Wechsel von Bilanz zur EÜR Beispiel 2026
Zuletzt aktualisiert: April 2026 · Lesezeit: ca. 10 Minuten
Der Wechsel von Bilanz zur EÜR ist nur unter bestimmten Voraussetzungen möglich — etwa nach einem Rechtsformwechsel von der GmbH zum Einzelunternehmen. Eine Übergangsbilanz ist dabei zwingend erforderlich, um die bisherigen Buchwerte ordnungsgemäß zu übertragen. Die grundsätzliche Frage Einnahmenüberschussrechnung oder Bilanz stellt sich für viele Unternehmer abhängig von Rechtsform, Umsatz und gesetzlichen Vorgaben. Dieser Artikel zeigt Schritt für Schritt, wie der Wechsel gelingt, welche steuerlichen Folgen entstehen und welche Fehler Sie vermeiden sollten.
Kurzantwort
Der Wechsel von der Bilanzierung zur Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) ist möglich, wenn die Buchführungspflicht nach § 238 HGB oder § 140 AO entfällt — zum Beispiel durch einen Rechtsformwechsel von der GmbH zum Einzelunternehmen. Vor dem Wechsel ist eine Übergangsbilanz zum Stichtag des Systemwechsels zwingend zu erstellen. Diese erfasst alle Vermögenswerte, Verbindlichkeiten und stillen Reserven, sodass die bisherigen Buchwerte ordnungsgemäß in die EÜR übertragen werden können.
Inhaltsverzeichnis
- Wann ist der Wechsel von Bilanz zur EÜR möglich?
- Rechtsformwechsel von GmbH zu Einzelunternehmen
- Die Übergangsbilanz beim Wechsel zur EÜR
- Beispiel: Wechsel Bilanz zur EÜR Schritt für Schritt
- Steuerliche Folgen beim Wechsel zur EÜR
- Unterschiede zwischen Bilanz und EÜR im Vergleich
- Rückwechsel von EÜR zur Bilanz
- Häufige Fehler beim Wechsel vermeiden
Wann ist der Wechsel von Bilanz zur EÜR möglich?
Der Wechsel von der Bilanzierung zur Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) nach § 4 Abs. 3 EStG ist nicht für alle Unternehmen möglich. Entscheidend sind zunächst die Rechtsform und die gesetzliche Buchführungspflicht nach § 238 HGB. Kapitalgesellschaften wie die GmbH, UG (haftungsbeschränkt) oder AG sind nach § 6 Abs. 1 PublG grundsätzlich buchführungspflichtig und dürfen nicht zur EÜR wechseln — unabhängig von Umsatz oder Gewinn.
Für Einzelunternehmen und Personengesellschaften (GbR, OHG, KG) gilt: Ein Wechsel ist nur möglich, wenn die Schwellenwerte des § 241a HGB nicht überschritten werden. Diese liegen für das Jahr 2026 bei einem Jahresumsatz von 800.000 Euro oder einem Jahresgewinn von 80.000 Euro (jeweils an zwei aufeinanderfolgenden Abschlussstichtagen). Werden diese Grenzen unterschritten, entfällt die handelsrechtliche Buchführungspflicht — und ein Wechsel zur EÜR wird zulässig.
Hinweis
Wichtig: Die GmbH bleibt immer bilanzierungspflichtig nach § 13 GmbHG i. V. m. § 242 HGB — selbst bei geringem Umsatz oder Gewinn. Ein Wechsel zur EÜR ist für GmbHs rechtlich ausgeschlossen. Wer als GmbH-Geschäftsführer dennoch eine EÜR einreicht, riskiert die Nichtanerkennung durch das Finanzamt und mögliche Ordnungsgelder.
| Rechtsform | Buchführungspflicht | Wechsel zur EÜR möglich? |
|---|---|---|
| GmbH, UG, AG | Ja (§ 6 PublG, § 13 GmbHG) | Nein |
| Einzelunternehmen | Nur bei Überschreitung § 241a HGB | Ja, wenn unter Schwellenwerten |
| GbR, OHG, KG | Nur bei Überschreitung § 241a HGB | Ja, wenn unter Schwellenwerten |
| Freiberufler | Nein (außer freiwillig) | Ja, immer zulässig |
Rechtsformwechsel von GmbH zu Einzelunternehmen: Voraussetzung für den Wechsel zur EÜR
Wer als GmbH-Geschäftsführer zur EÜR wechseln möchte, muss zunächst die Rechtsform ändern. Die GmbH muss aufgelöst und in ein Einzelunternehmen oder eine Personengesellschaft (z. B. GbR) umgewandelt werden. Dies erfolgt in der Regel durch Liquidation nach § 60 ff. GmbHG oder — bei geeigneter Struktur — durch Formwechsel nach dem Umwandlungsgesetz (UmwG).
Ablauf der Liquidation einer GmbH
- Auflösungsbeschluss durch die Gesellschafterversammlung (§ 60 Abs. 1 Nr. 2 GmbHG).
- Anmeldung der Auflösung beim Handelsregister und Eintragung (§ 65 GmbHG).
- Liquidation: Abwicklung offener Verbindlichkeiten, Verwertung von Vermögen, Erstellung des Liquidationsabschlusses (§ 71 GmbHG).
- Sperrjahr nach § 73 GmbHG: Nach Bekanntmachung der Schlussverteilung bleibt das Vermögen ein Jahr gesperrt.
- Löschung der GmbH im Handelsregister nach Ablauf des Sperrjahres.
Erst nach Löschung der GmbH kann der (ehemalige) Gesellschafter als Einzelunternehmer neu starten. Das Betriebsvermögen wird dabei übertragen — steuerlich kann dies zu Aufdeckung stiller Reserven führen, wenn nicht unter § 6 Abs. 3 oder 5 EStG ein Buchwertfortführung beantragt wird.
Achtung
Die Liquidation einer GmbH ist komplex und erfordert mehrere Jahresabschlüsse (Eröffnungsbilanz Liquidation, laufende Zwischenbilanzen, Liquidationsschlussbilanz). Wer dies selbst durchführt, riskiert Fehler bei der Vermögensverteilung oder bei der steuerlichen Behandlung. OnlineBilanz bietet durch zugelassene Steuerberater die Erstellung aller Abschlüsse — auch während der Liquidationsphase — zu transparenten Festpreisen.
Die Übergangsbilanz beim Wechsel zur EÜR: Warum sie zwingend erforderlich ist
Der Wechsel von der Bilanzierung zur EÜR setzt eine Übergangsbilanz (Aufgabebilanz) voraus. Sie dokumentiert den letzten Stand des Betriebsvermögens nach handelsrechtlichen Grundsätzen und bildet die Grundlage für die steuerliche Überleitung zur Einnahmen-Überschuss-Rechnung. Die Übergangsbilanz ist nicht optional, sondern wird vom Finanzamt zwingend gefordert, um die stillen Reserven und das Eigenkapital korrekt zu erfassen.
Inhalt und Aufbau der Übergangsbilanz
Die Übergangsbilanz entspricht im Aufbau einer regulären Bilanz nach § 242 HGB. Sie enthält alle Vermögensgegenstände (Anlagevermögen, Umlaufvermögen, Forderungen, Kasse, Bank) und alle Schulden (Verbindlichkeiten, Rückstellungen). Der Saldo ergibt das Eigenkapital zum Stichtag des Wechsels.
| Aktivseite | Betrag (EUR) | Passivseite | Betrag (EUR) |
|---|---|---|---|
| Anlagevermögen (Maschinen, Fuhrpark) | 45.000 | Eigenkapital | 72.000 |
| Forderungen aus L+L | 18.000 | Verbindlichkeiten aus L+L | 12.000 |
| Bankguthaben | 15.000 | Darlehensverbindlichkeiten | 22.000 |
| Vorräte | 8.000 | ||
| Kasse | 20.000 | ||
| Summe Aktiva | 106.000 | Summe Passiva | 106.000 |
Nach Erstellung der Übergangsbilanz werden die Positionen aufgelöst: Aktiva und Passiva werden nicht mehr fortgeführt. Ab dem Folgetag gilt die EÜR — Einnahmen und Ausgaben werden nach Zu- und Abflussprinzip (§ 11 EStG) erfasst.
„Viele Mandanten unterschätzen die Bedeutung der Übergangsbilanz. Ohne korrekte Erfassung des Eigenkapitals und der stillen Reserven drohen Nachforderungen des Finanzamts — oft Jahre später bei einer Betriebsprüfung. Wir erstellen die Übergangsbilanz daher immer im Zusammenhang mit der letzten regulären Bilanz und der ersten EÜR, um Brüche zu vermeiden.”
— Das OnlineBilanz Steuerberater-Team
Beispiel: Wechsel von Bilanz zur EÜR Schritt für Schritt
Um den Wechsel praktisch nachvollziehbar zu machen, betrachten wir ein fiktives Beispiel eines Einzelunternehmers, der zunächst bilanzierungspflichtig war und nun zur EÜR wechselt. Ausgangssituation: Der Unternehmer (Handel mit Büromöbeln) hat in den Jahren 2023 und 2024 jeweils Umsätze über 850.000 Euro erzielt. Zum 31.12.2025 sinkt der Umsatz auf 650.000 Euro — damit entfällt die Buchführungspflicht nach § 241a HGB ab dem Jahr 2026.
1. Letzte Bilanz zum 31.12.2025 (vor dem Wechsel)
Für das Wirtschaftsjahr 2025 erstellt der Unternehmer noch eine reguläre Bilanz nach § 242 HGB. Die Bilanz zeigt folgendes Eigenkapital:
| Position | Betrag (EUR) |
|---|---|
| Eigenkapital 01.01.2025 | 95.000 |
| + Gewinn 2025 | 28.000 |
| − Privatentnahmen 2025 | 15.000 |
| Eigenkapital 31.12.2025 | 108.000 |
2. Übergangsbilanz zum 31.12.2025
Die Bilanz zum 31.12.2025 dient zugleich als Übergangsbilanz. Sie wird dem Finanzamt vorgelegt und dokumentiert den letzten Stand des Betriebsvermögens. Alle Aktiva und Passiva werden erfasst, das Eigenkapital beträgt 108.000 Euro. Dieses Eigenkapital ist die Basis für die spätere Gewinnermittlung, sollte der Betrieb später wieder zur Bilanzierung wechseln oder veräußert werden.
3. Erste EÜR für das Jahr 2026
Ab dem 01.01.2026 gilt die EÜR nach § 4 Abs. 3 EStG. Der Unternehmer erfasst nur noch Einnahmen und Ausgaben nach Zu- und Abflussprinzip (§ 11 EStG). Forderungen und Verbindlichkeiten spielen keine Rolle mehr — nur tatsächliche Zahlungen zählen. Beispiel für 2026:
| Position | Betrag (EUR) |
|---|---|
| Betriebseinnahmen (Zahlungseingänge) | 620.000 |
| − Wareneinkauf (Zahlungsausgänge) | 380.000 |
| − Miete, Nebenkosten | 24.000 |
| − Versicherungen, Beiträge | 8.000 |
| − KFZ-Kosten | 12.000 |
| − Abschreibungen (noch zulässig) | 9.000 |
| Gewinn 2026 (EÜR) | 187.000 |
Hinweis
Abschreibungen in der EÜR: Auch nach dem Wechsel zur EÜR können Abschreibungen für Anlagegüter (z. B. Maschinen, Fahrzeuge) fortgeführt werden — allerdings nur für Güter, die nach dem Wechsel angeschafft oder bereits in der Übergangsbilanz erfasst waren. Die Restbuchwerte aus der letzten Bilanz werden übernommen.
Steuerliche Folgen beim Wechsel von Bilanz zur EÜR
Der Wechsel von der Bilanzierung zur EÜR löst steuerliche Anpassungen aus, die oft unterschätzt werden. Entscheidend ist die Behandlung von Forderungen, Verbindlichkeiten, Rückstellungen und stillen Reserven. Diese Positionen werden in der Bilanz erfasst, in der EÜR jedoch nicht mehr fortgeführt — steuerlich kann dies zu Gewinnkorrekturen führen.
Forderungen und Verbindlichkeiten
In der Bilanz werden Forderungen als Ertrag erfasst (auch wenn noch nicht bezahlt), Verbindlichkeiten als Aufwand. Bei der EÜR gilt das Zuflussprinzip (§ 11 EStG): Nur tatsächliche Zahlungseingänge zählen. Beim Wechsel ergibt sich daher eine Übergangskorrektur: Forderungen aus der letzten Bilanz, die in 2026 beglichen werden, dürfen nicht nochmals als Einnahme erfasst werden — sie wurden bereits in der Bilanz 2025 als Ertrag erfasst. Umgekehrt dürfen Verbindlichkeiten aus 2025, die in 2026 bezahlt werden, nicht nochmals als Ausgabe abgezogen werden.
| Position | Behandlung in Bilanz | Behandlung in EÜR | Korrektur beim Wechsel |
|---|---|---|---|
| Forderung 31.12.2025: 10.000 EUR | Ertrag 2025 | Einnahme erst bei Zahlung | Zahlung 2026 nicht in EÜR |
| Verbindlichkeit 31.12.2025: 5.000 EUR | Aufwand 2025 | Ausgabe erst bei Zahlung | Zahlung 2026 nicht in EÜR |
| Rückstellung 31.12.2025: 3.000 EUR | Aufwand 2025 | Keine Rückstellungen in EÜR | Auflösung führt zu Gewinnkorrektur |
Rückstellungen und stille Reserven
Rückstellungen (z. B. für Garantien, Prozessrisiken, Jahresabschlusskosten) werden in der Bilanz als Aufwand erfasst. In der EÜR gibt es keine Rückstellungen. Beim Wechsel müssen daher alle Rückstellungen aufgelöst werden — steuerlich führt dies zu einem Gewinnzuschlag im Jahr der Auflösung. Werden die Verpflichtungen später tatsächlich beglichen, sind sie in der EÜR als Ausgabe abzugsfähig.
Achtung
Die Auflösung von Rückstellungen kann zu einer erheblichen Steuerlast führen. Bei einer Rückstellung von 20.000 Euro erhöht sich der Gewinn um 20.000 Euro — bei einem Grenzsteuersatz von 42 % entstehen zusätzlich ca. 8.400 Euro Einkommensteuer. Eine vorausschauende Planung mit dem Steuerberater ist hier essenziell.
„Wir erleben regelmäßig, dass Mandanten den Wechsel zur EÜR durchführen, ohne die steuerlichen Folgen zu kennen. Besonders die Auflösung von Rückstellungen und die korrekte Behandlung von Forderungen und Verbindlichkeiten sind Fehlerquellen. Wir erstellen deshalb eine detaillierte Überleitungsrechnung, die alle Positionen transparent darstellt und steuerliche Risiken minimiert.”
— Das OnlineBilanz Steuerberater-Team
Unterschiede zwischen Bilanz und EÜR im direkten Vergleich
Bilanzierung und Einnahmen-Überschuss-Rechnung unterscheiden sich grundlegend in Methodik, Aufwand und steuerlicher Wirkung. Die folgende Gegenüberstellung zeigt die zentralen Unterschiede — und macht deutlich, warum ein Wechsel für viele Unternehmer attraktiv ist, aber auch Nachteile mit sich bringen kann.
| Kriterium | Bilanzierung (§ 4 Abs. 1 EStG) | EÜR (§ 4 Abs. 3 EStG) |
|---|---|---|
| Gesetzliche Grundlage | § 238 ff. HGB, § 140 AO | § 4 Abs. 3 EStG |
| Gewinnermittlung | Betriebsvermögensvergleich (§ 4 Abs. 1 EStG) | Einnahmen minus Ausgaben (§ 4 Abs. 3 EStG) |
| Erfassungsprinzip | Periodengerecht (Entstehungsprinzip) | Zu- und Abflussprinzip (§ 11 EStG) |
| Bilanz erforderlich? | Ja (§ 242 HGB) | Nein |
| Forderungen/Verbindlichkeiten | Werden erfasst und bilanziert | Keine Erfassung — nur Zahlungen zählen |
| Rückstellungen | Pflicht (§ 249 HGB) | Nicht zulässig |
| Abschreibungen | Ja (§ 253 HGB) | Ja (§ 7 EStG) |
| Aufwand | Hoch (doppelte Buchführung) | Niedrig (einfache Aufzeichnung) |
| Prüfungspflicht | Ggf. ja (ab mittelgroß, § 316 HGB) | Nein |
| Offenlegungspflicht | Ja (§ 325 HGB) | Nein |
Vor- und Nachteile des Wechsels zur EÜR
<strong>Vorteile der EÜR</strong>
- Geringerer Aufwand: Keine doppelte Buchführung, keine Bilanz erforderlich.
- Keine Offenlegungspflicht nach § 325 HGB — mehr Diskretion.
- Einfacheres Verfahren: Nur Einnahmen und Ausgaben nach Zahlungsfluss.
- Liquiditätsorientiert: Gewinn entspricht näher dem tatsächlichen Geldfluss.
- Keine Rückstellungen: Vereinfachung der Gewinnermittlung.
<strong>Nachteile der EÜR</strong>
- Weniger steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten (z. B. keine Rückstellungen).
- Keine periodengerechte Abgrenzung — Gewinn kann verzerrt sein.
- Forderungsausfälle erst bei Zahlung erfasst — Risiko schlechter Darstellung.
- Kein vollständiges Bild des Betriebsvermögens (kein Eigenkapitalnachweis).
- Banken bevorzugen oft Bilanzen für Kreditvergaben.
Der Wechsel zur EÜR eignet sich vor allem für kleinere Unternehmen mit überschaubarem Vermögen und ohne größere Fremdfinanzierung. Wer regelmäßig Kredite benötigt oder internationale Geschäftspartner hat, sollte die Bilanzierung beibehalten — auch wenn dies mehr Aufwand bedeutet.
Rückwechsel von EÜR zur Bilanz: Wann und wie funktioniert das?
Ein Wechsel von der EÜR zurück zur Bilanzierung kann freiwillig oder verpflichtend erfolgen. Verpflichtend wird der Wechsel, wenn die Schwellenwerte des § 241a HGB an zwei aufeinanderfolgenden Abschlussstichtagen überschritten werden (Umsatz über 800.000 Euro oder Gewinn über 80.000 Euro). Auch eine Eintragung ins Handelsregister (z. B. bei Gründung einer OHG oder KG) löst die Buchführungspflicht nach § 238 HGB aus.
Ablauf des Rückwechsels zur Bilanzierung
- Eröffnungsbilanz erstellen: Zum Zeitpunkt des Wechsels (z. B. 01.01.2027) wird eine Eröffnungsbilanz erstellt. Alle Vermögensgegenstände und Schulden werden erfasst und bewertet.
- Eigenkapital ermitteln: Die Differenz zwischen Vermögen und Schulden ergibt das Eigenkapital zum Stichtag. Dieses wird in der Bilanz ausgewiesen.
- Übergangskorrektur: Forderungen und Verbindlichkeiten, die in der EÜR nicht erfasst wurden, müssen nun in die Bilanz übernommen werden. Dies kann zu Gewinnkorrekturen führen.
- Laufende Bilanzierung: Ab dem Wechsel gilt die doppelte Buchführung nach § 238 HGB. Jahresabschluss mit Bilanz und GuV nach § 242 HGB.
Der Rückwechsel zur Bilanzierung ist aufwendiger als der Wechsel zur EÜR, da eine vollständige Inventur und Bewertung aller Vermögensgegenstände erforderlich ist. Besonders bei größeren Warenbeständen oder komplexen Anlagegütern kann dies zeitintensiv sein.
Hinweis
Tipp für die Praxis: Wer absehbar die Schwellenwerte überschreiten wird, sollte die Eröffnungsbilanz frühzeitig vorbereiten. OnlineBilanz unterstützt Mandanten bei der Erstellung der Eröffnungsbilanz und der Umstellung der Buchführung — digital, mit transparentem Festpreis und durch zugelassene Steuerberater.
„Viele Mandanten unterschätzen den Aufwand des Rückwechsels. Die Eröffnungsbilanz muss alle Vermögensgegenstände vollständig und korrekt erfassen — Fehler führen zu Nachforderungen des Finanzamts. Wir empfehlen daher, die Umstellung durch einen Steuerberater begleiten zu lassen, um steuerliche Risiken zu minimieren.”
— Servet Gündogan, Büroleiter OnlineBilanz Stuttgart
Häufige Fehler beim Wechsel von Bilanz zur EÜR — und wie Sie sie vermeiden
Der Wechsel von der Bilanzierung zur EÜR birgt zahlreiche Fehlerquellen, die zu steuerlichen Nachforderungen, Ordnungsgeldern oder Ärger mit dem Finanzamt führen können. Die folgenden Fehler treten besonders häufig auf — und lassen sich mit der richtigen Vorbereitung vermeiden.
1. Fehlende oder fehlerhafte Übergangsbilanz
Die Übergangsbilanz ist zwingend erforderlich, wird aber oft vergessen oder unvollständig erstellt. Ohne korrekte Erfassung des Eigenkapitals und der stillen Reserven kann das Finanzamt den Wechsel ablehnen oder Nachforderungen stellen. Die Übergangsbilanz muss alle Aktiva und Passiva vollständig erfassen und dem Finanzamt vorgelegt werden.
2. Doppelte Erfassung von Forderungen und Verbindlichkeiten
Forderungen aus der letzten Bilanz, die im Jahr nach dem Wechsel beglichen werden, dürfen nicht nochmals als Einnahme in der EÜR erfasst werden. Gleiches gilt für Verbindlichkeiten. Viele Unternehmer erfassen diese Zahlungen doppelt — einmal in der Bilanz als Ertrag/Aufwand, einmal in der EÜR als Einnahme/Ausgabe. Dies führt zu einer Gewinnverzerrung und Nachforderungen.
3. Fehlende Auflösung von Rückstellungen
Rückstellungen aus der letzten Bilanz müssen aufgelöst werden — steuerlich führt dies zu einem Gewinnzuschlag. Wird die Auflösung vergessen, stimmt die Gewinnermittlung nicht. Das Finanzamt wird dies bei einer Betriebsprüfung korrigieren und Nachzahlungen verlangen.
4. Wechsel trotz fortbestehender Buchführungspflicht
Besonders häufig: Der Wechsel zur EÜR wird durchgeführt, obwohl die Schwellenwerte des § 241a HGB weiterhin überschritten werden — oder obwohl eine GmbH vorliegt, die grundsätzlich buchführungspflichtig ist. Das Finanzamt wird die EÜR nicht anerkennen und eine Bilanz nachfordern. Dies kann zu erheblichen Mehrkosten und Ordnungsgeldern führen.
-
Rechtsform prüfen: Ist eine Buchführungspflicht nach § 238 HGB oder § 6 PublG gegeben?
-
Schwellenwerte § 241a HGB prüfen: Umsatz und Gewinn der letzten zwei Jahre kontrollieren.
-
Übergangsbilanz erstellen und vollständig erfassen (Aktiva, Passiva, Eigenkapital).
-
Forderungen und Verbindlichkeiten: Übergangskorrektur in der EÜR vornehmen.
-
Rückstellungen auflösen und Gewinnzuschlag berücksichtigen.
-
Abschreibungen für Anlagegüter fortführen (Restbuchwerte aus Bilanz übernehmen).
-
Finanzamt informieren: Wechsel zur EÜR im Rahmen der Steuererklärung anzeigen.
-
Steuerberater hinzuziehen, um Fehler zu vermeiden und steuerliche Risiken zu minimieren.
Achtung
Fehler beim Wechsel können teuer werden. Das Finanzamt kann bei fehlerhafter EÜR die Gewinnermittlung verwerfen und eine Bilanz nachfordern — rückwirkend. Dies führt zu erheblichem Mehraufwand und Nachzahlungen. Wer den Wechsel professionell durch einen Steuerberater begleiten lässt, vermeidet diese Risiken. OnlineBilanz bietet die Erstellung der Übergangsbilanz und der ersten EÜR durch zugelassene Steuerberater — digital, transparent, ohne Wartezeiten.
Häufig gestellte Fragen
Kann ich freiwillig von Bilanz zur EÜR wechseln, ohne die Rechtsform zu ändern?
Nein, ein freiwilliger Wechsel ist nicht möglich. Solange Sie nach § 238 HGB oder § 140 AO buchführungspflichtig sind, müssen Sie bilanzieren. Ein Wechsel zur EÜR setzt voraus, dass die Buchführungspflicht entfällt — etwa durch Rechtsformwechsel oder Unterschreitung der Gewinn- und Umsatzgrenzen nach § 141 AO dauerhaft.
Muss ich das Finanzamt vor dem Wechsel zur EÜR informieren?
Eine formelle Genehmigung ist nicht erforderlich. Sie sollten jedoch das Finanzamt im Rahmen der Steuererklärung oder durch ein formloses Schreiben über den Systemwechsel und die Übergangsbilanz informieren. Die Übergangsbilanz ist der Steuererklärung beizufügen.
Was passiert mit meinen offenen Forderungen und Verbindlichkeiten beim Wechsel?
Alle offenen Forderungen und Verbindlichkeiten werden in der Übergangsbilanz erfasst, aber bei der EÜR nicht mehr fortgeführt. Ab dem Wechselstichtag zählen nur noch Zahlungseingänge und -ausgänge. Einnahmen aus Forderungen werden erst bei Zahlung steuerwirksam, Ausgaben aus Verbindlichkeiten erst bei Begleichung.
Kann ich im selben Jahr bilanzieren und EÜR machen?
Ja, das ist beim Wechsel innerhalb eines Wirtschaftsjahres zulässig. Sie erstellen eine Übergangsbilanz zum Stichtag des Wechsels und führen danach die EÜR bis zum Jahresende. Das Finanzamt muss über den unterjährigen Wechsel informiert werden, damit die Steuererklärung korrekt verarbeitet wird.
Welche Software eignet sich für die Übergangsbilanz und den Wechsel?
Für die Übergangsbilanz empfiehlt sich eine Buchführungssoftware mit Bilanzierungsfunktion (z. B. DATEV, Lexware, lexoffice). Nach dem Wechsel können Sie auf eine EÜR-Software umsteigen. Wichtig ist, dass alle Belege und Daten lückenlos dokumentiert und übertragen werden.
Gibt es Fristen für den Wechsel von Bilanz zur EÜR?
Es gibt keine gesetzliche Frist für den Wechsel selbst. Der Wechsel kann zu jedem beliebigen Zeitpunkt erfolgen, an dem die Buchführungspflicht entfällt. Die Übergangsbilanz sollte jedoch zeitnah erstellt und mit der nächsten Steuererklärung eingereicht werden.
Hinweis: Dieser Artikel dient zu allgemeinen Informationszwecken. Für Ihren konkreten Jahresabschluss erstellt ein zugelassener Steuerberater von OnlineBilanz die Bilanz, prüft sie fachlich und unterzeichnet rechtsverbindlich. Gesetzliche Grundlagen: § 238 HGB – Buchführungspflicht, § 140 AO – Buchführungspflicht nach Steuerrecht, § 141 AO – Befreiung von der Buchführungspflicht, § 242 HGB – Pflicht zur Aufstellung von Bilanzen. Nächste redaktionelle Prüfung: Oktober 2026.
