OnlineBilanz›Blog›Verdeckte Gewinnausschüttung

Verdeckte Gewinnausschüttung 2026: Vermeiden & Prüfen

Zuletzt aktualisiert: April 2026 · Lesezeit: ca. 10 Minuten

Was ist eine verdeckte Gewinnausschüttung?

Eine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) liegt vor, wenn eine Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter oder einer ihm nahestehenden Person einen Vermögensvorteil zuwendet, den sie einem Nicht-Gesellschafter unter sonst gleichen Bedingungen nicht gewährt hätte. Die gesetzliche Grundlage bildet § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG. Anders als bei der offenen Gewinnausschüttung fehlt der vGA ein formeller Gewinnverwendungsbeschluss – sie erfolgt durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst, aber ohne explizite Gewinnverteilungsabsicht.

Die steuerliche Bedeutung ergibt sich aus der doppelten Rechtsfolge: Bei der GmbH wird die vGA dem steuerlichen Gewinn außerbilanziell wieder hinzugerechnet (keine Minderung des zu versteuernden Einkommens), während sie beim Gesellschafter als Kapitalertrag der Abgeltungsteuer oder dem persönlichen Steuersatz unterliegt. Zusätzlich können Lohnsteuer-Nachforderungen und Sozialversicherungsbeiträge entstehen, wenn die vGA einen Gesellschafter-Geschäftsführer betrifft.

Tatbestandsmerkmale nach § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG

• Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung: Die GmbH erleidet einen objektiven wirtschaftlichen Nachteil
• Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis: Ein fremder Dritter hätte die Leistung unter gleichen Bedingungen nicht erhalten (Fremdvergleich)
• Vorteil beim Gesellschafter: Der Gesellschafter oder eine nahestehende Person erhält einen geldwerten Vorteil
• Keine offene Gewinnausschüttung: Es fehlt ein wirksamer Gewinnverwendungsbeschluss der Gesellschafterversammlung

Typische Fälle verdeckter Gewinnausschüttung in der Praxis

Die Rechtsprechung hat im Laufe der Jahre zahlreiche Fallgruppen entwickelt, in denen regelmäßig verdeckte Gewinnausschüttungen anzunehmen sind. Für GmbH-Geschäftsführer ist die Kenntnis dieser Konstellationen essenziell, um steuerliche Risiken frühzeitig zu erkennen.

Unangemessene Geschäftsführervergütung

Die häufigste vGA-Quelle ist eine überhöhte Vergütung des Gesellschafter-Geschäftsführers. Maßstab ist der Fremdvergleich: Was würde ein nicht-gesellschaftender Geschäftsführer in vergleichbarer Position und Unternehmensgröße verdienen? Gehaltszahlungen, die ohne vorherige schriftliche Vereinbarung oder rückwirkend für bereits abgelaufene Zeiträume beschlossen werden, sind besonders kritisch. Auch Tantiemen ohne klare Berechnungsgrundlage oder unverhältnismäßige Pensionszusagen können als vGA qualifiziert werden.

Überhöhte Mieten und Pachten

Zahlt die GmbH an ihren Gesellschafter eine Miete für Büroräume, Betriebsgrundstücke oder Maschinen, die den ortsüblichen Marktpreis übersteigt, liegt der übersteigende Teil als vGA vor. Umgekehrt kann auch eine zu niedrige Miete, die der Gesellschafter an die GmbH zahlt (z. B. für ein Geschäftsführerfahrzeug zur Privatnutzung), eine vGA darstellen.

Übernahme privater Aufwendungen

Zahlt die GmbH Rechnungen, die eindeutig dem privaten Lebensbereich des Gesellschafters zuzuordnen sind (z. B. Privatreisen, privater Hausbau, Luxusgüter), liegt eine vGA vor. Gleiches gilt für die Nutzung von GmbH-Vermögen für private Zwecke ohne angemessene Vergütung, etwa die kostenlose Überlassung von Ferienwohnungen, Booten oder sonstigen Wirtschaftsgütern.

Rechtsfolgen der verdeckten Gewinnausschüttung

Die steuerlichen Konsequenzen einer verdeckten Gewinnausschüttung treffen sowohl die GmbH als auch den begünstigten Gesellschafter. Die doppelte steuerliche Belastung macht die vGA zu einem erheblichen Kostenrisiko, das durch sorgfältige Gestaltung vermieden werden sollte. Im Gegensatz zur verdeckten sollte eine offene Gewinnausschüttung in der Bilanz stets den gesetzlichen Vorgaben entsprechend dokumentiert und behandelt werden.

Steuerliche Folgen bei der GmbH

Auf Ebene der GmbH wird die verdeckte Gewinnausschüttung dem steuerlichen Gewinn außerbilanziell hinzugerechnet (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG). Das bedeutet: Auch wenn die Zahlung als Betriebsausgabe verbucht wurde, mindert sie das zu versteuernde Einkommen nicht. Die GmbH zahlt somit auf den betreffenden Betrag Körperschaftsteuer (15 %) und Solidaritätszuschlag (5,5 % hierauf). Bei einer vGA von 50.000 € entstehen der GmbH somit zusätzliche Steuern von rund 7.912,50 €.

Handelt es sich bei der vGA um eine überhöhte Vergütung an einen Gesellschafter-Geschäftsführer, sind die Zahlungen nicht als Betriebsausgaben abzugsfähig, soweit sie den angemessenen Teil übersteigen. Die GmbH hat in der Vergangenheit möglicherweise zu Unrecht Lohnsteuer einbehalten, die nachträglich korrigiert werden muss. Bei Betriebsprüfungen führt dies regelmäßig zu Nachzahlungszinsen nach § 233a AO (0,15 % pro Monat, Stand 2026 gemäß jüngster Anpassung).

Steuerliche Folgen beim Gesellschafter

Beim Gesellschafter wird die vGA als Bezug im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG behandelt – mithin als Kapitalertrag. Sie unterliegt entweder der Abgeltungsteuer (25 % zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer) oder auf Antrag dem persönlichen Steuersatz, sofern dieser günstiger ist (Günstigerprüfung). Zudem entfällt der Sparer-Pauschbetrag faktisch, da verdeckte Gewinnausschüttungen typischerweise diesen übersteigen.

Wurde die vGA als Gehalt oder Tantieme ausgezahlt, fordert das Finanzamt nachträglich Lohnsteuer nach. Handelte es sich um eine überhöhte Geschäftsführervergütung, kann zudem die Sozialversicherungspflicht entfallen, sodass zu Unrecht gezahlte Beiträge zurückgefordert werden können – allerdings verliert der Gesellschafter dann entsprechende Rentenanwartschaften. Diese Abwicklung ist komplex und erfordert enge Abstimmung mit der Rentenversicherung.

Abgrenzung zur offenen Gewinnausschüttung

Die offene Gewinnausschüttung ist das steuerlich saubere Gegenstück zur verdeckten Gewinnausschüttung. Sie beruht auf einem wirksamen Gewinnverwendungsbeschluss der Gesellschafterversammlung gemäß § 29 Abs. 1 GmbHG und § 46 Nr. 1 GmbHG. Der Beschluss muss protokolliert und im Voraus gefasst werden. Die Ausschüttung erfolgt aus dem Bilanzgewinn nach § 268 Abs. 1 HGB, also nach Aufstellung und Feststellung des Jahresabschlusses.

Steuerlich wird die offene Gewinnausschüttung ebenfalls beim Gesellschafter als Kapitalertrag nach § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG behandelt, unterliegt also der Abgeltungsteuer oder dem persönlichen Steuersatz. Der entscheidende Unterschied liegt auf GmbH-Ebene: Die offene Gewinnausschüttung mindert zwar die Liquidität, aber sie wird nicht dem steuerlichen Gewinn hinzugerechnet – denn sie erfolgt aus bereits versteuertem Gewinn. Es entsteht also keine doppelte Belastung wie bei der vGA.

Der Fremdvergleichsgrundsatz: Wie wird Angemessenheit geprüft?

Das zentrale Kriterium zur Beurteilung, ob eine verdeckte Gewinnausschüttung vorliegt, ist der Fremdvergleich (auch: Dealing-at-arm’s-length-Prinzip). Die entscheidende Frage lautet: Hätte die GmbH die Leistung, Zahlung oder Vereinbarung in gleicher Weise auch einem fremden Dritten gewährt, mit dem sie nicht gesellschaftsrechtlich verbunden ist? Ist dies zu verneinen, spricht eine Vermutung für die Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis – und damit für eine vGA.

Anwendungsbereiche des Fremdvergleichs

• Geschäftsführervergütung: Branchenübliche Gehälter, Boni, Tantiemen und Pensionszusagen müssen anhand von Vergütungsstudien, Verbandsdaten oder vergleichbaren Positionen geprüft werden
• Verträge zwischen GmbH und Gesellschafter: Miet-, Pacht-, Darlehens-, Dienst- und Lizenzverträge müssen zivilrechtlich wirksam, klar formuliert und tatsächlich durchgeführt werden (zivilrechtliche Wirksamkeit, klare Vereinbarung, Durchführung wie vereinbart)
• Preisgestaltung: Marktübliche Entgelte für Dienstleistungen, Vermietung, Zinsen oder Lizenzen müssen nachvollziehbar und dokumentiert sein
• Sicherheiten und Laufzeiten: Bei Darlehen müssen Besicherung, Tilgungsplan und Verzinsung einem banküblichen Standard entsprechen

Nachweispflicht und Dokumentation

Im Rahmen einer Betriebsprüfung trägt die GmbH die Darlegungs- und Beweislast dafür, dass die Vereinbarung dem Fremdvergleich standhält. Das bedeutet konkret: Verträge müssen vor Leistungserbringung schriftlich abgeschlossen, klar formuliert und tatsächlich wie vereinbart durchgeführt werden. Mündliche Absprachen, nachträgliche Vertragsanpassungen oder fehlende Dokumentation führen regelmäßig zur Annahme einer vGA.

Für Geschäftsführervergütungen empfiehlt sich die Einholung externer Vergütungsgutachten (z. B. BBE-Mediendatenbank, Kienbaum, Personalmarkt Services). Diese liefern branchen- und größenspezifische Benchmark-Daten und schaffen Rechtssicherheit. Bei Miet- und Pachtverträgen können Gutachten öffentlich bestellter Sachverständiger oder ortsübliche Mietpreisspiegel herangezogen werden.

• Vertrag vor Leistungsbeginn schriftlich abschließen
• Klare, eindeutige Regelungen zu Leistung, Vergütung, Laufzeit, Kündigungsfristen
• Marktübliche Konditionen durch externe Vergleichsdaten belegen (Gutachten, Studien, Mietspiegel)
• Tatsächliche Durchführung wie vereinbart (z. B. pünktliche Mietzahlungen, Zinszahlungen, Tätigkeitsnachweise)
• Regelmäßige Überprüfung und Anpassung bei geänderten Verhältnissen (z. B. Gehaltserhöhungen bei Unternehmenswachstum)
• Protokollierung von Gesellschafterbeschlüssen bei wesentlichen Vertragsänderungen

Wie lassen sich verdeckte Gewinnausschüttungen vermeiden?

Die Vermeidung verdeckter Gewinnausschüttungen erfordert eine vorausschauende Vertragsgestaltung, konsequente Dokumentation und regelmäßige steuerliche Beratung. Die folgenden Maßnahmen haben sich in der Praxis bewährt und schützen sowohl GmbH als auch Gesellschafter vor unliebsamen Überraschungen bei Betriebsprüfungen.

Schriftliche Vereinbarungen vor Leistungsbeginn

Jede Vereinbarung zwischen der GmbH und einem Gesellschafter oder einer diesem nahestehenden Person muss vor Beginn der Leistungserbringung schriftlich getroffen werden. Das gilt für Geschäftsführerverträge ebenso wie für Miet-, Darlehens- oder Dienstleistungsverträge. Rückwirkende Vereinbarungen werden von der Finanzverwaltung regelmäßig nicht anerkannt und führen zur Annahme einer vGA.

Die Verträge sollten marktübliche Regelungen enthalten: eindeutige Leistungsbeschreibungen, Vergütungshöhe mit Berechnungsgrundlage, Zahlungsmodalitäten, Laufzeiten, Kündigungsfristen. Bei Geschäftsführerverträgen empfiehlt sich die Aufnahme von Regelungen zu variabler Vergütung (Tantiemen), Pensionszusagen und Nebenleistungen (Dienstwagen, Versicherungen).

Marktübliche Konditionen und externe Vergleichsdaten

Zur Absicherung der Angemessenheit sollten bereits bei Vertragsschluss externe Vergleichsdaten herangezogen werden. Für Geschäftsführervergütungen bieten sich Vergütungsstudien an, für Mietverträge der örtliche Mietspiegel, für Darlehen der aktuelle Kapitalmarktzins zzgl. eines Risikoaufschlags. Diese Unterlagen sollten in den Akten der GmbH dokumentiert werden.

Tatsächliche Durchführung und Kontrolle

Die vertraglich vereinbarten Pflichten müssen tatsächlich erfüllt werden. Mieten, Zinsen oder Gehälter müssen pünktlich und in der vereinbarten Höhe gezahlt werden. Bei Darlehen muss ein Tilgungsplan eingehalten, bei Mietverträgen müssen regelmäßige Zahlungsnachweise geführt werden. Weicht die tatsächliche Durchführung vom Vertrag ab, ist dies ein Indiz für die Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis.

Regelmäßige steuerliche Überprüfung

Gesellschaftsverhältnisse und wirtschaftliche Rahmenbedingungen ändern sich. Was bei Vertragsschluss angemessen war, kann nach einigen Jahren überhöht sein – oder umgekehrt. Deshalb sollten Verträge mit Gesellschaftern regelmäßig (mindestens alle drei Jahre) auf ihre Marktüblichkeit überprüft und bei Bedarf angepasst werden. Dies gilt insbesondere für Geschäftsführervergütungen, die bei starkem Unternehmenswachstum oder -rückgang angepasst werden sollten.

Eine begleitende steuerliche Beratung hilft, vGA-Risiken frühzeitig zu erkennen und zu vermeiden. Wer den Jahresabschluss durch einen Steuerberater erstellen lässt, profitiert von dessen Fachkenntnis auch in der laufenden Gestaltungsberatung. Plattformen wie OnlineBilanz bieten hier die Kombination aus digitaler Effizienz und Steuerberater-Kompetenz – Jahresabschluss und steuerliche Begleitung aus einer Hand, zu transparenten Festpreisen. Die Gebührentabelle für Steuerberater ermöglicht dabei eine Orientierung über die üblichen Honorare und erleichtert die Prüfung der Kostentransparenz.

Besonderheiten bei Gesellschafter-Geschäftsführern

Gesellschafter-Geschäftsführer nehmen eine Doppelrolle ein: Sie sind sowohl Organ der GmbH (Geschäftsführer) als auch Gesellschafter. Diese Doppelstellung führt zu besonderen Risiken im Hinblick auf verdeckte Gewinnausschüttungen, da die Interessenidentität zwischen GmbH und Gesellschafter besonders ausgeprägt ist. Die Finanzverwaltung prüft daher Vereinbarungen mit Gesellschafter-Geschäftsführern besonders streng.

Angemessenheit der Gesamtvergütung

Die Vergütung eines Gesellschafter-Geschäftsführers muss in ihrer Gesamtheit angemessen sein. Dazu zählen nicht nur das Grundgehalt, sondern auch variable Bestandteile (Tantiemen), Pensionszusagen, Dienstwagen, Versicherungen und sonstige Nebenleistungen. Die Gesamtvergütung wird anhand des Fremdvergleichs beurteilt: Was würde ein nicht-gesellschaftender, fremder Geschäftsführer in vergleichbarer Position verdienen?

Maßgebliche Kriterien sind die Unternehmensgröße (Umsatz, Mitarbeiterzahl, Bilanzsumme), die Branche, der regionale Arbeitsmarkt, die Komplexität der Tätigkeit und die Qualifikation des Geschäftsführers. Vergütungsstudien wie die BBE-Mediendatenbank oder Kienbaum liefern hier wertvolle Orientierungswerte. Insbesondere bei kleinen GmbHs mit wenigen Mitarbeitern besteht die Gefahr, dass eine Geschäftsführervergütung von 150.000 € oder mehr als überhöht qualifiziert wird.

Pensionszusagen: Strenge Anforderungen

Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer sind steuerlich besonders heikel. Sie werden nur anerkannt, wenn sie die sog. Erdienbarkeitsvoraussetzungen erfüllen: Die Zusage muss bereits bei Erteilung erdienenbar sein, d. h. der Geschäftsführer muss noch mindestens 10 Jahre bis zum Pensionsalter (in der Regel 65 Jahre) tätig sein können. Die zugesagte Pension darf 75 % der letzten Aktivbezüge nicht übersteigen. Zudem muss die Zusage schriftlich erteilt, klar formuliert und finanzierbar sein (Deckung durch Rückstellungen in der Handelsbilanz).

Wird eine Pensionszusage vorzeitig ausgezahlt oder erfüllt sie die Voraussetzungen nicht, liegt der überschießende Teil als vGA vor. Besonders kritisch sind nachträgliche Erhöhungen von Pensionszusagen oder Zusagen an ältere Gesellschafter-Geschäftsführer, die nicht mehr erdienenbar sind.

Dienstwagen und Sachbezüge

Überlässt die GmbH dem Gesellschafter-Geschäftsführer einen Dienstwagen zur privaten Nutzung, muss dieser geldwerte Vorteil entweder nach der 1%-Regelung (1 % des Bruttolistenpreises pro Monat) oder per Fahrtenbuch versteuert werden. Wird der private Nutzungsanteil nicht oder zu niedrig versteuert, liegt eine vGA vor. Besonders kritisch sind Luxusfahrzeuge, deren Anschaffungskosten in keinem Verhältnis zur Unternehmensgröße stehen (z. B. ein Sportwagen für 200.000 € bei einer Kleinst-GmbH mit zwei Mitarbeitern).

Weitere typische Sachbezüge, die zu vGA führen können: private Nutzung von Firmenkreditkarten, Übernahme privater Reisekosten, Zahlung von Mitgliedsbeiträgen für Golfclubs oder Fitnessstudios ohne erkennbaren betrieblichen Anlass. Hier gilt stets: Entweder die GmbH übernimmt nur betrieblich veranlasste Kosten – oder der private Anteil muss angemessen versteuert werden.

Korrektur und Heilung festgestellter verdeckter Gewinnausschüttungen

Wurde eine verdeckte Gewinnausschüttung bereits vorgenommen oder vom Finanzamt im Rahmen einer Betriebsprüfung festgestellt, stellt sich die Frage nach Korrektur- und Heilungsmöglichkeiten. Grundsätzlich gilt: Eine einmal erfolgte vGA lässt sich steuerlich nicht mehr rückgängig machen. Dennoch gibt es Gestaltungsmöglichkeiten, um die steuerlichen Folgen abzumildern oder künftige Risiken zu vermeiden.

Rückzahlung an die GmbH

Hat der Gesellschafter einen Vermögensvorteil erhalten, der als vGA zu qualifizieren ist (z. B. ein zu niedrig verzinstes Darlehen, überhöhte Gehaltszahlung), kann er den Betrag an die GmbH zurückzahlen. Steuerlich ändert dies nichts an der bereits erfolgten vGA – die Hinzurechnung zum Gewinn bleibt bestehen. Allerdings verhindert die Rückzahlung eine Verschärfung der Liquiditätssituation und kann gesellschaftsrechtlich geboten sein (Schadensersatzpflicht des Geschäftsführers bei Pflichtverletzung).

In manchen Fällen akzeptiert die Finanzverwaltung eine Rückzahlung im selben Wirtschaftsjahr als Korrektur, sodass die vGA gar nicht erst entsteht. Dies setzt aber voraus, dass die Rückzahlung vor Ablauf des Wirtschaftsjahres erfolgt und dokumentiert wird. Bei Feststellung im Rahmen einer Betriebsprüfung ist diese Möglichkeit in der Regel nicht mehr gegeben.

Nachträgliche Vertragsanpassung

Eine rückwirkende Vertragsanpassung (z. B. nachträgliche Vereinbarung eines angemessenen Zinssatzes für ein bereits gewährtes Darlehen) wird steuerlich nicht anerkannt. Allerdings kann eine Anpassung für die Zukunft weiteren vGA-Tatbeständen vorbeugen. Wird etwa festgestellt, dass die Geschäftsführervergütung unangemessen hoch ist, sollte diese prospektiv angepasst werden.

Selbstanzeige und Berichtigung

Erkennt die GmbH selbst eine vGA, bevor das Finanzamt diese feststellt, kann sie die Steuererklärungen berichtigen (§ 153 AO). Dies führt zwar zur Nachzahlung von Körperschaftsteuer und ggf. Gewerbesteuer, vermeidet aber Nachzahlungszinsen ab dem Zeitpunkt der Berichtigung. Zudem wird das Risiko strafrechtlicher Konsequenzen (Steuerhinterziehung) minimiert.

Auch der Gesellschafter sollte seine Einkommensteuererklärung berichtigen und die vGA als Kapitalertrag erklären. Erfolgt dies freiwillig, entfallen in der Regel Strafzuschläge oder Hinterziehungszinsen. Die enge Abstimmung mit einem Steuerberater ist hier unverzichtbar, um formelle Fehler zu vermeiden.

Umwandlung in offene Gewinnausschüttung oder Gehalt

In manchen Fällen lässt sich eine vGA vermeiden, indem die Zahlung von vornherein als offene Gewinnausschüttung oder als angemessenes Gehalt gestaltet wird. Wurde etwa eine überhöhte Geschäftsführervergütung gezahlt, kann der übersteigende Teil durch Gesellschafterbeschluss in eine offene Gewinnausschüttung umqualifiziert werden – allerdings nur prospektiv, nicht rückwirkend. Dies setzt voraus, dass ein entsprechender Bilanzgewinn vorhanden ist.

• Festgestellte vGA-Beträge umgehend an die GmbH zurückzahlen (gesellschaftsrechtliche Schadensminderung)
• Steuererklärungen der GmbH berichtigen (§ 153 AO) und Körperschaftsteuer nacherklären
• Einkommensteuererklärung des Gesellschafters berichtigen und vGA als Kapitalertrag erklären
• Verträge für die Zukunft anpassen, um weitere vGA zu vermeiden
• Steuerberater einschalten für Berechnung der Nachzahlungen und Beratung zu Gestaltungsoptionen
• Dokumentation aller Korrekturmaßnahmen für künftige Betriebsprüfungen

Fazit: Verdeckte Gewinnausschüttungen sicher vermeiden

Verdeckte Gewinnausschüttungen sind eine der häufigsten Streitfragen zwischen GmbH und Finanzverwaltung. Sie entstehen in der Regel nicht aus Vorsatz, sondern aus mangelnder Kenntnis der komplexen steuerlichen Anforderungen an Verträge zwischen Gesellschaft und Gesellschafter. Die Rechtsfolgen – doppelte Besteuerung bei GmbH und Gesellschafter, Nachzahlungszinsen, ggf. Strafzuschläge – sind erheblich und belasten die Liquidität nachhaltig.

Der Schlüssel zur Vermeidung liegt in drei Elementen: schriftliche Vereinbarungen vor Leistungsbeginn, Einhaltung des Fremdvergleichs und tatsächliche Durchführung wie vereinbart. Wer diese Grundsätze konsequent umsetzt und regelmäßig überprüft, minimiert das vGA-Risiko erheblich. Eine begleitende steuerliche Beratung – etwa im Rahmen der Jahresabschlusserstellung – hilft, Risiken frühzeitig zu erkennen und zu vermeiden.

Wer als GmbH-Geschäftsführer den Jahresabschluss durch einen Steuerberater erstellen lässt, profitiert nicht nur von der fachlich korrekten Bilanzierung nach HGB, sondern auch von der steuerlichen Expertise bei der Gestaltung von Gesellschafterverträgen. OnlineBilanz bietet hier eine zeitgemäße Lösung: digitale Koordination durch Servet Gündogan, Büroleiter in Stuttgart, und fachliche Erstellung des Jahresabschlusses durch zugelassene Steuerberater – zu transparenten Festpreisen, ohne lange Wartezeiten.

Die wichtigsten Praxistipps im Überblick

1. Schriftform beachten: Jede Vereinbarung zwischen GmbH und Gesellschafter vor Leistungsbeginn schriftlich treffen.
2. Fremdvergleich durchführen: Externe Vergleichsdaten (Vergütungsstudien, Mietspiegel, Kapitalmarktzinsen) einholen und dokumentieren.
3. Angemessenheit prüfen: Geschäftsführervergütung, Pensionszusagen, Darlehenskonditionen, Mieten regelmäßig auf Marktüblichkeit überprüfen.
4. Tatsächliche Durchführung sicherstellen: Vereinbarungen wie vereinbart umsetzen, Zahlungen pünktlich leisten, Nachweise aufbewahren.
5. Regelmäßige Überprüfung: Verträge mindestens alle drei Jahre überprüfen und bei Bedarf anpassen.
6. Steuerliche Beratung nutzen: Jahresabschluss und Gestaltungsberatung durch Steuerberater – etwa über OnlineBilanz – in Anspruch nehmen.
7. Bei Feststellung reagieren: vGA-Beträge zurückzahlen, Steuererklärungen berichtigen, Verträge anpassen.

Häufig gestellte Fragen

Hinweis: Dieser Artikel dient zu allgemeinen Informationszwecken. Für Ihren konkreten Jahresabschluss erstellt ein zugelassener Steuerberater von OnlineBilanz die Bilanz, prüft sie fachlich und unterzeichnet rechtsverbindlich. Gesetzliche Grundlagen: Körperschaftsteuergesetz (KStG), Einkommensteuergesetz (EStG), Abgabenordnung (AO), GmbH-Gesetz (GmbHG). Nächste redaktionelle Prüfung: Oktober 2026.