OnlineBilanz›Blog›Bilanz OHG

Bilanz OHG 2026: Pflichten, Fristen & Besonderheiten

Zuletzt aktualisiert: April 2026 · Lesezeit: ca. 10 Minuten

Wann muss eine OHG eine Bilanz erstellen?

Die Offene Handelsgesellschaft (OHG) ist nach § 238 Abs. 1 HGB grundsätzlich zur Buchführung und Bilanzierung verpflichtet, da sie als Handelsgesellschaft stets Kaufmann kraft Rechtsform ist. Anders als bei Einzelunternehmen oder GbR gibt es keine Schwellenwerte für Umsatz oder Gewinn — jede OHG muss unabhängig von ihrer Größe einen Jahresabschluss erstellen.

Rechtsgrundlagen der Bilanzierungspflicht

• § 238 HGB: Jeder Kaufmann ist verpflichtet, Bücher zu führen und in diesen seine Handelsgeschäfte und die Lage seines Vermögens nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung ersichtlich zu machen.
• § 242 HGB: Der Kaufmann hat zu Beginn seines Handelsgewerbes und für den Schluss eines jeden Geschäftsjahrs einen Jahresabschluss aufzustellen (Bilanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung).
• § 245 HGB: Der Jahresabschluss ist von sämtlichen persönlich haftenden Gesellschaftern zu unterzeichnen; die Aufstellung obliegt den geschäftsführenden Gesellschaftern (§ 120 Abs. 1 HGB).
• § 264a HGB: OHG, bei denen kein persönlich haftender Gesellschafter eine natürliche Person ist (z. B. GmbH & Co. OHG), unterliegen den Vorschriften für Kapitalgesellschaften.

Im Gegensatz zur GmbH muss die OHG ihren Jahresabschluss nicht zwingend offenlegen — außer sie fällt unter § 264a HGB (keine natürliche Person als Vollhafter) oder unter das Publizitätsgesetz. Die Feststellung des Jahresabschlusses erfolgt nach § 121 HGB durch Gesellschafterbeschluss.

Welche Größenklassen gelten für die OHG nach § 267 HGB?

§ 267 HGB gilt nur für Kapitalgesellschaften und für Personenhandelsgesellschaften i. S. d. § 264a HGB, bei denen keine natürliche Person unbeschränkt haftet (z. B. GmbH & Co. OHG); für diese bestimmt die Größenklasse die Bilanzierungs-, Prüfungs- und Offenlegungspflichten. Für eine OHG mit natürlichen Personen als Vollhaftern sind die Größenklassen nicht maßgeblich; sehr große OHG (an drei aufeinanderfolgenden Abschlussstichtagen zwei von drei Merkmalen: Bilanzsumme > 65 Mio. €, Umsatzerlöse > 130 Mio. €, > 5.000 Arbeitnehmer) unterliegen dem Publizitätsgesetz (§ 1 PublG).

Eine solche Gesellschaft gilt als klein, mittelgroß oder groß, wenn an zwei aufeinanderfolgenden Abschlussstichtagen mindestens zwei der drei Merkmale zutreffen. Die Größenklasse bleibt dann für die Folgegeschäftsjahre maßgeblich, bis erneut an zwei aufeinanderfolgenden Stichtagen eine andere Größenklasse erfüllt wird.

Besonderheit: OHG nach § 264a HGB

Ist bei einer OHG (oder KG) kein persönlich haftender Gesellschafter eine natürliche Person, wird sie nach § 264a HGB – unabhängig von ihrer Größe – wie eine Kapitalgesellschaft behandelt; die Größenklasse bestimmt den Umfang der Pflichten. Das bedeutet konkret:

• Erstellung eines Anhangs nach den Vorschriften für Kapitalgesellschaften (§ 284 ff. HGB)
• Prüfungspflicht durch einen Abschlussprüfer ab mittelgroßer Gesellschaft (§ 316 HGB)
• Offenlegungspflicht im Unternehmensregister (§ 325 HGB)
• Lagebericht ab mittelgroßer Gesellschaft (§ 264 Abs. 1 HGB)

Wie werden Kapitalkonten in der OHG-Bilanz dargestellt?

Eine zentrale Besonderheit der OHG-Bilanz ist die Darstellung des Eigenkapitals: Anders als bei der GmbH mit ihrem festen Stammkapital – oder der UG, für die eigene Bilanzpflichten und Prüffristen gelten – weist die OHG für jeden Gesellschafter ein separates Kapitalkonto aus. Diese Konten dokumentieren die individuelle Vermögensbeteiligung jedes Gesellschafters an der Gesellschaft.

Aufbau der Kapitalkonten nach § 120 HGB

Die Kapitalkonto-Struktur der OHG gliedert sich üblicherweise in zwei Konten je Gesellschafter:

In der Bilanz wird das Eigenkapital auf der Passivseite für jeden Gesellschafter separat ausgewiesen. Die Summe aller Kapitalkonten ergibt das Gesamteigenkapital der OHG. Negative Kapitalkonten (wenn Entnahmen und Verluste die Einlagen übersteigen) sind nach h.M. gesondert zu kennzeichnen und werden vom positiven Eigenkapital abgezogen.

Gewinnverteilung und Entnahmen

Die Gewinnverteilung richtet sich nach den Bestimmungen des Gesellschaftsvertrags. Fehlt eine Regelung, richten sich die Gewinnanteile seit dem MoPeG (01.01.2024) nach den vereinbarten Beteiligungsverhältnissen, hilfsweise nach dem Verhältnis der vereinbarten Werte der Beiträge, sonst nach Köpfen (§ 120 Abs. 1 HGB i. V. m. § 709 Abs. 3 BGB); die frühere 4-%-Regel des § 121 HGB a. F. ist entfallen. In der Praxis weichen Gesellschaftsverträge regelmäßig von dieser Regelung ab und bestimmen individuelle Verteilungsschlüssel.

Wie ist eine OHG-Bilanz aufgebaut?

Der Aufbau der OHG-Bilanz orientiert sich in der Praxis am Gliederungsschema des § 266 HGB; verpflichtend ist dieses nur für Kapitalgesellschaften und Gesellschaften i. S. d. § 264a HGB, für die übrige OHG gilt § 247 Abs. 1 HGB. Die OHG erstellt eine Bilanz (Vermögensübersicht) sowie eine Gewinn- und Verlustrechnung (GuV). Anders als Kapitalgesellschaften ist die OHG nicht zur Erstellung eines Anhangs verpflichtet — außer sie fällt unter § 264a HGB.

Aktivseite der OHG-Bilanz

• A. Anlagevermögen: Immaterielle Vermögensgegenstände, Sachanlagen, Finanzanlagen
• B. Umlaufvermögen: Vorräte, Forderungen, Wertpapiere, Kassenbestand, Bankguthaben
• C. Rechnungsabgrenzungsposten: Aktive Rechnungsabgrenzung nach § 250 HGB
• D. Aktive latente Steuern: Nach § 274 HGB, nur bei Gesellschaften i. S. d. § 264a HGB (kleine sind befreit, § 274a HGB)

Passivseite der OHG-Bilanz

• A. Eigenkapital: Kapitalkonten der Gesellschafter (nach § 120 HGB), ggf. Rücklagen
• B. Rückstellungen: Pensionsrückstellungen, Steuerrückstellungen, sonstige Rückstellungen
• C. Verbindlichkeiten: Gegliedert nach Fristigkeit und Art (Bankdarlehen, Lieferantenverbindlichkeiten, etc.)
• D. Rechnungsabgrenzungsposten: Passive Rechnungsabgrenzung
• E. Passive latente Steuern: Nach § 274 HGB, nur bei Gesellschaften i. S. d. § 264a HGB (kleine sind befreit, § 274a HGB)

Die Gewinn- und Verlustrechnung kann wahlweise nach dem Gesamtkostenverfahren oder Umsatzkostenverfahren erstellt werden (§ 275 HGB). In der Praxis wählen viele OHG das Gesamtkostenverfahren, da es der betriebswirtschaftlichen Auswertung (BWA) entspricht und einfacher aus der laufenden Buchhaltung ableitbar ist.

Besteht für die OHG eine Offenlegungspflicht?

Grundsätzlich unterliegt die OHG keiner Offenlegungspflicht für ihren Jahresabschluss. Der Jahresabschluss wird nach § 121 HGB von den Gesellschaftern festgestellt und verbleibt intern. Das gilt für jede OHG mit mindestens einer natürlichen Person als Vollhafter, die nicht unter das Publizitätsgesetz fällt und stellt einen wesentlichen Unterschied zur GmbH dar, die nach § 325 HGB zur Offenlegung verpflichtet ist.

Ausnahmen: OHG nach § 264a HGB und Publizitätsgesetz

Ist kein persönlich haftender Gesellschafter eine natürliche Person (z. B. GmbH & Co. OHG), wird die OHG nach § 264a HGB wie eine Kapitalgesellschaft behandelt; sehr große OHG (an drei aufeinanderfolgenden Abschlussstichtagen zwei von drei Merkmalen: Bilanzsumme > 65 Mio. €, Umsatzerlöse > 130 Mio. €, > 5.000 Arbeitnehmer) unterliegen dem Publizitätsgesetz (§ 1 PublG). Für Gesellschaften i. S. d. § 264a HGB gelten insbesondere folgende Pflichten:

• Erstellung eines Anhangs nach § 284 ff. HGB
• Prüfung durch einen Abschlussprüfer nach § 316 HGB (ab mittelgroßer Gesellschaft)
• Offenlegung im Unternehmensregister nach § 325 HGB innerhalb von 12 Monaten nach Bilanzstichtag
• Lagebericht ab mittelgroßer Gesellschaft (§ 264 Abs. 1 HGB)

Die Offenlegung erfolgt seit dem Inkrafttreten des DiRUG zum 01.08.2022 ausschließlich beim Unternehmensregister (www.unternehmensregister.de). Der Bundesanzeiger ist keine Einreichungsstelle mehr. Für den Bilanzstichtag 31.12.2025 endet die Offenlegungsfrist am 31.12.2026.

Offenlegungspflichtig sind in der Praxis vor allem OHG ohne natürliche Person als Vollhafter (§ 264a HGB) und sehr große OHG nach dem PublG. Wer unsicher ist, ob die eigene OHG offenlegungspflichtig ist, sollte Gesellschafterstruktur und Schwellenwerte prüfen — oder dies durch einen Steuerberater klären lassen.

Welche Fristen gelten für die Feststellung des Jahresabschlusses?

Anders als bei der GmbH gibt es für die OHG keine gesetzlich vorgeschriebene Frist zur Feststellung des Jahresabschlusses. Während die GmbH nach § 42a GmbHG den Jahresabschluss innerhalb von 8 Monaten (mittelgroße und große) bzw. 11 Monaten (kleine GmbH) feststellen muss, bestehen für die OHG nur indirekte Fristen. Die Billigung des Jahresabschlusses erfolgt bei Personengesellschaften nach anderen Regeln als bei Kapitalgesellschaften. Ähnlich wie beim Jahresabschluss der GbR gibt es bei Personengesellschaften deutlich flexiblere Regelungen als bei Kapitalgesellschaften.

Relevante Fristen für die OHG

Die Feststellung erfolgt nach § 121 HGB durch Gesellschafterbeschluss. In der Praxis orientiert sich der Zeitpunkt an der Frist zur Abgabe der Steuererklärung. Da die Steuererklärungen auf dem Jahresabschluss beruhen, sollte die Feststellung spätestens bis zur Abgabefrist erfolgen — bei Erstellung der Erklärungen durch einen Steuerberater oder eine andere nach §§ 3, 4 StBerG befugte Person also bis zum 01.03.2027 für das Geschäftsjahr 2025.

Feststellung durch Gesellschafterbeschluss

Der Jahresabschluss ist nach § 245 HGB von allen persönlich haftenden Gesellschaftern zu unterzeichnen und nach § 121 HGB durch Beschluss festzustellen. Üblicherweise geschieht dies in einer Gesellschafterversammlung, in der der Jahresabschluss vorgelegt, besprochen und durch Beschluss förmlich festgestellt wird. Die Feststellung ist konstitutiv: Erst damit wird der Jahresabschluss rechtsverbindlich.

OnlineBilanz stellt Software für einen KI-gestützten Jahresabschlussentwurf sowie die technische Datenübermittlung nach § 87d AO bereit; Prüfung, Entscheidung und Feststellung obliegen Ihnen. Auf Wunsch übernimmt gegen Aufpreis ein mit OnlineBilanz kooperierender Steuerberater Prüfung, Freigabe und Unterzeichnung in eigener beruflicher Verantwortung.

Was unterscheidet die OHG-Bilanz von der GmbH-Bilanz?

Obwohl sowohl OHG als auch GmbH zur Bilanzierung verpflichtet sind, bestehen erhebliche Unterschiede in Aufbau, Eigenkapitaldarstellung, Prüfungs- und Offenlegungspflichten. Diese Unterschiede ergeben sich aus der unterschiedlichen Rechtsform: Die OHG ist eine Personengesellschaft, die GmbH eine Kapitalgesellschaft.

Prüfungs- und Offenlegungspflichten im Vergleich

Ein weiterer wesentlicher Unterschied betrifft die Haftung: Bei der OHG haften alle Gesellschafter unbeschränkt persönlich mit ihrem Privatvermögen für die Verbindlichkeiten der Gesellschaft (§ 126 HGB). Bei der GmbH ist die Haftung auf das Gesellschaftsvermögen beschränkt. Diese Haftungsstruktur wirkt sich auch auf die bilanzielle Darstellung und die Eigenkapitalstruktur aus.

Steuerliche Behandlung

Die OHG ist als Personengesellschaft steuerlich transparent: Die Gewinne werden unmittelbar den Gesellschaftern zugerechnet und bei diesen mit Einkommensteuer besteuert (§ 15 EStG). Die GmbH unterliegt als Kapitalgesellschaft der Körperschaftsteuer (§ 1 KStG), Ausschüttungen werden zusätzlich beim Gesellschafter mit Abgeltungsteuer oder im Teileinkünfteverfahren besteuert (Doppelbesteuerung).

Wann lohnt sich ein Steuerberater für den OHG-Jahresabschluss?

Die Erstellung des Jahresabschlusses einer OHG erfordert fundierte Kenntnisse im Handels- und Steuerrecht. Anders als bei der einfachen Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) müssen bei der Bilanzierung zahlreiche Bewertungsvorschriften, Abgrenzungsfragen und gesellschafterrechtliche Besonderheiten beachtet werden. Ein Steuerberater stellt sicher, dass der Jahresabschluss den gesetzlichen Anforderungen entspricht und steuerlich optimal gestaltet ist.

Typische Aufgaben des Steuerberaters bei der OHG-Bilanzierung

• Kontierung und Erfassung aller Geschäftsvorfälle nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung (GoB)
• Bewertung von Vermögensgegenständen nach § 252 ff. HGB (Anschaffungskosten, Abschreibungen, Teilwertabschreibungen)
• Bildung von Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten, Pensionsverpflichtungen, Steuerrückstellungen
• Ermittlung und Verteilung des Jahresergebnisses auf die Kapitalkonten der Gesellschafter
• Erstellung der Steuererklärungen: Gewerbesteuererklärung, Feststellungserklärung, Umsatzsteuererklärung
• Steuerliche Optimierung: Nutzung von Gestaltungsspielräumen, Abschreibungswahlrechte, Rücklagenbildung

Wann ist die Beauftragung besonders sinnvoll?

• Bei komplexer Gesellschafterstruktur mit mehreren Gesellschaftern und differenzierten Gewinnverteilungsregelungen
• Wenn eine Änderung der Gesellschafterstruktur (z. B. Ausscheiden der letzten natürlichen Person als Vollhafter) Pflichten nach § 264a HGB auslösen kann
• Bei der ersten Bilanzierung (Eröffnungsbilanz) nach Gründung oder Umwandlung
• Wenn umfangreiche Investitionen steuerlich optimal abgebildet werden sollen
• Bei gesellschaftsrechtlichen Veränderungen (Gesellschaftereintritt, -austritt, Kapitalveränderungen)
• Wenn die OHG mit Kapitalgesellschaften verbunden ist (Organschaft, Beteiligungen)

Die Kosten für einen Steuerberater richten sich nach der Steuerberatervergütungsverordnung (StBVV) und hängen vom Gegenstandswert ab – dem Mittelwert aus berichtigter Bilanzsumme und Jahresleistung (§ 35 Abs. 2 StBVV).

Häufig gestellte Fragen

Hinweis: Dieser Artikel dient zu allgemeinen Informationszwecken. OnlineBilanz stellt Software für einen KI-gestützten Jahresabschlussentwurf sowie die technische Datenübermittlung nach § 87d AO bereit; Prüfung, Entscheidung und Feststellung obliegen Ihnen. Auf Wunsch übernimmt gegen Aufpreis ein mit OnlineBilanz kooperierender Steuerberater Prüfung, Freigabe und Unterzeichnung in eigener beruflicher Verantwortung. Gesetzliche Grundlagen: § 238 HGB – Buchführungspflicht, § 241a HGB – Befreiung von der Buchführungspflicht, § 267 HGB – Größenklassen, § 325 HGB – Offenlegung. Nächste redaktionelle Prüfung: Oktober 2026.