§ 264a HGB) | Ab mittelgroß |
| OHG / KG | Keine gesetzliche Frist | Nur bei Größenüberschreitung | Ab mittelgroß |
Sanktionen bei Fristversäumnis: Ordnungsgelder, Haftung und steuerliche Folgen
Wer die gesetzlichen Fristen zur Feststellung, Einreichung oder Offenlegung nicht einhält, muss mit empfindlichen Sanktionen rechnen. Diese reichen von Ordnungsgeldern über Verspätungszuschläge bis hin zu persönlicher Haftung der Geschäftsführung.
Ordnungsgeld nach § 335 HGB bei verspäteter Offenlegung
Das Bundesamt für Justiz überwacht die Einhaltung der Offenlegungspflicht. Bei Versäumnis der Frist wird automatisch ein Ordnungsgeldverfahren eingeleitet. Das Ordnungsgeld beträgt nach § 335 HGB mindestens 500 Euro und kann bis zu 25.000 Euro betragen.
Achtung
Wichtig: Das Ordnungsgeld richtet sich gegen die Gesellschaft und persönlich gegen die Geschäftsführung. Auch nach Zahlung des Ordnungsgelds bleibt die Offenlegungspflicht bestehen. Bei fortgesetzter Weigerung können weitere Ordnungsgelder festgesetzt werden.
Verspätungszuschlag nach § 152 AO bei steuerlicher Verspätung
Wird die Steuererklärung nicht fristgerecht eingereicht, kann das Finanzamt einen Verspätungszuschlag festsetzen. Dieser beträgt 0,25 % der festgesetzten Steuer pro Monat, mindestens jedoch 25 Euro monatlich. Bei beharrlicher Nichtabgabe droht zudem ein Zwangsgeld nach § 328 AO.
Persönliche Haftung der Geschäftsführung
Die Geschäftsführung einer GmbH ist nach § 43 Abs. 1 GmbHG persönlich verpflichtet, den Jahresabschluss aufzustellen und der Gesellschafterversammlung vorzulegen. Bei schuldhafter Pflichtverletzung kann die Geschäftsführung gegenüber der Gesellschaft schadensersatzpflichtig werden (§ 43 Abs. 2 GmbHG).
-
Ordnungsgeld 500–25.000 € nach § 335 HGB (gegen Gesellschaft und Geschäftsführung)
-
Verspätungszuschlag nach § 152 AO (0,25 % der Steuer/Monat, mind. 25 €/Monat)
-
Zwangsgeld bei beharrlicher Nichtabgabe der Steuererklärung
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Schätzungsbescheide durch das Finanzamt, oft mit höherer Steuerlast
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Persönliche Schadensersatzhaftung der Geschäftsführung nach § 43 Abs. 2 GmbHG
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Reputationsschäden durch öffentliche Eintragung im Unternehmensregister
„In der Praxis erleben wir häufig, dass Geschäftsführer die Offenlegungspflicht unterschätzen. Das Ordnungsgeld trifft sie persönlich – und selbst nach Zahlung bleibt die Pflicht zur Offenlegung bestehen. Wer wiederholt nicht offenlegt, riskiert weitere Ordnungsgelder in steigender Höhe.“
— Servet Gündogan, Büroleiter OnlineBilanz Stuttgart
Praktische Umsetzung Schritt für Schritt: So halten Sie alle Fristen ein
Die fristgerechte Erfüllung aller Pflichten rund um den Jahresabschluss erfordert eine strukturierte Vorgehensweise. Die folgende Checkliste zeigt die einzelnen Schritte in chronologischer Reihenfolge und hilft dabei, keine Frist zu versäumen.
- Buchführung abschließen: Alle Geschäftsvorfälle des Jahres 2025 müssen vollständig und ordnungsgemäß erfasst sein. Offene Posten, Abgrenzungen und Rückstellungen sind zu buchen.
- Inventur durchführen: Die körperliche Bestandsaufnahme zum 31.12.2025 ist nach § 240 HGB verpflichtend und Grundlage für die Bewertung der Vermögensgegenstände.
- Jahresabschluss aufstellen: Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung sowie ggf. Anhang und Lagebericht sind nach den Vorschriften der §§ 242 ff., 264 ff. HGB zu erstellen.
- Gesellschafterversammlung einberufen: Die Gesellschafter müssen den Jahresabschluss feststellen. Die Einladung muss fristgerecht erfolgen (in der Regel mindestens eine Woche vorher, je nach Satzung).
- Feststellungsbeschluss protokollieren: Der Beschluss über die Feststellung, Ergebnisverwendung und Entlastung muss schriftlich dokumentiert werden.
- E-Bilanz erstellen: Der Jahresabschluss ist in strukturierter elektronischer Form nach § 5b EStG aufzubereiten.
- Steuererklärung einreichen: Körperschaftsteuer-, Gewerbesteuer- und Umsatzsteuererklärung sind mit E-Bilanz über ELSTER einzureichen.
- Offenlegung im Unternehmensregister: Die offenlegungspflichtigen Unterlagen sind elektronisch über das Portal des Unternehmensregisters einzureichen.
- Bestätigung archivieren: Die Eingangsbestätigung des Unternehmensregisters ist als Nachweis für die fristgerechte Offenlegung aufzubewahren.
Hinweis
Mit OnlineBilanz.de können Sie den gesamten Prozess digital abbilden: von der Erstellung des Jahresabschlusses nach HGB über die Beschlussfassung bis zur automatischen Offenlegung im Unternehmensregister. Die Software führt Sie Schritt für Schritt durch alle Pflichten und erinnert Sie an alle Fristen.
Zeitplan für den Jahresabschluss 2025
| Meilenstein | Empfohlener Zeitpunkt | Gesetzliche Frist |
|---|---|---|
| Buchführung abschließen | Januar 2026 | – |
| Jahresabschluss aufstellen | Februar – März 2026 | – |
| Gesellschafterversammlung | April – August 2026 | 31.08.2026 bzw. 30.11.2026 |
| Steuererklärung einreichen | Bis Juli 2026 (ohne Berater) | 31.07.2026 bzw. 31.07.2027 |
| Offenlegung durchführen | Bis November 2026 | 31.12.2026 |
Planen Sie ausreichend Puffer ein, insbesondere wenn externe Dienstleister wie Steuerberater oder Wirtschaftsprüfer eingebunden sind. In der Praxis verzögern sich Abläufe oft durch fehlende Unterlagen, Rückfragen oder personelle Engpässe.
Häufig gestellte Fragen
Bis wann muss der Jahresabschluss 2025 bei einer kleinen GmbH festgestellt sein?
Bei einer kleinen GmbH nach § 267 Abs. 1 HGB muss der Jahresabschluss 2025 gemäß § 42a Abs. 2 GmbHG innerhalb von 11 Monaten nach dem Bilanzstichtag festgestellt werden. Für das Geschäftsjahr 2025 mit Bilanzstichtag 31.12.2025 bedeutet das: Die Gesellschafterversammlung muss den Jahresabschluss spätestens bis zum 30.11.2026 feststellen.
Wo muss der Jahresabschluss 2025 offengelegt werden?
Seit dem 1. August 2022 (Inkrafttreten des DiRUG) erfolgt die Offenlegung des Jahresabschlusses ausschließlich beim Unternehmensregister. Der Bundesanzeiger ist nicht mehr die Offenlegungsstelle. Die Offenlegung muss gemäß § 325 HGB innerhalb von 12 Monaten nach dem Bilanzstichtag erfolgen – für den Jahresabschluss 2025 also bis spätestens 31.12.2026.
Welche Strafe droht bei verspäteter Offenlegung des Jahresabschlusses?
Bei Versäumnis der Offenlegungsfrist leitet das Bundesamt für Justiz ein Ordnungsgeldverfahren nach § 335 HGB ein. Das Ordnungsgeld beträgt mindestens 500 Euro und kann bis zu 25.000 Euro betragen. Es richtet sich sowohl gegen die Gesellschaft als auch persönlich gegen die Geschäftsführung. Auch nach Zahlung des Ordnungsgelds bleibt die Offenlegungspflicht bestehen.
Gilt die Offenlegungspflicht auch für eine UG (haftungsbeschränkt)?
Ja, die UG (haftungsbeschränkt) ist als Kapitalgesellschaft nach § 264 Abs. 1 HGB zur Aufstellung eines Jahresabschlusses und nach § 325 HGB zur Offenlegung im Unternehmensregister verpflichtet. Die Fristen sind identisch mit denen der GmbH: Feststellung innerhalb von 8 bzw. 11 Monaten nach § 42a GmbHG und Offenlegung innerhalb von 12 Monaten nach § 325 HGB.
Hinweis: Dieser Artikel dient ausschließlich zu allgemeinen Informationszwecken und ersetzt keine individuelle steuerliche oder rechtliche Beratung. Gesetzliche Grundlagen: § 325 HGB – Offenlegung, § 335 HGB – Ordnungsgeldverfahren, § 42a GmbHG – Feststellung des Jahresabschlusses, § 267 HGB – Größenklassen. Nächste redaktionelle Prüfung: Oktober 2026.
